現(xiàn)金流量表編制案例分析

現(xiàn)金流量表附表編制原理詳解 現(xiàn)金流量表附表 （1）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 正如前述，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，通過債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、存貨變動(dòng)、應(yīng) 計(jì)及遞延項(xiàng)目、投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表附表調(diào)節(jié)項(xiàng)目包括四類：實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用、實(shí)際沒有收到現(xiàn) 金的收益、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。 調(diào)節(jié)公式是： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn) +計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 +當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 +無形資產(chǎn)攤銷 +長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 +待攤費(fèi)用減少（減：增加） +預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） +處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） +固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資損失（減：收益） +遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） +存貨的減少（減：增加） +經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） +經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減

1 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 + 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù) -應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù) -應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù) -預(yù)收帳款期初 數(shù)） - 當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 - 支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 - 庫(kù)存商品改變用 途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 ±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi) 部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收 入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借 方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。 ※①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。 2、收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+所得稅 +教 育費(fèi)附加）等 3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)