中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

中國注冊會計師審計準則第 1151 號——與治理層的溝通

（2016年12月23日修訂）

第一章 總 則

第一條 為了明確注冊會計師在財務(wù)報表審計中與治理層溝通的責(zé)任，制定本準則。

部分內(nèi)容略。

關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則的通知

財會[2016]24號

中國人民銀行、審計署、國資委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、國家外匯管理局，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

為了提高注冊會計師審計報告的信息含量，滿足資本市場改革與發(fā)展對高質(zhì)量會計信息的需求，保持我國審計準則與國際準則的持續(xù)全面趨同，中國注冊會計師協(xié)會擬訂了《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則（以下統(tǒng)稱本批準則），現(xiàn)予批準印發(fā)。有關(guān)事項通知如下：

1.對于A H股公司供內(nèi)地使用的審計報告，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行本批準則；對于A H股公司供境外使用的審計報告，如果選擇按照中國注冊會計師審計準則出具審計報告，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行本批準則；對于H股公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，如果選擇按照中國注冊會計師審計準則出具審計報告，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行本批準則。

2.對于股票在滬深交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司，包括除A H股公司以外其他在境內(nèi)外同時上市的公司）、首次公開發(fā)行股票的申請企業(yè)（IPO公司），其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準則。

3.對于股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司（新三板公司）中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，應(yīng)視同上市公司，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準則。

4.對于其他實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，暫不要求執(zhí)行本批準則中僅針對上市實體審計業(yè)務(wù)的規(guī)定；對于本批準則中的其他規(guī)定，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行。

5.允許和鼓勵提前執(zhí)行本批準則。

本批準則生效實施后，《財政部關(guān)于印發(fā)<中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求>等38項準則的通知》（財會[2010]21號）中《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見》等11項準則（詳見附件3）同時廢止。

執(zhí)行中有任何情況和問題，請及時反饋中國注冊會計師協(xié)會。

附件：

1. 本批審計準則一覽表

2.《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則

2.1. 中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項

2.2. 中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告

2.3. 中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見

2.4. 中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段

2.5. 中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

2.6. 中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營

2.7. 中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任

2.8. 中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

2.9. 中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

2.10. 中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)

2.11. 中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項

2.12. 中國注冊會計師審計準則第1341號——書面聲明

3. 本批審計準則生效實施后廢止的11項準則

財政部

2016年12月23日

中國注冊會計師審計準則第 1324 號——持續(xù)經(jīng)營

（2016年12月23日修訂）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊會計師在財務(wù)報表審計中與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的責(zé)任以及對審計報告的影響，制定本準則。

部分內(nèi)容略。 2100433B

主要內(nèi)容

第一章　總 則

第一條　為了規(guī)范注冊會計師形成審計意見和出具審計報告，制定本準則。

第二條 本準則適用于注冊會計師執(zhí)行整套通用目的財務(wù)報表（以下簡稱財務(wù)報表）審計業(yè)務(wù)。

第三條　本準則所稱審計報告，是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。

第四條 注冊會計師應(yīng)當在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表的意見，并對出具的審計報告負責(zé)。

第五條 注冊會計師應(yīng)當將已審計的財務(wù)報表附于審計報告后。

第二章 審計意見的形成

第六條 注冊會計師應(yīng)當評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對財務(wù)報表形成審計意見的基礎(chǔ)。

第七條 在對財務(wù)報表形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，評價是否已對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。

第八條 在評價財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列內(nèi)容：

（一）選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況；

（二）管理層作出的會計估計是否合理；

（三）財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；

（四）財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

第九條 在評價財務(wù)報表是否作出公允反映時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列內(nèi)容：

（一）經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；

（二）財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；

（三）財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。

第三章 審計報告的基本內(nèi)容

第十條 審計報告應(yīng)當包括下列要素：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）引言段；

（四）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；

（五）注冊會計師的責(zé)任段；

（六）審計意見段；

（七）注冊會計師的簽名和蓋章；

（八）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

（九）報告日期。

第十一條　審計報告的標題應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。

第十二條　審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。審計報告應(yīng)當載明收件人的全稱。

第十三條 審計報告的引言段應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：

（一）指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；

（二）提及財務(wù)報表附注；

（三）指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。

第十四條 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當說明，按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

（一）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；

（二）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?

（三）作出合理的會計估計。

第十五條 注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當說明下列內(nèi)容：

（一）注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。注冊會計師按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（二）審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

（三）注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

如果接受委托，結(jié)合財務(wù)報表審計對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，注冊會計師應(yīng)當省略本條第（二）項中“但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的術(shù)語。

第十六條 審計意見段應(yīng)當說明，財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

第十七條　如果認為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告：

（一）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（二）注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

當出具無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。

第十八條 當注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標準審計報告。

注冊會計師出具非標準審計報告時，應(yīng)當遵守《中國注冊會計師審計準則第1502號--非標準審計報告》和本準則的相關(guān)規(guī)定。

第十九條 審計報告應(yīng)當由注冊會計師簽名并蓋章。

第二十條　審計報告應(yīng)當載明會計師事務(wù)所的名稱和地址，并加蓋會計師事務(wù)所公章。

第二十一條　審計報告應(yīng)當注明報告日期。審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

第四章　附 則

第二十二條　本準則自2007年1月1日起施行。

關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則的通知

財會[2016]24號

中國人民銀行、審計署、國資委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、國家外匯管理局，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：

為了提高注冊會計師審計報告的信息含量，滿足資本市場改革與發(fā)展對高質(zhì)量會計信息的需求，保持我國審計準則與國際準則的持續(xù)全面趨同，中國注冊會計師協(xié)會擬訂了《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則（以下統(tǒng)稱本批準則），現(xiàn)予批準印發(fā)。有關(guān)事項通知如下：

1.對于A H股公司供內(nèi)地使用的審計報告，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行本批準則；對于A H股公司供境外使用的審計報告，如果選擇按照中國注冊會計師審計準則出具審計報告，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行本批準則；對于H股公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，如果選擇按照中國注冊會計師審計準則出具審計報告，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行本批準則。

2.對于股票在滬深交易所交易的上市公司（即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司，包括除A H股公司以外其他在境內(nèi)外同時上市的公司）、首次公開發(fā)行股票的申請企業(yè)（IPO公司），其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準則。

3.對于股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司（新三板公司）中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，應(yīng)視同上市公司，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行本批準則。

4.對于其他實體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，暫不要求執(zhí)行本批準則中僅針對上市實體審計業(yè)務(wù)的規(guī)定；對于本批準則中的其他規(guī)定，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行。

5.允許和鼓勵提前執(zhí)行本批準則。

本批準則生效實施后，《財政部關(guān)于印發(fā)<中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求>等38項準則的通知》（財會[2010]21號）中《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見》等11項準則（詳見附件3）同時廢止。

執(zhí)行中有任何情況和問題，請及時反饋中國注冊會計師協(xié)會。

附件：

1. 本批審計準則一覽表

2.《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項準則

2.1. 中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項

2.2. 中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告

2.3. 中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見

2.4. 中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段

2.5. 中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通

2.6. 中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營

2.7. 中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任

2.8. 中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

2.9. 中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿

2.10. 中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)

2.11. 中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項

2.12. 中國注冊會計師審計準則第1341號——書面聲明

3. 本批審計準則生效實施后廢止的11項準則

財政部

2016年12月23日