增值稅會計(jì)與納稅實(shí)戰(zhàn)寶典

目 錄

前言　怎樣更劃算

第1章　增值稅的基本概念　/ 1

1.1　價(jià)外稅與價(jià)稅分離　/ 2

1.2　納稅人身份　/ 5

1.3　簡易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法　/ 8

1.4　稅率與預(yù)征率　/ 13

1.5　兼營與混合銷售　/ 15

1.6　申報(bào)與預(yù)征　/ 18

1.7　納稅地點(diǎn)　/ 20

1.8　發(fā)票處理　/ 22

第2章　納稅義務(wù)確認(rèn)規(guī)則　/ 27

2.1　增值稅應(yīng)稅行為　/ 27

2.2　銷售應(yīng)稅服務(wù)　/ 31

2.3　銷售商品與勞務(wù)　/ 38

2.4　視同銷售　/ 40

2.5　納稅人　/ 45

2.6　承包、承租、掛靠經(jīng)營　/ 45

2.7　內(nèi)部機(jī)構(gòu)涉稅　/ 48

2.8　異地涉稅　/ 50

2.9　境外涉稅　/ 52

2.10　扣繳義務(wù)　/ 56

第3章　增值稅銷售收入確認(rèn)規(guī)則　/ 58

3.1　銷售收入與價(jià)外費(fèi)用　/ 58

3.2　銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額倒掛　/ 61

3.3　差額確認(rèn)收入　/ 64

3.4　銷售價(jià)格與稅務(wù)權(quán)限　/ 71

3.5　優(yōu)惠促銷　/ 73

3.6　收入確認(rèn)時(shí)間　/ 76

3.7　收入確認(rèn)與發(fā)票的關(guān)系　/ 80

第4章　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣確認(rèn)規(guī)則　/ 83

4.1　見票抵扣　/ 85

4.2　發(fā)票合規(guī)　/ 89

4.3　開票時(shí)間　/ 91

4.4　負(fù)面清單　/ 93

4.5　一次性抵扣　/ 97

4.6　三流合一　/ 99

4.7　抵扣實(shí)務(wù)　/ 102

第5章　增值稅發(fā)票的使用規(guī)則　/ 104

5.1　發(fā)票的基礎(chǔ)知識　/ 104

5.2　發(fā)票使用實(shí)務(wù)　/ 105

5.3　紅字發(fā)票開具　/ 112

5.4　發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)　/ 113

5.5　刑事責(zé)任　/ 117

第6章　增值稅稅負(fù)與稅種　/ 120

6.1　形式重于實(shí)質(zhì)　/ 120

6.2　客戶承擔(dān)稅負(fù)　/ 123

6.3　收入與成本　/ 126

6.4　客戶如何交稅　/ 130

6.5　價(jià)格競爭　/ 133

6.6　增值稅比價(jià)　/ 134

6.7　免稅與退稅　/ 135

6.8　銷售額抵減　/ 138

6.9　農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠　/ 140

6.10　例說餐飲行業(yè)稅負(fù)　/ 141

第7章　增值稅的會計(jì)處理　/ 145

7.1　小規(guī)模納稅人　/ 145

7.2　一般納稅人　/ 152

第8章　汽車貨運(yùn)行業(yè)增值稅的特點(diǎn)　/ 170

8.1　油卡不能解決問題　/ 170

8.2　掛靠車輛的處理　/ 173

8.3　賠償問題　/ 180

第9章　建筑行業(yè)增值稅的特點(diǎn)　/ 183

9.1　工程造價(jià)的變化　/ 183

9.2　簡易計(jì)稅　/ 187

9.3　一般計(jì)稅方法 適當(dāng)漲價(jià)　/ 190

9.4　純勞務(wù)分包的選擇　/ 191

9.5　以商品混凝土為例　/ 195

9.6　甲供模式　/ 200

9.7　異地項(xiàng)目預(yù)繳　/ 202

9.8　納稅義務(wù)時(shí)間　/ 206

9.9　開票與差額納稅　/ 212

9.10　項(xiàng)目部管理　/ 214

第10章　不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)增值稅的特點(diǎn)　/ 218

10.1　不動(dòng)產(chǎn)投資　/ 218

10.2　銷售不動(dòng)產(chǎn)　/ 220

10.3　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)　/ 222

10.4　預(yù)售的增值稅　/ 225

10.5　土地出讓金　/ 226

10.6　拖欠工程款　/ 232

10.7　土地增值稅影響　/ 2342100433B

怎樣處理更劃算？怎樣規(guī)劃更安全？

資深財(cái)稅專業(yè)人士，融匯貫通講解

本書作者藍(lán)敏，曾經(jīng)任職于稅局和企業(yè)。本書從企業(yè)財(cái)務(wù)怎么做，稅局怎么看雙重視角，手把手講解增值稅會計(jì)處理與納稅操作。

結(jié)合新政策，傳授實(shí)戰(zhàn)方法

全書首先介紹增值稅的基本概念，然后講解納稅義務(wù)、銷售收入、進(jìn)項(xiàng)抵扣這三大環(huán)節(jié)的確認(rèn)規(guī)則，接著介紹發(fā)票使用規(guī)則和增值稅的稅務(wù)與稅種，并專門用一個(gè)章節(jié)完整講述增值稅的會計(jì)處理。在最后三個(gè)章節(jié)，作者結(jié)合行業(yè)應(yīng)用，詳細(xì)介紹貨運(yùn)、建筑、不動(dòng)產(chǎn)三大行業(yè)的增值稅會計(jì)處理和納稅籌劃事項(xiàng)。

集會計(jì)處理、納稅籌劃和納稅處理于一體

營改增后、金稅三期時(shí)代，增值稅怎樣處理更劃算，怎樣規(guī)劃更安全，這是本書力圖帶領(lǐng)讀者解決的問題。本書不是政策羅列，而是融會貫通講解，集會計(jì)處理、納稅籌劃和納稅處理于一體，是財(cái)稅人員學(xué)習(xí)和應(yīng)用增值稅的好幫手。

《會計(jì)·出納·做賬·納稅崗位實(shí)戰(zhàn)寶典》：

對會計(jì)憑證的保管，既要做到完整無缺，又要便于翻閱查找。其主要要求有：

（1）會計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)定期裝訂成冊防止散失，具體方法如上所述，不再重復(fù)。另外要求裝訂成冊的會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。

（2）各種經(jīng)濟(jì)合同、保證金收據(jù)等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另外編制目錄，單獨(dú)進(jìn)行登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期以及編號。

（3）會計(jì)憑證不能外借，其他單位如果因特殊原因需要借用會計(jì)憑證時(shí)，必須經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供原始憑證復(fù)印件時(shí)，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記薄上進(jìn)行登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。查閱或者復(fù)制會計(jì)憑證的人員，不得在會計(jì)憑證上涂畫、拆封和抽換。

（4）如果從外部單位取得的原始憑證丟失，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人員取得外部單位有效證明文件，加蓋公章，證明文件中應(yīng)當(dāng)注明丟失的原始憑證編號、內(nèi)容和金額等，然后需要由本單位負(fù)責(zé)人同意后才能代作原始憑證。確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。

（5）每年裝訂完成的會計(jì)憑證，在年度終了后，可暫時(shí)由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得兼管會計(jì)檔案。

（6）移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)憑證，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，也就是保持原封不動(dòng)。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)人員和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

（7）會計(jì)憑證的保管期限。按照目前實(shí)施的《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證的保管期限是15年，銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的保管期限為5年。

（8）會計(jì)憑證的銷毀。保管期滿后的會計(jì)憑證，可按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀，但是保管期滿而有未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完成時(shí)為止。

會計(jì)·出納·做賬·納稅崗位實(shí)戰(zhàn)寶典路玉麟

理學(xué)碩士，現(xiàn)任教于渭南師范學(xué)院數(shù)學(xué)與信息科學(xué)學(xué)院，對財(cái)務(wù)管理有精深的研究。

會計(jì)·出納·做賬·納稅崗位實(shí)戰(zhàn)寶典鄭利霞

資深財(cái)稅專家，高級會計(jì)師、稅務(wù)咨詢師、ACCA會員。20年財(cái)稅管理工作實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，精通各行業(yè)財(cái)務(wù)工作，曾在新加坡華點(diǎn)通集團(tuán)、航天信息集團(tuán)、中國公路工程集團(tuán)、巨人教育集團(tuán)、華億工程集團(tuán)等企業(yè)任職，歷任財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等職；兼任多家企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問，中華會計(jì)網(wǎng)校簽約講師、教育部財(cái)稅考試專家委員會特聘專家，常年致力于財(cái)稅人員的實(shí)操技能提升工作。

會計(jì)·出納·做賬·納稅崗位實(shí)戰(zhàn)寶典鐘英

湖南大學(xué)會計(jì)學(xué)專業(yè)本科，會計(jì)師。1995年起，先后在電力、安裝、服務(wù)業(yè)從事會計(jì)工作，現(xiàn)服務(wù)于國內(nèi)大型通信運(yùn)營商省級公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部門。歷任會計(jì)核算、會計(jì)主管等崗位，熟悉會計(jì)法規(guī)，系統(tǒng)了解財(cái)務(wù)制度，現(xiàn)主要從事大型國有企業(yè)ERP系統(tǒng)主管工作。

會計(jì)工作是一項(xiàng)非常繁瑣的工作，需要會計(jì)人員耐心、細(xì)致的進(jìn)行處理。就企業(yè)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心管理部門，聯(lián)系著銷售、采購、生產(chǎn)、人力資源等業(yè)務(wù)部門，對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)承擔(dān)著“反映”和“監(jiān)督”的會計(jì)職能，會計(jì)工作質(zhì)量高，就可以很好的為業(yè)務(wù)部門服務(wù)，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的動(dòng)力；而如果會計(jì)工作質(zhì)量差，就難以體現(xiàn)會計(jì)工作的價(jià)值，成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的“阻力”。

就企業(yè)與外部單位而言，財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對外披露的窗口，會計(jì)人員是制造對外信息的加工者，會計(jì)工作質(zhì)量高，其對外披露的財(cái)務(wù)信息就較為真實(shí)、客觀，企業(yè)在市場中的價(jià)值就較為公允；如果會計(jì)工作質(zhì)量差，對外披露的財(cái)務(wù)信息就難以保證真實(shí)性與客觀性，企業(yè)的價(jià)值就得不到公允的反映。由此可見，財(cái)務(wù)部門的作用可見一斑，會計(jì)人員的重要性也就不言而喻。

寫作特點(diǎn)

本書正是對會計(jì)人員應(yīng)掌握的知識與技能，做了詳細(xì)的闡述和說明，特別適合于初學(xué)者，可以帶之入門，本書在寫作的時(shí)候，有如下特點(diǎn)：

內(nèi)容權(quán)威：結(jié)合了我國財(cái)經(jīng)法規(guī)，相關(guān)制度以及出納人員的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，可以說將理論與實(shí)務(wù)很好的結(jié)合在一起，讀者可以一目了然的相關(guān)規(guī)定，以及操作流程。

簡單實(shí)用：本書介紹了出納工作中不可缺少的技能講解，如點(diǎn)鈔，數(shù)字的規(guī)范書寫，填寫支票，裝訂賬本，識別假鈔和發(fā)票，處理殘幣等，非常實(shí)用。介紹了一些利用互聯(lián)網(wǎng)的新工具的使用方法，如怎樣使用公司網(wǎng)上銀行，使用網(wǎng)上報(bào)稅軟件，網(wǎng)上年檢等。

可操作性強(qiáng)：結(jié)合實(shí)際的操作流程與適當(dāng)?shù)陌咐?，對于操作中容易遇到，容易忽略的問題做到貼心的解答與提示。

圖文并茂：將財(cái)經(jīng)規(guī)定中枯燥的專業(yè)理論，轉(zhuǎn)化為通俗易懂的講述，加上大量的實(shí)際操作圖片，給讀者一個(gè)更直觀清晰的印象，便于理解和實(shí)際操作。