審計署關(guān)于派出審計局開展審計工作的暫行辦法簡介

第一條　為了保證審計署派出審計局依法履行審計監(jiān)督職能，有效地開展審計監(jiān)督工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》），和國務(wù)院批準(zhǔn)的《審計署職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》，制定本辦法。

第二條　審計署派出審計局在審計署的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計長的授權(quán)，對國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位及其在京下屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)國家財經(jīng)法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性，促進(jìn)國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法，加強(qiáng)廉政建設(shè)，依法有效地履行職責(zé)，提高政府的工作效能。

第三條　派出審計局在審計署確定的審計管轄范圍內(nèi)，依法開展審計監(jiān)督工作，審計項目一年一定。派出審計局對審計長負(fù)責(zé)并報告工作，具體工作事項同審計署有關(guān)廳、司、局對口聯(lián)系，并接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第四條　派出審計局的審計監(jiān)督工作，應(yīng)當(dāng)有利于國務(wù)院對各部門財政財務(wù)收支的管理和監(jiān)督；有利于促進(jìn)國務(wù)院各部門財政財務(wù)收支的法制化、規(guī)范化；有利于加強(qiáng)和完善政府審計監(jiān)督工作。

第五條　派出審計局的主要任務(wù)是：

（一）根據(jù)審計署確定的工作計劃，對國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位及其在京下屬單位的財政財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督；

（二）參加審計署統(tǒng)一組織的專項審計和審計調(diào)查；

（三）監(jiān)督、檢查國務(wù)院各部門對其管轄系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度情況，推動各部門及其所屬單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作的開展；

（四）及時向?qū)徲嬍饒蟾鎸徲嫲l(fā)現(xiàn)的重大問題，以及國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位在財政財務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理工作中的新情況和新問題；

（五）完成審計署交辦的其他事項。

第六條　派出審計局對國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位及其在京下屬單位財政財務(wù)收支的審計監(jiān)督工作，按照《審計法》規(guī)定的審計程序進(jìn)行：

（一）派出審計局組織實施審計和審計調(diào)查工作，應(yīng)按照審計署的統(tǒng)一要求，制定年度審計項目和審計調(diào)查項目計劃，報審計署批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（二）派出審計局出具的審計報告，應(yīng)按照規(guī)定征求被審計單位意見，并將審計報告及被審計單位的書面意見上報審計署。

（三）派出審計局對被審計單位財政財務(wù)收支中存在的違反國家財政財務(wù)法規(guī)行為，以及違反國家其他法律、法規(guī)和政策的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擬訂審計意見書和審計決定草案，報審計署審定。

（四）派出審計局對國務(wù)院各部門發(fā)布的財政財務(wù)規(guī)章制度和辦法同國家有關(guān)法律、行政法規(guī)相抵觸或者不適當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)糾正或者完善的，可以提出處理建議，由審計署研究提出處理意見。

（五）派出審計局對國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位的審計，審計通知書、審計意見書和審計決定，由審計署直接下達(dá)。對各部門下屬單位的審計，審計通知書、審計意見書和審計決定，由派出審計局根據(jù)審計工作計劃或?qū)徲嬍饘徲嫎I(yè)務(wù)會議決定下達(dá)，報審計署備案。

第七條　派出審計局一般在各自的審計管轄范圍內(nèi)開展審計工作。參加審計署統(tǒng)一組織的專項審計和審計調(diào)查，以及完成審計署交辦的其他事項，不受審計管轄范圍和審計分工的限制。

第八條　派出審計局列席和參加審計管轄范圍內(nèi)各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究貫徹黨中央、國務(wù)院有關(guān)方針政策的業(yè)務(wù)會議；部門召開的全國性工作會議；以及與審計監(jiān)督工作有關(guān)的其他會議。

第九條　國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位及其在京下屬單位應(yīng)當(dāng)向有關(guān)派出審計局報送以下資料：

（一）各部門向其下屬各單位批復(fù)的預(yù)算；國家稅收和其他財政收入征收管理部門和有預(yù)算收入上繳任務(wù)部門的年度收入計劃；參與中央財政分配職能部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)分配情況；

（二）各部門預(yù)算收支執(zhí)行情況和其他財政收入計劃完成情況以及預(yù)算外收支情況的月報、年報和決算；

（三）各部門綜合性財政、財務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作統(tǒng)計年報，情況簡報，財政、預(yù)算、財務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理等規(guī)章制度；

（四）各部門及其在京下屬單位財務(wù)收支年度預(yù)算執(zhí)行情況的月報、年報和決算；

（五）各部門匯總編制的本部門決算草案。

第十條　國務(wù)院各部門、直屬事業(yè)單位及其在京下屬單位應(yīng)積極支持和配合派出審計局的工作，及時提供審計需要的有關(guān)資料和情況，并確保所提供資料、情況的真實可靠。對違反《審計法》的規(guī)定，拒絕或者阻礙審計檢查的，由派出審計局或者審計署責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不糾正的，可依法追究責(zé)任。

第十一條　派出審計局工作人員要嚴(yán)格按照審計署有關(guān)審計業(yè)務(wù)規(guī)范開展審計工作；嚴(yán)格執(zhí)行審計署廉潔自律的各項規(guī)定和被審計單位有關(guān)行政管理的規(guī)定，自覺接受被審計單位的監(jiān)督。對違反制度要求的人員，按照審計署的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第十二條　本辦法由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第十三條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

第11號

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年3月1日起施行。

審 計 長 胡澤君

2018年1月12日

審計署建設(shè)審計局是審計署的派出機(jī)構(gòu)。

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條 依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機(jī)關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

第四條 單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。

第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作。

第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員管理

第六條 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。

國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。

第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，支持和保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。

第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

第十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。

第十一條 對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，由所在單位予以表彰。

第三章 內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限和程序

第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進(jìn)行審計；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

（三）對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；

（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；

（六）對本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

（十）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。

第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

（四）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為及時向單位主要負(fù)責(zé)人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議；

（十一）對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

第十四條 單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第十五條 下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位，其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）報告的同時，應(yīng)當(dāng)及時向上一級單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告。

單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機(jī)關(guān)備案。

第十六條 內(nèi)部審計的實施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，可以參照執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)定。

第四章 審計結(jié)果運(yùn)用

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第十九條 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施。

第二十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十一條 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。

第二十二條 審計機(jī)關(guān)在審計中，特別是在國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。

第五章 對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督

第二十三條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）起草有關(guān)內(nèi)部審計工作的法規(guī)草案；

（二）制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（三）推動單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（七）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第二十四條 審計機(jī)關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第二十五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對單位報送的備案資料進(jìn)行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。

第二十六條 審計機(jī)關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位的內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及時進(jìn)行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)通報批評并視情況抄送有關(guān)主管部門。

第二十七條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部審計自律組織進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動內(nèi)部審計自律組織按照法律法規(guī)和章程開展活動。必要時，可以向內(nèi)部審計自律組織購買服務(wù)。

第六章 責(zé)任追究

第二十八條 被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第二十九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十條 內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附 則

第三十一條 本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。

第三十二條 不屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本規(guī)定自2018年3月1日起施行。審計署于2003年3月4日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署第4號令）同時廢止。