河南代建工程管理有限公司

河南代建工程管理有限公司位于河南省，成立于2005年8月，是一家主要從事工程監(jiān)理、工程咨詢、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)代理、技術(shù)服務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

公司現(xiàn)有職工75人，其中國家注冊監(jiān)理工程師20人、注冊造價(jià)工程師3人、注冊建造師3人。所有技術(shù)人員均受過建筑工程學(xué)科或與建筑相關(guān)專業(yè)的高等教育或培訓(xùn)，并全部持證上崗，公司人員專業(yè)配套，結(jié)構(gòu)合理。

公司成立后，在各級領(lǐng)導(dǎo)支持下，努力開拓市場，積極參與市場競爭。公司注重培養(yǎng)、充實(shí)懂技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等專業(yè)技術(shù)復(fù)合型人才，提高企業(yè)的內(nèi)在實(shí)力、綜合實(shí)力、競爭實(shí)力。注重科學(xué)管理，珍視社會信譽(yù)和影響，注意學(xué)習(xí)和使用先進(jìn)的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，努力規(guī)范項(xiàng)目管理行為，不斷提高企業(yè)管理水平和企業(yè)自身的素質(zhì)。

自2005年從事建設(shè)監(jiān)理業(yè)務(wù)以來，為參與各方提供專業(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)理服務(wù)。公司先后主要監(jiān)理了新鄉(xiāng)市風(fēng)泉區(qū)耿黃鄉(xiāng)尚介拆遷安置樓、新鄉(xiāng)市紡織產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)富民路、經(jīng)十五道路工程、原陽縣北一環(huán)、東二環(huán)道路工程、新鄉(xiāng)市區(qū)府路、鳳凰路城市道路工程等多個(gè)項(xiàng)目，具有豐富的施工管理經(jīng)驗(yàn)和完善的組織管理措施。2100433B

代建工程賬戶設(shè)置

房地產(chǎn)企業(yè)代建工程的核算除了用到“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“銀行存款”、“原材料”等賬戶外，還用到兩個(gè)專門賬戶：“工程施工”、“工程結(jié)算”。

“工程施工”是用來核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分別合同成本和合同毛利進(jìn)行明細(xì)核算，該賬戶期末余額一般在借方，表示企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

“工程結(jié)算”是核算企業(yè)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額，該賬戶可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額一般在　貸方反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。當(dāng)合同完工時(shí)，應(yīng)將該賬戶的余額與相關(guān)工程的工程施工賬戶相對沖。

代建工程賬務(wù)處理

同一會計(jì)年度完工的建造合同在施工過程中，當(dāng)企業(yè)發(fā)生支出時(shí)：

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等賬戶

與委托方進(jìn)行結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

建造合同完工時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

1、代建工程跨年度，建造結(jié)果能可靠估計(jì)的。在施工過程中，當(dāng)企業(yè)發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額，

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等賬戶

當(dāng)企業(yè)向業(yè)主辦理價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照結(jié)算金額，

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)：

首先計(jì)算出完工進(jìn)度，然后按照上述公式計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利，會計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

當(dāng)合同總成本大于總收入時(shí)，按計(jì)算的金額，

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

合同完工時(shí)；

當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同的總收入—以前年度累計(jì)確認(rèn)的收入

當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同的總成本—以前年度累計(jì)確認(rèn)的成本

當(dāng)期確認(rèn)的毛利=當(dāng)期的合同收入—當(dāng)期的合同費(fèi)用

會計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：工程結(jié)算

貸：工程施工

把計(jì)提的預(yù)計(jì)損失轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、建造結(jié)果不能可靠估計(jì)的。在施工過程中，當(dāng)企業(yè)發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額，

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等賬戶

當(dāng)企業(yè)向業(yè)主辦理價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照結(jié)算金額，

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

在確認(rèn)收入時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本(按照實(shí)際發(fā)生的支出)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實(shí)際收到或預(yù)計(jì)能收回的金額)

工程施工——合同毛利(兩者差額)

代建工程信息披露

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與建造合同有關(guān)的下列信息：

1、各項(xiàng)合同總金額，以及確定合同完工進(jìn)度的方法。

2、各項(xiàng)合同累計(jì)已經(jīng)發(fā)生成本、累計(jì)已確認(rèn)毛利(或虧損)。

3、各項(xiàng)合同已辦理結(jié)算的價(jià)款金額。

4、當(dāng)期預(yù)計(jì)損失的原因和金額。

預(yù)收代建工程款是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。為了核算預(yù)收代建工程款，企業(yè)應(yīng)在“預(yù)收帳款”總帳科目下設(shè)置“預(yù)收代建工程款”細(xì)科目。企業(yè)收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收帳款一預(yù)收代建工程款”科目；代建工程竣】：驗(yàn)收移交委托單位時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)紅價(jià)款，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。同時(shí)，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自“預(yù)收帳款—預(yù)收代建工程款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目，借記“預(yù)收帳款—預(yù)收代建工程款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。 2100433B

開發(fā)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程支出和對代建工程分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等賬戶的貸方。同時(shí)應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸類記入各代建工程開發(fā)成本明細(xì)分類賬。代建工程開發(fā)成本明細(xì)分類賬的格式，基本上和房屋開發(fā)成本明細(xì)分類賬相同。

完成全部開發(fā)過程并經(jīng)驗(yàn)收的代建工程，應(yīng)將其實(shí)際開發(fā)成本自“開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶的借方，并在將代建工程移交委托代建單位，辦妥工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)后，將代建工程開發(fā)成本自“開發(fā)產(chǎn)品”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“經(jīng)營成本”賬戶的借方。

如某開發(fā)企業(yè)接受市政工程管理部門的委托，代為擴(kuò)建開發(fā)小區(qū)旁邊一條道路。擴(kuò)建過程中，用銀行存款支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)300 000元，前期工程費(fèi) 160 000元，應(yīng)付基礎(chǔ)設(shè)施工程款 540 000元，分配開發(fā)間接費(fèi)用 80 000元，在發(fā)生上列各項(xiàng)擴(kuò)建工程開發(fā)支出和分配開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本 1080 000

貸：銀行存款 460 000

應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 540 000

開發(fā)間接費(fèi)用 80 000

道路擴(kuò)建工程完工并經(jīng)驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：

借：開發(fā)產(chǎn)品——代建工程 1080 000

貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)成本 1080 0002100433B