建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題通知

2010年1月26日國稅函[2010]39號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:為加強和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的

新《企業(yè)所得稅法》實施前,《國家稅務總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》(國稅發(fā)[1995]227號)規(guī)定,建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地到本縣(區(qū))以外地

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務總局近日下發(fā)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按規(guī)定計繳企業(yè)所得稅。

為了加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理,規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅行為,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》等有

福建稅務.2003年第10期 59 稅法公告 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅 務局，局內(nèi)各單位： 為了加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范房地 產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理 法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營 特點，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收所得稅有關(guān)問題通知如下： 一、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的以后用于出售的住宅、商 業(yè)用房、以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等應根據(jù)收 入來源的性質(zhì)和銷售方式，按下列原則分別確認收入的實 現(xiàn)： （一）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應于 實際收訖價款或取得了索取價款的憑據(jù)（權(quán)利）時，確認 收入的實現(xiàn)。 （二）采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合

問：我是一市政公司財務人員,我公司在外省施工項目較多,以前辦理《外出經(jīng)營活動管理證明》進行報驗登記,企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地繳納.《國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）下發(fā)后,我們應如何繳納企業(yè)所得稅？

2010年12月24日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問 題的公告》（國家稅務總局公告2010年第29號）。 《公告》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算 后，在向稅務機關(guān)申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應按照以下方法 計算出其在注銷前項目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅： （一）企業(yè)整個項目繳納的土地增值稅總額，應按照項目開發(fā)各年度實現(xiàn)的項目銷售收入 占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行分攤，具體按以下公式計算： 各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總 額） 本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除 項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。 （二）項目開發(fā)各年度應分攤的土地增值稅減去

當前形勢下建筑企業(yè)稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低。在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展狀況,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標,則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況?；诖?本文就建筑企業(yè)所得稅稅務籌劃管理展開論述。

當前形勢下建筑企業(yè)稅務方面的工作開展,對其稅務籌劃提出了更高要求,使得企業(yè)的稅負得以降低.在此背景下,為了保持建筑企業(yè)良好的發(fā)展狀況,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的長遠發(fā)展目標,則需要運用有效的措施實現(xiàn)其所得稅稅務籌劃的科學管理,保持企業(yè)良好的利潤狀況.基于此,本文就建筑企業(yè)所得稅稅務籌劃管理展開論述.

國家稅務總局針對建筑企業(yè)稅收征收管理存在的兩頭征稅現(xiàn)象,于2010年1月下發(fā)了《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]39號,以下簡稱39號文),在《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

國稅函[2010]156號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:為加強對跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)的規(guī)定,現(xiàn)對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下:

結(jié)合國家稅務總局對跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題出臺的新規(guī)定,本文針對總機構(gòu)下設(shè)不同形式的分支機構(gòu)和項目時如何計算繳納企業(yè)所得稅進行了實例分析。

企業(yè)所得稅稅前扣除明細表 費用類別 扣除標準/限額比 例 說明事項（限額比例的 計算基數(shù)，其他說明事 項） 政策依據(jù) （梁野稅官） 職工工資 據(jù)實任職或受雇，合理 《企業(yè)所得稅法實施條例》第34 條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第96 條 《財政部國家稅務總局關(guān)于安置 殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策問題的通知》（財稅 [2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額 《企業(yè)所得稅法實施條例》第40 條 《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪 金及職工福利費扣除問題的通知》 (國稅函[2009]3號) 職工教育經(jīng) 費 2.5% 工資薪金總額；超過部 分，準予在以后納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 《企業(yè)所得稅法實施條例》第42 條 8% 經(jīng)認定的技術(shù)先進型服 務企業(yè) 《財政部國家稅務總局商務部科 技部國家發(fā)展改

企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表 科目明細扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 職工工資 據(jù)實任職或受雇，合理 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費 2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用 職工工會經(jīng)費2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》 和稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 業(yè)務招待費 （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù) 廣告費和業(yè)務宣傳費 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

費用類別扣除標準/限額比例 說明事項 （限額比例的計算基數(shù)，其他說明事項） 據(jù)實任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收 入專用收據(jù)》和稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計算基數(shù) 贈票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會計利潤≤0不 能算限額 加計100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費和業(yè)務宣傳費 企業(yè)所得稅稅前扣除

國家稅務總局國稅函2[010]156號文件為加強對跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及

隨著建筑市場競爭的日益激烈,建筑企業(yè)獲取的利潤空間越來越小。為了保障企業(yè)在合法的范圍內(nèi)取得最大化的稅后收益,企業(yè)應當重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作,并將稅收籌劃作為財務管理的重要內(nèi)容。本文就建筑企業(yè)實施企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性和可行性進行分析,并提出稅收籌劃的具體實施方案,期望對建筑企業(yè)合法合理避稅,有效減輕稅負有所幫助。

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知

關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知

隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)巳成為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，成為拉動各地區(qū)稅收增長的重要組成部分。但是目前針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管中仍存在一些亟待解決的問題，特別是在開發(fā)項目企業(yè)所得稅的預繳與清算方面還存在很多征管問題。本文就此方面的主要涉稅問題、產(chǎn)生原因進行了探討并提出了征管建議。

做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估工作,不僅可以增加我國的財政收入,而且還有利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展.基于此,本文將針對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估問題進行深入的研究,希望可以不斷的改進和優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評估工作,從而促進房地產(chǎn)企業(yè)更快更好的發(fā)展.

國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問 題的公告 國家稅務總局公告2010年第29號 全文有效成文日期：2010-12-24 字體：【大】【中】【小】 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前由于預征土地增值稅導致多繳企業(yè)所得稅的退稅問 題公告如下： 一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值 稅清算后，在向稅務機關(guān)申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出 現(xiàn)虧損，應按照以下方法計算出其在注銷前項目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得 （一）企業(yè)整個項目繳納的土地增值稅總額，應按照項目開發(fā)各年度實 現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行 各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷ 本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷售的 增值額