水利基本建設(shè)項目竣工決算審計圖書目錄

水利基本建設(shè)項目竣工決算審計上篇

《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》講解

第一章 緒論

第一節(jié) 制訂背景

第二節(jié) 制訂思路

第三節(jié) 制訂過程

第二章 總則

第二節(jié) 概述

第二節(jié) 適用范圍及依據(jù)

第三節(jié) 相關(guān)關(guān)系處理．

第三章 術(shù)語

第四章 審計內(nèi)容

第一節(jié) 概述

第二節(jié) 建設(shè)項目批準(zhǔn)及建設(shè)管理體制審計內(nèi)容

第三節(jié) 項目投資計劃、資金來源及概算執(zhí)行審計內(nèi)容

第四節(jié) 基本建設(shè)支出審計內(nèi)容

第五節(jié) 土地征用及移民安置資金管理使用審計內(nèi)容

第六節(jié) 未完工程投資及預(yù)留費用審計內(nèi)容

第七節(jié) 交付使用資產(chǎn)審計內(nèi)容

第八節(jié) 基建收入審計內(nèi)容

第九節(jié) 竣工決算時資金構(gòu)成審計內(nèi)容

第十節(jié) 竣工財務(wù)決算編制審計內(nèi)容

第十一節(jié) 招標(biāo)投標(biāo)及政府采購審計內(nèi)容

第十二節(jié) 合同管理審計內(nèi)容

第十三節(jié) 建設(shè)監(jiān)理審計內(nèi)容

第十四節(jié) 財務(wù)管理及歷次審計檢查整改情況審計內(nèi)容

第五章 審計程序

第一節(jié) 概述

第二節(jié) 審計準(zhǔn)備階段

第三節(jié) 審計實施階段

第四節(jié) 審計報告階段

第五節(jié) 審計終結(jié)階段

第六章 審計方法

第一節(jié) 概述

第二節(jié) 常用的審計方法

第七章 審計組織管理

第一節(jié) 概述

第二節(jié)組織形式

第三節(jié) 委托社會審計業(yè)務(wù)管理

第四節(jié) 審計費用及檔案管理

水利基本建設(shè)項目竣工決算審計下篇

水利基本建設(shè)項目竣工決算審計實務(wù)

第八章 概述

第一節(jié) 水利工程建設(shè)項目概述

第二節(jié) 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計案例概述

第九章 審計立項

第一節(jié) 審計立項管理

第二節(jié) 年度計劃

第三節(jié) 申請竣工決算審計

第四節(jié) 審查立項

第五節(jié) 審計業(yè)務(wù)委托書

第六節(jié) 審計承諾書

第十章 編制審計實施方案

第一節(jié) 編制審計實施方案

第二節(jié) 審計實施方案

第十一章 送達(dá)審計通知書

第一節(jié) 審計通知書制定與送達(dá)一

第二節(jié) 送達(dá)審計通知書

第十二章 收集審計證據(jù)

第一節(jié) 收集審計證據(jù)

第二節(jié) 基建撥款明細(xì)審計證據(jù)實例

第三節(jié) 工程審計定案表審計證據(jù)實例

第四節(jié) 建設(shè)單位管理費超概審計證據(jù)實例

第五節(jié) 建設(shè)參建單位審計證據(jù)實例

第六節(jié) 單位工程初步驗收結(jié)果審計證據(jù)實例

……

附錄 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計有關(guān)制度2100433B

《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計》主要圍繞水利部部頒標(biāo)準(zhǔn)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》（SI，557—2012）進(jìn)行講解，上篇闡述了項目竣工決算審計的總則、術(shù)語，審計內(nèi)容及程序，審計方法與審計組織管理；下篇側(cè)重進(jìn)行案例與實務(wù)的分析，具體涉及有關(guān)審計的立項、實施方案編制、審計通知書、證據(jù)收集、工作底稿編制、征求意見、審計報告的出具與處理、問題的整改落實、后續(xù)審計，以及水利基本建設(shè)項目竣工決算審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理辦法等。附錄部分匯編了相關(guān)審計中涉及到的有關(guān)制度與法規(guī)。

關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知

部直屬各單位、各省、自治區(qū)、直轄市水利(水務(wù))廳(局)、各計劃單列市水利(水務(wù))局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)水利局：

現(xiàn)將《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行情況及執(zhí)行中有何問題請及時向部審計室反映。

附件：水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法

二○○二年八月三十日

水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法

總 則

第一條 為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù) 《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章,結(jié)合水利建設(shè)實際,制定本暫行辦法。

第二條 本辦法適用于以使用中央投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及水利部直屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條 本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

審 計 內(nèi) 容

第四條 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

第五條 水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一) “水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條 水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一) 各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二） 實際投資完成額;

(三) 概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四） 概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五） 核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條 水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條 水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條 水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條 水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條 水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一) 銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二) 尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三) 庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題

(四) 各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五) 按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條 水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一） 工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二） 所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三） 合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四） 對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

審 計 管 理

第十三條 由水利部及相關(guān)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計，除有專門要求外，一般由水利部審計室負(fù)責(zé)組織審計。其他水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計,由主持該水利基本建設(shè)項目竣工驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門負(fù)責(zé)審計。

第十四條 水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計可以由水利審計部門組織水利基本建設(shè)的專業(yè)審計力量組成審計組進(jìn)行審計；也可以由水利審計部門委托具有專業(yè)審計資質(zhì)的社會審計機構(gòu)承擔(dān)。

水利審計部門應(yīng)當(dāng)依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計加強指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條 參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報委托的水利審計部門審查和備案。

第十六條 水利基本建設(shè)項目法人在申請進(jìn)行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條 水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利審計部門的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條 水利基本建設(shè)項目竣工決算未經(jīng)審計,有關(guān)單位和部門不得辦理水利基本建設(shè)項目竣工驗收。

第十九條 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第二十條 列入國家審計機關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利審計部門可以根據(jù)需要，在國家審計機關(guān)審計前進(jìn)行預(yù)審。國家審計機關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)當(dāng)將國家審計機關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進(jìn)行整改的情況書面報上級水利審計部門。

審 計 程 序

第二十一條 水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利審計部門負(fù)責(zé)組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)向其主管水利審計部門提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利審計部門應(yīng)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十二條 水利審計部門或受委托的社會審計機構(gòu)對水利建設(shè)項目進(jìn)行竣工決算審計,應(yīng)當(dāng)事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達(dá)審計通知書, 審計通知書應(yīng)當(dāng)于審計組進(jìn)駐被審計單位三日前送達(dá)。

第二十三條 水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)當(dāng)積極配合審計部門或被其委托的社會審計機構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件

和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性、及時性負(fù)責(zé)。

第二十四條 審計組或受委托的社會審計機構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,應(yīng)當(dāng)及時提出審計報告,并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十五條 水利審計部門根據(jù)水利建設(shè)項目竣工決算審計報告、被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十六條 水利審計部門應(yīng)及時下達(dá)水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利審計部門。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。

罰 則

第二十七條 水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利審計部門應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十八條 水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利審計部門應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十九條 水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利審計部門應(yīng)當(dāng)給予警告和制止，必要時向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級主管部門追究責(zé)任。

第三十條 審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的審計人員,由所在單位或者上級主管部門追究主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

附 則

第三十一條 給予少量中央資金補助的項目和全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定相應(yīng)的審計辦法。

第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起實行。

建設(shè)項目竣工決算審計的主要作用體現(xiàn)在以下方面：

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務(wù)狀況和最終建設(shè)成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關(guān)指標(biāo)的準(zhǔn)確性，有利于科學(xué)評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設(shè)計及實際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時間、工程質(zhì)量、概算的實際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設(shè)計劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。

(3)實施竣工決算審計有利于節(jié)約項目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)的依據(jù)，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產(chǎn)的管理。及時辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時掌握全廠竣工圖，方便進(jìn)行管理維護(hù)，對各類固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務(wù)成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗。通過決算與概算、預(yù)算的對比分析，可以總結(jié)經(jīng)驗，積累經(jīng)濟技術(shù)資料_進(jìn)一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質(zhì)量。在審計中不斷發(fā)現(xiàn)在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準(zhǔn)確性。