環(huán)保關(guān)稅

雖然美國(guó)一直被指在實(shí)施更嚴(yán)苛的反污染措施舉步不前，但其實(shí)最早透過(guò)立法訂立環(huán)保關(guān)稅的國(guó)家，正是美國(guó)。雖則美國(guó)被指為透過(guò)立法來(lái)建立貿(mào)易壁壘，對(duì)抗意圖以較寬松的環(huán)保條例及低廉的生產(chǎn)成本取得往美國(guó)出口優(yōu)勢(shì)的國(guó)家。有關(guān)建議透過(guò)在1991年訂立，并于同年4月提交美國(guó)參議院的“國(guó)際污染威懾法”實(shí)現(xiàn)。

在美國(guó)原先建議的“國(guó)際污染威懾法”里，其中一項(xiàng)為人所注意的內(nèi)容，是第五節(jié)所提及的“國(guó)際污染控制指標(biāo)”，內(nèi)容如下：

• "INTERNATIONAL POLLUTION CONTROL INDEXSection 8002 of the Solid Waste Disposal Act (42 U.S.C. 6982) is amended by adding the following new subsections at the end thereof:

• `(t) The Administrator shall prepare, within one hundred and twenty days of the enactment of this section and yearly thereafter, a pollution control index for each of the top fifty countries identified by the Office of Trade and Investment of the Department of Commerce based on the value of exports to the United States from that country's attainment of pollution control standards in the areas of air, water, hazardous waste and solid waste as compared to the United States. The purpose of this index is to measure the level of compliance within each country with standards comparable to or greater than those in the United States. The Administrator shall analyze, in particular, the level of technology employed and actual costs incurred for pollution control in the major export sectors of each country in formulating the index'."

{翻譯)

• "國(guó)際污染控制指標(biāo)現(xiàn)予修訂固體廢物處置法(美國(guó)國(guó)會(huì)參考：42/6982)第8002段，予結(jié)束時(shí)加入以下新的小節(jié)：

• `(t) 署長(zhǎng)應(yīng)在本條頒布后的120天開始，并于每年重復(fù)，準(zhǔn)備一份“國(guó)際污染控制指標(biāo)”，詳里根據(jù)美國(guó)商務(wù)部貿(mào)易及投資辦事處按其往美國(guó)輸出物品價(jià)值金額最高的50個(gè)國(guó)家的污染控制指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)包括了當(dāng)?shù)貙?duì)于空氣、水質(zhì)、危險(xiǎn)廢物和固體廢物四個(gè)領(lǐng)域的污染控制標(biāo)準(zhǔn)與美國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)相比較。這個(gè)指標(biāo)設(shè)立的目的，是要衡量各國(guó)對(duì)各個(gè)領(lǐng)域的指標(biāo)的遵守水平，并與美國(guó)相比較，是否與美國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)相若，又或更嚴(yán)謹(jǐn)。署長(zhǎng)在制訂指數(shù)之時(shí)，應(yīng)特別分析在各個(gè)國(guó)家的主要輸出部份中，所應(yīng)用的技術(shù)水平和用于污染控制的實(shí)際開銷。

環(huán)境關(guān)稅在過(guò)往未有實(shí)施，部分原因是因?yàn)楫?dāng)時(shí)的多邊貿(mào)易制度，如世界貿(mào)易組織（WTO）并不認(rèn)可環(huán)保關(guān)稅的設(shè)立。而環(huán)保關(guān)稅不被認(rèn)可的原因，又是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為環(huán)保關(guān)稅并非關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）所函蓋的范圍之內(nèi)。因此，有相當(dāng)?shù)呐u(píng)及對(duì)WTO及GATT作出改革的要求，希望納入環(huán)保關(guān)稅。

Additionally, many newly industrialized countries and underdeveloped countries saw the attempts to impose pollution controls on them as suspicious...

此外，許多新興工業(yè)化國(guó)家和未發(fā)展國(guó)家認(rèn)為，對(duì)他們強(qiáng)加污染控制的企圖相當(dāng)可疑：

...seeing it as a threat to their growth and fearing that developed countries would attempt to export their preferences for pollution control or to place 'environmental' tariffs on imports from countries with lower standards.

(翻譯)

“

……認(rèn)為這威脅到新興工業(yè)化國(guó)家和未發(fā)展國(guó)家的成長(zhǎng)，并擔(dān)心發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)試圖把他們的在污染控制方面的偏好強(qiáng)加于新興工業(yè)化國(guó)家和未發(fā)展國(guó)家，又或?qū)奈廴究刂茦?biāo)準(zhǔn)較低的國(guó)家入口的產(chǎn)品實(shí)施環(huán)保關(guān)稅。

”

透過(guò)對(duì)從輸入國(guó)入口或送輸出往出口國(guó)的貨物所征收的關(guān)稅或稅款，作為對(duì)貨物未能達(dá)到關(guān)稅要求的環(huán)境污染控制的補(bǔ)償，以防止“環(huán)境方面的惡性競(jìng)爭(zhēng)”（"environmental races to the bottom"）及“廢物傾倒”（"eco-dumping"）。

現(xiàn)時(shí)，美國(guó)及歐盟均有環(huán)保關(guān)稅，而中華人民共和國(guó)亦有學(xué)者提倡透過(guò)開征環(huán)保關(guān)稅，“以完善環(huán)保稅收制度”。

環(huán)保關(guān)稅立論于世界銀行在1991年所發(fā)表的一份名為《世界稅制改革的經(jīng)驗(yàn)》的報(bào)告。報(bào)告內(nèi)建議發(fā)展中國(guó)家“針對(duì)環(huán)境的破壞征收環(huán)境稅”，而并非讓已發(fā)展國(guó)家以之作為建立貿(mào)易壁壘的武器。

環(huán)保關(guān)稅與其他環(huán)保稅項(xiàng)的最主要分別，在于環(huán)保關(guān)稅有時(shí)被視為一種貿(mào)易壁壘式的關(guān)稅，假借“環(huán)?！敝拗破渌麌?guó)家產(chǎn)品的入口，以保護(hù)征稅國(guó)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)。因此，現(xiàn)時(shí)有言論就國(guó)際貿(mào)易是否令污染變得日益嚴(yán)重仍有所爭(zhēng)議，因?yàn)橛行┤藞?jiān)持認(rèn)為：國(guó)際貿(mào)易的上升令污染加劇，并導(dǎo)致當(dāng)?shù)丨h(huán)境惡化及環(huán)球公地悲劇(Tragedy of the Commons)的出現(xiàn)是密不可分的。不過(guò)，亦有人認(rèn)為：當(dāng)民眾的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更為充裕，他們亦會(huì)更熱心于倡導(dǎo)更清潔的環(huán)境。根據(jù)世界銀行另一分于1999年發(fā)表的報(bào)告里指出：

Since freer trade raises income, it directly contributes to increasing pollution levels via the scale effect. However, it thereby induces the composition (and) technique effects of increased income, both of which tend to reduce pollution levels

翻譯：由于更自由的貿(mào)易令收入增加，會(huì)透過(guò)規(guī)模效應(yīng)直接令污染水平增加。然而，收入的增加亦同時(shí)會(huì)誘導(dǎo)組成技術(shù)的影響，使污染程度得以降低。

現(xiàn)時(shí)的環(huán)保關(guān)稅可以分為出口稅和進(jìn)口稅兩方面：

出口稅：對(duì)國(guó)內(nèi)資源（原材料、初級(jí)產(chǎn)品及半成品）征收；

進(jìn)口稅：對(duì)一些污染環(huán)境、影響生態(tài)環(huán)境的進(jìn)口產(chǎn)品課以進(jìn)口附加稅，或者限制、禁止，甚至對(duì)其進(jìn)行貿(mào)易制裁。

• 環(huán)保經(jīng)濟(jì)

• 綠色政治

• 環(huán)保稅收制度 (Ecotax)

• 貿(mào)易保護(hù)主義

• 可持續(xù)采購(gòu)

• 可持續(xù)發(fā)展

• 生態(tài)稅

• 碳稅 （二氧化碳排放）

• 生態(tài)稅改革

• 污染者付費(fèi)原則

各國(guó)征收關(guān)稅的依據(jù)是海關(guān)稅則。海關(guān)稅則(CustomsTariff)也稱關(guān)稅稅則(TariffSchedule)，是一國(guó)對(duì)海關(guān)計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。

海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說(shuō)明；二是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表是海關(guān)稅則的主要內(nèi)容，包括三部分：稅號(hào)(TariffNo．；HeadingNo．；TariffItem)；貨物分類目錄(DescriptionofGoods)；稅率欄目(RateofDuty)。

海關(guān)稅則按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以進(jìn)行不同的分類。

一是按照同一項(xiàng)目下稅率設(shè)置的不同，可以分為單式稅則和復(fù)式稅則。

單式稅則(SingleTariff)又稱一欄稅則，指一個(gè)稅目只定有一個(gè)稅率，適用于來(lái)自任何國(guó)家的商品。

復(fù)式稅則(ComplexTariff)又稱多欄稅則，指在一個(gè)稅目下設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，分別適用于不同國(guó)家或地區(qū)。為了發(fā)揮關(guān)稅的綜合作用，體現(xiàn)貿(mào)易政策的差別，世界上大多數(shù)國(guó)家都相繼實(shí)行了復(fù)式稅。

二是根據(jù)各國(guó)制定稅則的權(quán)限不同，可分為自主稅則和協(xié)定稅則。

自主稅則(AutonomousTariff)又稱國(guó)定稅則，是指一國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定并有權(quán)加以變更的關(guān)稅稅率。自主稅則可以是一欄的，也可以是多欄的。

協(xié)定稅則(ConventionalTariff)是指一國(guó)政府通過(guò)與其他國(guó)家訂立貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定關(guān)稅稅率。這種稅則是在本國(guó)原有的固定稅則基礎(chǔ)上，通過(guò)關(guān)稅減讓談判，另行規(guī)定一種稅率，它通常要比自主稅率低。協(xié)定稅則不僅適用于該條約或協(xié)定的簽字國(guó)，而且某些協(xié)定稅率也適用于享有最惠國(guó)待遇的國(guó)家。

關(guān)稅的征收方法又稱征收標(biāo)準(zhǔn)，是各國(guó)海關(guān)計(jì)征進(jìn)出口商品關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法。主要有從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅。

1．從量稅(Specific Duty)

從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、面積和容量等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。它的計(jì)算公式為：

從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅

(1)各國(guó)征收從量稅大多以商品的重量為單位。

但各國(guó)應(yīng)納稅的商品重量計(jì)算方法不同，一般有毛重、凈重和半毛重。①毛重(GrossWeight)，又稱總重量法。即按照包括商品內(nèi)外包裝在內(nèi)的總重量計(jì)征稅額。②凈重(NetWeight)，又稱純重量法。即按商品總重量扣除內(nèi)外包裝后的重量計(jì)征稅額。③半毛重(SemigrossWeight)，又稱半重量法。即按商品總重量扣除外包裝后的重量計(jì)征稅額。

(2)用從量稅計(jì)征關(guān)稅時(shí)的特點(diǎn)非常明顯。

從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：

①以貨物計(jì)量單位作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，手續(xù)簡(jiǎn)便；

②特別是對(duì)數(shù)量眾多、價(jià)值低廉的商品進(jìn)口的限制作用較大，因?yàn)閱挝欢愵~固定，不論商品質(zhì)量和價(jià)格如何，征收同樣的稅額，低價(jià)貨物進(jìn)口利潤(rùn)較低，可有效地增加商品的成本；

③當(dāng)進(jìn)VI商品價(jià)格下跌時(shí)，從量稅的限制作用也更加明顯，可以防止外國(guó)商品低價(jià)傾銷或?yàn)樘颖荜P(guān)稅有意壓低進(jìn)口商品價(jià)格的情況。

從量稅的缺點(diǎn)是：

①稅率固定，稅賦不合理，同一稅目下的商品無(wú)論質(zhì)量好壞、價(jià)格高低按統(tǒng)一稅率征收，對(duì)于質(zhì)好價(jià)高的商品的限制作用較??；

②不能隨著價(jià)格的變動(dòng)而及時(shí)調(diào)整，當(dāng)價(jià)格上漲時(shí)，其保護(hù)作用削弱。從量稅的征收對(duì)象只適用谷物、棉花等大宗初級(jí)產(chǎn)品和標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，對(duì)某些商品如藝術(shù)品及貴重商品等不適用。

2．從價(jià)稅(AdValorem Duty)

從價(jià)稅是以進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的一定百分率。它是世界各國(guó)最常采用的征稅方法。其計(jì)算公式為：

從價(jià)稅額=完稅價(jià)格×從價(jià)稅率征收

從價(jià)稅時(shí)，其重要前提是確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格(DutiableValue)。所謂完稅價(jià)格是經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，它是決定稅額多少的重要因素。各國(guó)對(duì)完稅價(jià)格的確定標(biāo)準(zhǔn)各不相同，大體上有以下三種：一是以裝運(yùn)港船上交貨價(jià)(FOB)作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，二是以成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)價(jià)格(CIF)作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，三是以法定價(jià)格或進(jìn)口官方價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)。

為了防止各國(guó)利用確定完稅價(jià)格的差異進(jìn)行貿(mào)易壁壘，關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合達(dá)成了《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》，規(guī)定了具體的海關(guān)估價(jià)原則和方法：海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品的估價(jià)應(yīng)以進(jìn)口商品或相同商品的實(shí)際價(jià)格，而不得以本國(guó)產(chǎn)品的價(jià)格或者以武斷的或虛構(gòu)的價(jià)格作為計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。實(shí)際價(jià)格是指在進(jìn)口國(guó)立法確定的某一時(shí)間和地點(diǎn)，在正常貿(mào)易過(guò)程中，處于充分競(jìng)爭(zhēng)條件下，某一商品或相同商品出售或兜售的價(jià)格。當(dāng)實(shí)際價(jià)格無(wú)法按上述規(guī)定確定時(shí)，應(yīng)以可確定的最接近實(shí)際價(jià)格的相應(yīng)價(jià)格作為完稅依據(jù)。

征收從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)是：

其一，稅賦合理，從價(jià)稅與商品的價(jià)格成正比，同類商品質(zhì)高價(jià)高的稅額也高，在一定程度上對(duì)價(jià)格高的商品的進(jìn)口起到了限制作用；

其二，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，稅款也會(huì)相應(yīng)增加，此時(shí)財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響；

其三，適用性廣，基本上所有商品都可采用這種計(jì)征方法；

其四，稅賦明確，特別是在關(guān)稅水平、關(guān)稅保護(hù)程度上，便于各國(guó)進(jìn)行比較與談判。

從價(jià)稅的最主要的缺點(diǎn)就是完稅價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)不一致，增加了海關(guān)的工作量，從而增加了通關(guān)進(jìn)程的速度，也容易因完稅價(jià)格的確定發(fā)生貿(mào)易糾紛。

3．混合稅(Mixed Duty)

混合稅又稱復(fù)合稅，是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)采用從量稅和從價(jià)稅相結(jié)合的計(jì)征關(guān)稅方法。其計(jì)算公式為：

混合稅額=從量稅額 從價(jià)稅額

混合稅常用于耗費(fèi)原材料較多的工業(yè)制成品。計(jì)征時(shí)有兩種形式：一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅，另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅。

混合稅的好處在于兼有從價(jià)稅和從量稅的優(yōu)點(diǎn)，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，混合稅所征稅額比單一從量稅多；在物價(jià)下跌時(shí)，又比單一從價(jià)稅多。但是，混合稅手續(xù)復(fù)雜，而且從價(jià)稅和從量稅的比例難以掌握。

4．選擇稅(Ahernation Duty)

選擇稅就是對(duì)同一種進(jìn)口商品同時(shí)規(guī)定從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，在征稅時(shí)海關(guān)一般選擇一種稅額較高的稅率進(jìn)行計(jì)征。但有時(shí)為了鼓勵(lì)進(jìn)口，也會(huì)選擇其中稅額較低的一種來(lái)計(jì)征關(guān)稅。

選擇稅的最大優(yōu)點(diǎn)是具有很強(qiáng)的靈活性。其缺點(diǎn)是很難把握，也容易引起其他國(guó)家的爭(zhēng)議，所以很少采用。

根據(jù)作為界限的標(biāo)準(zhǔn)不同分為關(guān)稅起征價(jià)額和關(guān)稅起征稅額。

1、以課稅對(duì)象的價(jià)值（或價(jià)格）作為開始征收關(guān)稅的界限的稱為關(guān)稅起征價(jià)額。當(dāng)海關(guān)確定的課稅對(duì)象的完稅價(jià)格未達(dá)到海關(guān)法規(guī)定的金額時(shí)，海關(guān)免征關(guān)稅；達(dá)到或超過(guò)這一規(guī)定的金額時(shí)，海關(guān)按課稅對(duì)象的完稅價(jià)格全額征稅。

2、以課稅對(duì)象的應(yīng)稅稅額作為開始征收關(guān)稅的界限的稱為關(guān)稅起征稅額。課稅對(duì)象的應(yīng)稅稅額不足海關(guān)法規(guī)定的金額的免征關(guān)稅，達(dá)到或超過(guò)規(guī)定金額的，按應(yīng)稅稅額全額征稅。例如，《關(guān)稅條例》規(guī)定，一票進(jìn)出口貨物的關(guān)稅稅額不足人民幣50元的免征關(guān)稅，達(dá)到或超過(guò)人民幣50元的，按應(yīng)稅稅額全額征稅。