納稅人應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)核算

營(yíng)改增是一次重大的稅制改革，了解和掌握營(yíng)改增的含義及一般納稅人的會(huì)計(jì)處理變化，對(duì)我們從事會(huì)計(jì)專業(yè)課教學(xué)和會(huì)計(jì)工作的人員來(lái)說(shuō)非常必要。

在我國(guó)全面增值稅的大背景下,深度理解增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的要義具有重要意義。基于系統(tǒng)層次性原理,本文意在通過(guò)解析增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的共性層次,實(shí)現(xiàn)兩類財(cái)稅實(shí)務(wù)操作的聯(lián)結(jié),以期化繁為簡(jiǎn),對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界有所裨益。

增值稅是我國(guó)的主要稅種之一，既簡(jiǎn)便又合理地對(duì)增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一。筆者在本文將對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的增值稅核算存在的問(wèn)題進(jìn)行討論，并試圖在保留現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)建議。

繳稅形式的改變給各大企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)提供了便利,然而在增值稅的會(huì)計(jì)核算中仍有諸多問(wèn)題有待解決,論文就此展開分析,并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出解決措施.

\"營(yíng)改增\"之后,大部分高校都需按增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。本文以高校作為一般納稅人為前提,分析了高校\"營(yíng)改增\"后涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理,以科研項(xiàng)目最主要的涉稅對(duì)象為例,設(shè)想出了兼顧科研稅務(wù)及附加、票據(jù)管理的核算流程,以期在實(shí)踐具有操作性,管理系統(tǒng)化。

增值稅一般納稅人登記表

文章針對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的典型問(wèn)題進(jìn)行了專門歸納總結(jié),詳細(xì)闡述了應(yīng)交增值稅、未交增值稅和增值稅檢查調(diào)整三個(gè)二級(jí)科目的涉稅賬務(wù)處理,澄清了對(duì)某些明細(xì)科目核算內(nèi)容與方法的模糊認(rèn)識(shí),為增值稅的正確核算提供有益的借鑒和指導(dǎo)。

一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅遷移轉(zhuǎn)出表

隨著我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改增值稅工作的全面推進(jìn)工作的不斷深入,增值稅在我國(guó)稅收體系的重要性不斷提高,增值稅的會(huì)計(jì)處理工作也越發(fā)重要.然而目前的增值稅會(huì)計(jì)處理方法存在諸多弊端,給納稅企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)了一定的隱患.本文主要從增值稅在會(huì)計(jì)核算上存在的若干問(wèn)題入手,探討解決這些問(wèn)題的方法,以期為完善我國(guó)的增值稅會(huì)計(jì)處理工作提供幫助.

存貨清查是企業(yè)的一項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng),盤盈盤虧的會(huì)計(jì)核算中可能會(huì)涉及到增值稅的相關(guān)處理。如何正確判斷存貨清查會(huì)計(jì)核算中是否涉及到增值稅,以及如何正確計(jì)算其涉及到的稅款,相應(yīng)的稅款是否通過(guò)＂待處理財(cái)產(chǎn)損溢＂科目核算,是文章探討的主要問(wèn)題。

如今，增值稅已經(jīng)發(fā)展成為我國(guó)比較重要的稅收來(lái)源，科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。雖然增值稅在我國(guó)已經(jīng)有了幾年的發(fā)展歷史，但是與之對(duì)應(yīng)的相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，這樣一來(lái)不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，降低增值稅會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。本文將會(huì)對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算中存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并制定有效的預(yù)防和解決對(duì)策。

作為我國(guó)目前實(shí)施的流轉(zhuǎn)稅種中主要的一種,伴隨國(guó)家營(yíng)改增進(jìn)程的進(jìn)一步深入,與增值稅會(huì)計(jì)核算相關(guān)的問(wèn)題也逐漸凸顯.新形勢(shì)下,如果建立具備中國(guó)特色的增值稅核算模式具備重要意義.本文就會(huì)計(jì)基本理論與當(dāng)前國(guó)內(nèi)增值稅會(huì)計(jì)核算之間存在的不和諧因素進(jìn)行探究,以增值稅會(huì)計(jì)核算為構(gòu)建目標(biāo),提出我國(guó)總指揮會(huì)計(jì)理論框架,并對(duì)框架具備的規(guī)范性和完善性做出補(bǔ)充.

在世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)日益嚴(yán)重的影響下,每個(gè)企業(yè)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算是否健全,已經(jīng)成為人們?cè)絹?lái)越關(guān)注的話題和焦點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中規(guī)定增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,努力把生產(chǎn)的模式轉(zhuǎn)變、更新,將以往的模式打破,重新定義新的消費(fèi)型增值稅種,積極轉(zhuǎn)變投資策略,提高各企業(yè)或個(gè)體間的潛在競(jìng)爭(zhēng)力,不斷創(chuàng)新和改進(jìn)社會(huì)前進(jìn)的方向和動(dòng)力,積極營(yíng)造了一個(gè)良好的市場(chǎng)氛圍。

增值稅作為我國(guó)稅收的重要來(lái)源,是針對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售、加工、修理等服務(wù)獲得增值額而征收的一種稅費(fèi),其正確核算不僅影響企業(yè)及其利益相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)價(jià)值,還關(guān)系到稅務(wù)部門工作。綜合來(lái)看,增值稅在我國(guó)的實(shí)施由來(lái)已久,但受多重因素影響,其中依舊存有不少問(wèn)題,有關(guān)方面的研究備受學(xué)術(shù)界及社會(huì)各界關(guān)注。本文基于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析,就其相關(guān)完善對(duì)策進(jìn)行探究。

結(jié)合\"營(yíng)改增\"實(shí)施兩年以來(lái)的增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,本文對(duì)某公司尚存在問(wèn)題進(jìn)行必要的分析,并提出新的增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理辦法,并對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程中幾種特殊情況進(jìn)行論述,實(shí)現(xiàn)了完善增值稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算完善的目標(biāo)。

增值稅作為我國(guó)的主要稅種之一,其稅收收入占全國(guó)稅收的60％以上,尤其是在2012年開始施行“營(yíng)改增”之后,增值稅的征稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大.但是在具體的實(shí)施過(guò)程中,增值稅的會(huì)計(jì)核算仍然存在會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)核算違背配比原則等諸多問(wèn)題.本文在分析增值稅會(huì)計(jì)核算相關(guān)問(wèn)題的基礎(chǔ)上,深入探究問(wèn)題成因,并結(jié)合實(shí)際情況,提出有針對(duì)性的解決措施.

在2016年3月18日國(guó)務(wù)院推出了“營(yíng)改增”方案，緊接著“營(yíng)改增”得到了強(qiáng)勢(shì)的推進(jìn)，這一政策的執(zhí)行給我國(guó)全部的納稅人帶來(lái)了巨大的影響，與此同時(shí)也給我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)者帶來(lái)了挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)人員不僅要很好地完成增值稅會(huì)計(jì)工作，而且要準(zhǔn)確地核算增值稅，還需要在管理方面作好分析，使增值稅得到更好的籌劃。本文對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的概況、增值稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了分析和研究，以期增值稅得到更好的發(fā)展。

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對(duì)重點(diǎn)稅源戶的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個(gè)企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫出自查報(bào)告,說(shuō)明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒(méi)有對(duì)補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過(guò)探討,實(shí)務(wù)中許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員遇到這個(gè)問(wèn)題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——

繳稅形式的改變給各大企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)提供了便利,然而在增值稅的會(huì)計(jì)核算中仍有諸多問(wèn)題有待解決,論文就此展開分析,并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出解決措施。

增值稅納稅人有兩種計(jì)稅方法,即一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.一般計(jì)稅方法適用一般納稅人,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用小規(guī)模納稅人和一般納稅人的特定業(yè)務(wù).

本文以企業(yè)為主體,分別從企業(yè)收到運(yùn)費(fèi)和支付運(yùn)費(fèi)的角度探討增值稅一般納稅人運(yùn)費(fèi)的增值稅稅務(wù)處理以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.主要包括銷售額中包含運(yùn)費(fèi)的情形以及代墊運(yùn)費(fèi)、混合銷售、兼營(yíng)銷售等方面的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理.

增值稅是我國(guó)主要的流轉(zhuǎn)稅種,隨著我國(guó)營(yíng)改增進(jìn)程的推進(jìn),增值稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題也日益突出。探索建立具有中國(guó)特色的增值稅會(huì)計(jì)核算模式十分必要。本文剖析了我國(guó)增值稅的會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)基本理論存在的沖突,從增值稅會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā),提出了構(gòu)建我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的理論框架,提出了完善和規(guī)范我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算體系的構(gòu)想。