預(yù)算會(huì)計(jì)目錄

第一章 總論

第一節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)概述

第二節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)規(guī)范體系

第三節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)的核算方法體系

第四節(jié) 預(yù)算管理制度

第五節(jié) 政府采購和國庫集中收付制度

第二章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述

第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)特點(diǎn)及任務(wù)

第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

第三節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)憑證與賬簿

第三章 財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)與負(fù)債的核算

第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算

第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算負(fù)債

第四章 財(cái)政總預(yù)算收入、支出和凈資產(chǎn)的核算

第一節(jié) 財(cái)政收入概述

第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算收入的核算

第三節(jié) 財(cái)政支出概述

第四節(jié) 財(cái)政總預(yù)算支出的核算

第五節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)凈資產(chǎn)的核算

第五章 財(cái)政總預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)告

第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表概述

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié) 收入支出表

第六章 行政單位會(huì)計(jì)概述

第一節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)

第二節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)的目標(biāo)

第三節(jié) 行政單位會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容

第七章 行政單位資產(chǎn)的核算

第一節(jié) 行政單位資產(chǎn)概述

第二節(jié) 行政單位流動(dòng)資產(chǎn)的核算

第三節(jié) 固定資產(chǎn)的核算

第四節(jié) 在建工程的核算

第五節(jié) 無形資產(chǎn)的核算

第六節(jié) 公共服務(wù)和受托資產(chǎn)的核算

第七節(jié) 待處置資產(chǎn)的核算

第八章 行政單位負(fù)債的核算

第一節(jié) 行政單位負(fù)債概述

第二節(jié) 流動(dòng)負(fù)債的核算

第三節(jié) 長期應(yīng)付款和受托代理負(fù)債的核算

第九章 行政單位收入與支出的核算

第一節(jié) 收入的核算

第二節(jié) 支出的核算

第十章 行政單位凈資產(chǎn)的核算

第一節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的核算

第二節(jié) 資產(chǎn)基金的核算

第三節(jié) 待償債凈資產(chǎn)的核算

第十一章 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告

第一節(jié) 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告概述

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié) 收入支出表的編制

第四節(jié) 財(cái)政撥款收入支出表

第五節(jié) 行政單位的財(cái)務(wù)分析

第十二章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述

第一節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)

第二節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的目標(biāo)

第三節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容

第十三章 事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

第一節(jié) 事業(yè)單位資產(chǎn)概述

第二節(jié) 事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的核算

第三節(jié) 事業(yè)單位固定資產(chǎn)和在建工程的核算

第四節(jié) 無形資產(chǎn)的核算

第五節(jié) 長期投資的核算

第六節(jié) 待處置資產(chǎn)的核算

第十四章 事業(yè)單位負(fù)債的核算

第一節(jié) 事業(yè)單位負(fù)債概述

第二節(jié) 流動(dòng)負(fù)債的核算

第三節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債的核算

第十五章 事業(yè)單位收入的核算

第一節(jié) 事業(yè)單位收入概述

第二節(jié) 補(bǔ)助收入的核算

第三節(jié) 業(yè)務(wù)活動(dòng)收入的核算

第四節(jié) 其他收入的核算

第十六章 事業(yè)單位支出的核算

第一節(jié) 事業(yè)單位支出概述

第二節(jié) 業(yè)務(wù)活動(dòng)支出的核算

第三節(jié) 其他活動(dòng)支出的核算

第十七章 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算

第一節(jié) 事業(yè)單位凈資產(chǎn)概述

第二節(jié) 基金的核算

第三節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的核算

第十八章 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié) 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié) 收入支出表

第四節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表

第五節(jié) 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析

參考文獻(xiàn)

《預(yù)算會(huì)計(jì)/普通高等教育“十三五”規(guī)劃教材·會(huì)計(jì)系列》分為三個(gè)部分：第一部分財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（第二章至第五章）；第二部分行政單位會(huì)計(jì)（第六章至第十一章）；第三部分會(huì)計(jì)（第十二章至第十八章）。

全書在預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論與方法的基礎(chǔ)上，采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算處理和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法進(jìn)行了全面的闡述?！额A(yù)算會(huì)計(jì)/普通高等教育“十三五”規(guī)劃教材·會(huì)計(jì)系列》的主要特點(diǎn)如下：（1）緊跟新的會(huì)計(jì)規(guī)范，以新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算為核心內(nèi)容，詳細(xì)講解預(yù)算會(huì)計(jì)的主要賬務(wù)處理過程。

（2）突出實(shí)用性，理論密切聯(lián)系實(shí)際，以大量的例題或?qū)嵗U述預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，同時(shí)，每一章后編排了多類型的習(xí)題，旨在幫助《預(yù)算會(huì)計(jì)/普通高等教育“十三五”規(guī)劃教材·會(huì)計(jì)系列》使用者鞏固對(duì)有關(guān)重難點(diǎn)問題的理解和掌握，從而提高實(shí)踐操作能力。

（3）內(nèi)容體系完整，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定以及有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容和預(yù)算會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合，《預(yù)算會(huì)計(jì)/普通高等教育“十三五”規(guī)劃教材·會(huì)計(jì)系列》不僅可以作為學(xué)生教材使用，也可以作為有關(guān)會(huì)計(jì)人員后續(xù)學(xué)習(xí)提高的參考資料，還可以用于相關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)新準(zhǔn)則、新制度、新法規(guī)的培訓(xùn)。

作者:賀蕊莉

出版社:中國人民大學(xué)出版社

出版時(shí)間:2017年01月

定價(jià)￥44.00

開 本：128開

紙 張：膠版紙

包 裝：平裝-膠訂

ISBN：9787300236759

叢書名：教育部經(jīng)濟(jì)管理類主干課程教材

所屬分類：圖書>教材>研究生/本科/?？平滩?gt;經(jīng)濟(jì)管理類

圖書>管理>會(huì)計(jì)>預(yù)算會(huì)計(jì)

第一篇 預(yù)算會(huì)計(jì)概述

第一章 預(yù)算會(huì)計(jì)體系與核算基礎(chǔ)知識(shí) /3

第一節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)體系/3

第二節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)知識(shí)/7

第二篇 事業(yè)單位會(huì)計(jì)

第二章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述 /21

第一節(jié) 什么是事業(yè)單位會(huì)計(jì)/21

第二節(jié) 現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)與會(huì)計(jì)科目設(shè)置/24

第三章 事業(yè)單位資產(chǎn)的管理與核算 /29

第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的管理與核算/29

第二節(jié) 對(duì)外投資的核算/44

第三節(jié) 固定資產(chǎn)的核算/49

第四節(jié) 無形資產(chǎn)的核算/61

第五節(jié) 待處置資產(chǎn)的核算/65

第四章 事業(yè)單位負(fù)債的核算 /70

第一節(jié) 短期負(fù)債的核算/70

第二節(jié) 長期負(fù)債的核算/80

第五章 事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算 /84

第一節(jié) 基金的核算/84

第二節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的核算/88

第六章 事業(yè)單位收入的核算 /96

第一節(jié) 財(cái)政補(bǔ)助收入的核算/96

第二節(jié) 事業(yè)收入的核算/98

第三節(jié) 上級(jí)補(bǔ)助收入的核算/100

第四節(jié) 附屬單位上繳收入的核算/101

第五節(jié) 經(jīng)營收入的核算/102

第六節(jié) 其他收入的核算/103

第七章 事業(yè)單位支出的核算 /108

第一節(jié) 事業(yè)支出的核算/108

第二節(jié) 上繳上級(jí)支出的核算/110

第三節(jié) 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的核算/110

第四節(jié) 經(jīng)營支出的核算/111

第五節(jié) 其他支出的核算/112

第八章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的期末處理 /116

第一節(jié) 年終清理與結(jié)賬/116

第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表編審/122

第三篇 行政單位會(huì)計(jì)

第九章 行政單位會(huì)計(jì)概述 /137

第一節(jié) 特點(diǎn)與任務(wù)/137

第二節(jié) 信息質(zhì)量要求與會(huì)計(jì)科目設(shè)置/139

第十章 行政單位資產(chǎn)的核算 /144

第一節(jié) 行政單位資產(chǎn)的分類與管理/144

第二節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算/146

第三節(jié) 固定資產(chǎn)的核算/164

第四節(jié) 無形資產(chǎn)的核算/178

第五節(jié) 待處理資產(chǎn)、政府資產(chǎn)和受托資產(chǎn)的核算/184

第十一章 行政單位負(fù)債與凈資產(chǎn)的核算 /196

第一節(jié) 負(fù)債的核算/196

第二節(jié) 凈資產(chǎn)的核算/205

第十二章 行政單位收入和支出的核算 /217

第一節(jié) 收入的核算/217

第二節(jié) 支出的核算/220

第十三章 行政單位年終清理結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 /226

第一節(jié) 年終清理和結(jié)賬/226

第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審/230

第四篇 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

第十四章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述 /243

第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)及其任務(wù)/243

第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的科目設(shè)置/245

第十五章 財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算/251

第一節(jié) 財(cái)政性存款的核算/252

第二節(jié) 債權(quán)資金的核算/257

第三節(jié) 股權(quán)資金的核算/266

第十六章 財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算/270

第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債的核算/270

第二節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債的核算/277

第十七章 財(cái)政總預(yù)算凈資產(chǎn)的核算/292

第一節(jié) 基本預(yù)算凈資產(chǎn)的核算/292

第二節(jié) 其他凈資產(chǎn)的核算/296

第十八章 財(cái)政總預(yù)算收入的核算/301

第一節(jié) 基本預(yù)算收入的核算/301

第二節(jié) 其他收入的核算/304

第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性收入的核算/306

第四節(jié) 債務(wù)收入的核算/311

第十九章 財(cái)政總預(yù)算支出的核算/318

第一節(jié) 基本預(yù)算支出的核算/318

第二節(jié) 其他支出的核算/322

第三節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出的核算/324

第四節(jié) 債務(wù)支出的核算/329

第二十章 財(cái)政總預(yù)算年終結(jié)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表編審/334

第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算年終結(jié)賬/334

第二節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表編審/340

附錄 預(yù)算會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)介紹 /354

主要參考文獻(xiàn) /3662100433B

預(yù)算會(huì)計(jì)概況

由于會(huì)計(jì)具有反映性，行政事業(yè)的環(huán)境與企業(yè)的環(huán)境存在巨大的差異，使預(yù)算會(huì)計(jì)具備特有而鮮明的特征。但會(huì)計(jì)也具有技術(shù)屬性，預(yù)算會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的許多方面是一致的。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)會(huì)計(jì)常被作為基準(zhǔn)用以評(píng)價(jià)預(yù)算會(huì)計(jì)，那么如何利用企業(yè)會(huì)計(jì)有關(guān)原理和技術(shù)構(gòu)建預(yù)算會(huì)計(jì)體系呢？

預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)的目標(biāo)

預(yù)算會(huì)計(jì)有三級(jí)目標(biāo)，即基本目標(biāo)，中級(jí)目標(biāo)和高級(jí)目標(biāo)。一般認(rèn)為基本目標(biāo)是保持公共資金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污。中級(jí)目標(biāo)是促進(jìn)合理的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象包括稅收的征收、其它收入、購買貨物或服務(wù)付款、借款和償付債務(wù)等。運(yùn)行良好的政府對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都進(jìn)行精確地預(yù)算或適當(dāng)?shù)赜?jì)劃，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)授權(quán)的交易的執(zhí)行情況進(jìn)行記錄。為此，政府須建立成本會(huì)計(jì)制度進(jìn)行成本核算，使政府經(jīng)濟(jì)，高效地運(yùn)行。預(yù)算會(huì)計(jì)的高級(jí)目標(biāo)是幫助政府解除受托責(zé)任。公共受托責(zé)任存在官僚機(jī)構(gòu)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的受托責(zé)任、行政部門對(duì)立法部門的受托責(zé)任，政府對(duì)公民的受托責(zé)任三層受托責(zé)任。解除受托責(zé)任的目標(biāo)可通過增加代理人披露信息的激勵(lì)和減少委托人的信息成本來更好的實(shí)現(xiàn)。

與企業(yè)會(huì)計(jì)首要目標(biāo)是決策有用性相比，受托責(zé)任是政府財(cái)務(wù)報(bào)告的基石。財(cái)務(wù)報(bào)表是提供給資源提供人易于評(píng)價(jià)管理當(dāng)局受托關(guān)系的報(bào)告。公共受托責(zé)任強(qiáng)調(diào)對(duì)項(xiàng)目受托責(zé)任和業(yè)績受托責(zé)任進(jìn)行計(jì)量和報(bào)告，但也須對(duì)政策受托責(zé)任、過程受托責(zé)任、合法性受托責(zé)任進(jìn)行適當(dāng)?shù)貓?bào)告。業(yè)績計(jì)量不應(yīng)受利益關(guān)系集團(tuán)的操縱，不含糊且明確的計(jì)量是履行受托責(zé)任不可或缺的條件。因此預(yù)算會(huì)計(jì)特別強(qiáng)調(diào)客觀性。

預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)的控制

公共組織的特征是“沒有最終委托人的代理人”，不存在所有者權(quán)益，一般不受產(chǎn)品市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的約束。公共組織主要通過法律（法規(guī)）及合同條款、基金會(huì)計(jì)和預(yù)算控制來替代其所缺乏的市場(chǎng)規(guī)則，并對(duì)組織進(jìn)行約束和控制。預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)（基金余額）；收入-支出=結(jié)余。

1. 主體和基金

公共組織提供的產(chǎn)品或服務(wù)不存在競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)以及沒有剩余索取權(quán)的情況下，很難明確地制定管理者的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)果，與公共組織進(jìn)行協(xié)作而發(fā)生交易的主體，只能通過在理事機(jī)構(gòu)（各級(jí)人大、理事會(huì)）中尋求代表和對(duì)管理決策施加適當(dāng)限制的方式來保護(hù)自身的利益。因此，預(yù)算會(huì)計(jì)廣泛使用基金和基金會(huì)計(jì)。

基金是擁有自我平衡賬戶體系的一個(gè)財(cái)政和會(huì)計(jì)主體，用于記錄現(xiàn)金和其它財(cái)務(wù)資源、相關(guān)負(fù)債、剩余權(quán)益或余額及其變動(dòng)，基金賬戶的設(shè)置應(yīng)便于遵循特定的法規(guī)要求、限定條款和約束條件來開展活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)。預(yù)算會(huì)計(jì)的顯著特征是將會(huì)計(jì)科目劃分成多種基金主體，每一種基金主體都與該組織的委托契約所規(guī)定的某一種特定公共產(chǎn)品或服務(wù)有關(guān)，但立法機(jī)構(gòu)或理事會(huì)通常會(huì)限制基金的使用和基金間的轉(zhuǎn)移。預(yù)算會(huì)計(jì)通過設(shè)立基金主體來控制時(shí)間限制和用途限定的資源，防止管理當(dāng)局將各種基金混合在一起使用，確保并證明政府遵守了法律和管理要求。盡管所有的公共組織都在某種程度上對(duì)基金進(jìn)行了劃分，但是政府組織對(duì)基金的劃分則要嚴(yán)格得多。

由于基金會(huì)計(jì)的使用，政府存在會(huì)計(jì)主體和報(bào)告主體之分，一個(gè)報(bào)告主體包含多個(gè)會(huì)計(jì)主體。另外，政務(wù)活動(dòng)中以逐年或逐個(gè)項(xiàng)目為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)主體通常不存在“持續(xù)經(jīng)營”假設(shè)。

2. 預(yù)算、撥款和經(jīng)費(fèi)保留款

公共組織用預(yù)算規(guī)則替代了其所缺乏的市場(chǎng)規(guī)則，預(yù)算在政府中發(fā)揮了重要的作用。預(yù)算由各級(jí)人大負(fù)責(zé)批準(zhǔn)，是政府工作計(jì)劃，對(duì)管理當(dāng)局在各個(gè)方面的活動(dòng)做出了詳細(xì)專門指導(dǎo)。預(yù)算執(zhí)行情況的比較信息提供了評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的受托責(zé)任的基準(zhǔn)。

詳細(xì)預(yù)算的編制和審批以及將預(yù)算納入政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)，確保了政府的行為能夠符合契約締結(jié)主體的期望。經(jīng)批準(zhǔn)的逐項(xiàng)撥款作為可用于該年度每一項(xiàng)目的款項(xiàng)，都記入會(huì)計(jì)賬簿中。由于政府基金的用途是有限制的，為了避免任意賬目的支出超過撥款，設(shè)置了經(jīng)費(fèi)保留款科目進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)與控制的這一特征預(yù)算抑制了管理者的創(chuàng)造和革新的動(dòng)力。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的融合

在公共組織中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)不能像企業(yè)會(huì)計(jì)中那樣簡單的區(qū)分。在政府會(huì)計(jì)中，管理會(huì)計(jì)指預(yù)算和控制，它不只為管理當(dāng)局服務(wù)。預(yù)算用來表達(dá)公共政策和政治偏好，預(yù)算是取得宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的收入和支出財(cái)政政策工具，預(yù)算信息為業(yè)績計(jì)量提供標(biāo)桿。預(yù)算和會(huì)計(jì)是很難進(jìn)行區(qū)分的，它們?cè)谡f明和解除政府的財(cái)務(wù)受托責(zé)任方面相互促進(jìn)和相互補(bǔ)充的。

預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

公共組織的資產(chǎn)和負(fù)債很難進(jìn)行定義。公共組織資產(chǎn)包括自然資源、繼承資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)、國防資產(chǎn)、大量的無形資產(chǎn)等資產(chǎn)。對(duì)于某些公共組織資產(chǎn)來說，成本記錄、計(jì)價(jià)方法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和市價(jià)可能并不存在，資產(chǎn)的可靠計(jì)量可能是困難的，實(shí)務(wù)中許多固定資產(chǎn)是不計(jì)提折舊的。當(dāng)由于缺乏可靠計(jì)量而使這類資產(chǎn)不能被確認(rèn)，為反映這類資產(chǎn)往往以附注的形式來披露。

公共組織資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，按資產(chǎn)的用途是否受到限制可分為限制性資產(chǎn)，非限制性資產(chǎn)和抵押資產(chǎn)。公共組織資產(chǎn)的計(jì)量，區(qū)分交換性或非交換性交易獲得的資產(chǎn)分別采用不同的計(jì)量模式。對(duì)交換性交易獲得的資產(chǎn)采用歷史成本進(jìn)行計(jì)量，對(duì)于以非交換性交易獲得的資產(chǎn)，以收到的資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量。

政府存在貨幣發(fā)行、環(huán)境負(fù)債、雇員養(yǎng)老金負(fù)債等特殊負(fù)債，同時(shí)很難把政府的合約或法律義務(wù)與政治承諾、提供一般福利的社會(huì)責(zé)任間進(jìn)行區(qū)分。與公司的有限責(zé)任相比，民主政府傾向于擴(kuò)大他們的責(zé)任，導(dǎo)致更大的預(yù)算和經(jīng)常的赤字。由于政府會(huì)計(jì)的計(jì)量重點(diǎn)是當(dāng)期的財(cái)務(wù)資源，忽視長期債務(wù)的計(jì)量，以致政府存在大量的隱性債務(wù)，給政府的持續(xù)運(yùn)行帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算會(huì)計(jì)收入和支出的確認(rèn)和計(jì)量

政府提供公共物品具有壟斷性。公共物品的非排他性使得不付費(fèi)者照樣也能消費(fèi)，因此需要通過稅收等非交換性交易對(duì)其進(jìn)行融資。這些特征使得產(chǎn)品或服務(wù)的提供和收入的確認(rèn)失去聯(lián)系，使公共組織的收入和費(fèi)用進(jìn)行匹配不可能。同時(shí)，由于政府和公眾間的許多交易和事項(xiàng)的非自愿性加劇了收入和費(fèi)用的非匹配性。另外，政府的運(yùn)營報(bào)表按資源流動(dòng)進(jìn)行計(jì)量和確認(rèn)，不注重計(jì)量政府的服務(wù)努力和成就。

公共組織的收入分為非交換性交易收入、交換性交易收入、其它利得三類。稅收、撥款和補(bǔ)助等在內(nèi)的非交換性交易是公共組織主要的財(cái)務(wù)來源?！斗墙粨Q性交易會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告》規(guī)定滿足以下兩個(gè)條件才能確認(rèn)收入：（1）滿足資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或收到現(xiàn)金；（2）滿足收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，政府的財(cái)產(chǎn)稅可以可靠地估計(jì)，并有標(biāo)的以利于強(qiáng)制執(zhí)行。財(cái)產(chǎn)稅可采用應(yīng)計(jì)制或修正的應(yīng)計(jì)制進(jìn)行計(jì)量，而其它稅種只能采用現(xiàn)金制進(jìn)行確認(rèn)。撥款和補(bǔ)助的資源提供者經(jīng)常提出合格性標(biāo)準(zhǔn)或?qū)μ峁┵Y源的用途進(jìn)行限制，只有滿足合格性標(biāo)準(zhǔn)才能對(duì)撥款和補(bǔ)助進(jìn)行確認(rèn)。

而公共組織的成本計(jì)量重點(diǎn)是“支出”，而非“費(fèi)用”，即會(huì)計(jì)期間內(nèi)為：（1）日常運(yùn)營；（2）資本支出；（3）長期借款本金的償還和支付利息； （4）撥款或補(bǔ)助支出等目的支用的財(cái)務(wù)資源的金額。按國際貨幣基金組織頒布的政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)的要求，政府支出一般可按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和按實(shí)現(xiàn)的政府職能或社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行分類。

預(yù)算會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)的硏究方法

與企業(yè)會(huì)計(jì)的實(shí)證研究快速發(fā)展相比，由于受數(shù)據(jù)獲取途徑等因素限制，政府會(huì)計(jì)研究基本還停留在規(guī)范研究階段。政府的職能就是確保社會(huì)所有契約能夠被有效履行，確保各契約方的合作。政府本身又是一組契約的組合，行政當(dāng)局的任務(wù)就是通過協(xié)商簽訂各利益方都滿意的契約，并確保契約的有效履行。政府會(huì)計(jì)實(shí)證研究就是運(yùn)用契約理論來研究會(huì)計(jì)變更對(duì)各利益方的影響。目前，我國除了側(cè)重進(jìn)行政府會(huì)計(jì)規(guī)范研究外，還大力提倡政府會(huì)計(jì)實(shí)證研究，以便對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂提供更多、更好的建議。