企業(yè)所得稅法中稅前扣除項(xiàng)目若干問題

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表 科目明細(xì)扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 職工工資 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費(fèi) 2.50%工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2% 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》 和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 說明事項(xiàng) （限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收 入專用收據(jù)》和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投 資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可 作為收入計(jì)算基數(shù) 贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)≤0不 能算限額 加計(jì)100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表 科目明細(xì)扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 職工工資 據(jù)實(shí)任職或受雇，合理 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額 職工教育經(jīng)費(fèi) 2.50%工資薪金總額；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8%經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 全額扣除軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2% 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》 和稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營(yíng)業(yè)收入的5‰；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分 回的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15%當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入，超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 30% 當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條是對(duì)《企業(yè)所得稅法》第八條所稱 費(fèi)用的細(xì)化，規(guī)定費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管 理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 「解析」 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、 合理的費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。費(fèi)用是企業(yè)實(shí)際發(fā)生 的支出的重要組成部分，對(duì)費(fèi)用概念的進(jìn)一步細(xì)化或者界定，有助于 提高企業(yè)所得稅法的可操作性。之所以允許費(fèi)用予以稅前扣除，是因 為費(fèi)用并非企業(yè)所獲取的增值部分，費(fèi)用的耗費(fèi)的目的就在于獲取經(jīng) 濟(jì)利益，而企業(yè)所得稅從實(shí)質(zhì)上來說，是對(duì)企業(yè)增值或者利潤(rùn)所得部 分征稅，所以企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)為獲取收入而發(fā)生的費(fèi)用支出， 屬于企業(yè)所取得收入的對(duì)價(jià)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)事先扣除。 原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，費(fèi)用是指納稅人為生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、

企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表（2018年1月） 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 可稅前扣除項(xiàng)目包括： 費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算 基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 政策依據(jù) 職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人 員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)） 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職 工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號(hào)) 職工教育經(jīng)

企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表（2018年1月） 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 可稅前扣除項(xiàng)目包括： 費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例說明事項(xiàng)（限額比例的計(jì)算 基數(shù)，其他說明事項(xiàng)） 政策依據(jù) 職工工資據(jù)實(shí)任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條 加計(jì)100%扣除支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人 員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)） 職工福利費(fèi)14%工資薪金總額《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職 工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號(hào)) 職工教育經(jīng)

兩個(gè)企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)該關(guān)注的方面 許多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化，通過虛增成 本和費(fèi)用、收入不入賬等違法手段來偷逃稅，也有企業(yè)利用稅收 法律法規(guī)的不健全，通過策劃財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等手段來規(guī)避納稅，諸如 跨國公司采取的轉(zhuǎn)移定價(jià)、高進(jìn)低出、避稅港建企業(yè)、以及資產(chǎn) 評(píng)估提高折舊、利用高利率貸款等等，這些方法雖然說避稅違反 了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法。 我這里需要介紹的是合法納稅企業(yè)合理避稅以外有關(guān)企業(yè) 所得稅應(yīng)該注意的兩個(gè)方面：關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息和發(fā)票問題。 一、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息 企業(yè)借款利息一般是成本構(gòu)成的重要組成部分，而關(guān)聯(lián)企業(yè) 借款利息又是關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的一個(gè)重要手段，因此稅 務(wù)部門對(duì)此高度重視，按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān) 聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅 [2008]121號(hào)）》對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息

序號(hào)費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例 據(jù)實(shí) 加計(jì)100%扣除 2職工福利費(fèi)0.14 0.025 0.08 全額扣除 4職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.02 5業(yè)務(wù)招待費(fèi)min（60%，5‰） 0.15 0.3 不得扣除 7捐贈(zèng)支出0.12 據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借 款） 同期同類范圍內(nèi)可扣（非關(guān)聯(lián)企業(yè) 間借款） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（關(guān)聯(lián) 企業(yè)借款） 據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的利息） 同期同類范圍內(nèi)可扣（無關(guān)聯(lián)關(guān) 系） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可扣（有關(guān) 聯(lián)關(guān)系自然人） 據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 10 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足 應(yīng)繳資本額的） 部分不得扣除 11 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付 利息 不得扣除 12住房公積金據(jù)實(shí) 13罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失不得扣除 14稅收滯納金不得扣除 15贊助支出不得扣除 16各類基本社會(huì)保障性繳款

第十五章外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅法 ?本章作為所得稅類的主要稅種，也是稅法考試中的重點(diǎn)稅種之一。以 往考試中各種題型都出過，特別是計(jì)算題、綜合題，均有一定的難度， 本章每次考題在5題左右，分值也在10分左右。 ?本章學(xué)習(xí)和掌握的重點(diǎn)除了納稅人、征稅對(duì)象和稅率外，主要應(yīng)熟練 掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來、源 泉扣繳以及稅收優(yōu)惠和所得稅申報(bào)及繳納等內(nèi)容 第十五章外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅法 歷年分值分布 年份單項(xiàng)選擇 題 多項(xiàng)選擇 題 判斷題綜合題合計(jì) 2001年1分1分2分9分13分 2002年1分2分8分11分 2003年1分1分8分11分 ?本章難點(diǎn)問題是：應(yīng)稅所得額的調(diào)整、成本費(fèi)用列支范圍與標(biāo)準(zhǔn)、不 予扣除項(xiàng)目規(guī)定、減免稅優(yōu)惠政策內(nèi)容、定期減免與彌補(bǔ)虧損的綜合 運(yùn)用、再投資退稅計(jì)算與管理。 ?同時(shí)要

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義第八十三條 2011-01-2416:42 第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè) 之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取 得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等 權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個(gè)月取得的投資收益 【條例釋義】本條是關(guān)于企業(yè)所得稅法規(guī)定享受免稅優(yōu)惠的“權(quán)益性投資收 益”的具體范圍的規(guī)定。 原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十八條也規(guī)定了這方 面的免稅優(yōu)惠政策：即“外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資 的企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)，可以不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額;但其上述投資所發(fā) 生的費(fèi)用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！北緱l在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ) 上，按照居民企

隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的松動(dòng),國內(nèi)基建市場(chǎng)也出現(xiàn)了反彈。建筑企業(yè)為了追求利潤(rùn)最大化,在合法化的前提下,除壓縮成本,納稅籌劃也越來越被企業(yè)重視。分析建筑企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性及可操作性,旨在為建筑企業(yè)提供合理的、具有實(shí)踐意義的納稅籌劃思路。

關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知

問：我是一市政公司財(cái)務(wù)人員,我公司在外省施工項(xiàng)目較多,以前辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明》進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記,企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）下發(fā)后,我們應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,不僅可以增加我國的財(cái)政收入,而且還有利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展.基于此,本文將針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估問題進(jìn)行深入的研究,希望可以不斷的改進(jìn)和優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更快更好的發(fā)展.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》，就跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定計(jì)繳企業(yè)所得稅。

國家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施 項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 國稅發(fā)[2009]80號(hào) 成文日期：2009-04-16 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例關(guān)于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企 業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)，現(xiàn)將實(shí)施該項(xiàng)優(yōu)惠政策的有關(guān)問題通知 如下： 一、對(duì)居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自該項(xiàng)目取得第 一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得 稅。 企業(yè)從事承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項(xiàng)目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所 得稅優(yōu)惠。 二、本通知所稱第一

小調(diào)整，大用處 ------關(guān)于工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂乎。企業(yè)所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當(dāng)代青年，很有必要了解這一關(guān)系國 家民生的稅種，以便了解國民經(jīng)濟(jì)，將來對(duì)社會(huì)有所作為。 通過對(duì)各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī) 在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據(jù)每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧

國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號(hào) 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí) 施條例（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）以及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若 干稅務(wù)處理問題公告如下： 一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派 遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企 業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企 業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 二、關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用支出稅前扣除問題 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi) 用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作 為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得

企業(yè)所得稅公益捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會(huì)各界進(jìn)行公益性捐贈(zèng)的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時(shí)，社 會(huì)各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中最主 要的成員，承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任是不可逃避的。捐贈(zèng)行為成為了企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的捐贈(zèng)仍處于低水平。在某些發(fā)達(dá)國家，企業(yè)捐贈(zèng) 的比例都達(dá)到了50%以上。在中國的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來沒有參與任何捐贈(zèng)活動(dòng)，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈(zèng)。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等原因有關(guān)，另一個(gè)重要 的原因是我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收制度關(guān)于捐贈(zèng)的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業(yè)公益性捐贈(zèng)的發(fā)展。為了支持和鼓勵(lì)捐贈(zèng)慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過比較發(fā) 達(dá)國家的稅收制度，借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國現(xiàn)行稅收制

企業(yè)所得稅就是作為對(duì)企業(yè)所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業(yè)所得稅是我國的基礎(chǔ)稅收中重要的一種,其也是企業(yè)資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經(jīng)過對(duì)企業(yè)的涉稅項(xiàng)目進(jìn)行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業(yè)節(jié)稅。本文主要分析預(yù)算管理實(shí)施企業(yè)所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)的可持續(xù)性發(fā)展。

在企業(yè)的發(fā)展中,會(huì)計(jì)發(fā)揮著非常重要的作用.作為會(huì)計(jì)工作的重要組成,會(huì)計(jì)核算不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃提供全面的信息,而且有利于企業(yè)管理者的科學(xué)決策,從而保證企業(yè)在滿足產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)的基礎(chǔ)上利益的最大化.本文對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃會(huì)計(jì)核算進(jìn)行研究,主要從企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概述、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體方法以及企業(yè)所得稅納稅籌劃中會(huì)計(jì)核算的具體應(yīng)用這三個(gè)方面進(jìn)行了具體闡述.

-1- 第一部分營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行政策解析 一、承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十一條：?jiǎn)挝灰猿邪⒊凶?、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人的認(rèn)定 《細(xì)則》第十條：除本細(xì)則第十一條(注：指承包經(jīng)營(yíng))和第十二條(注：鐵路運(yùn)營(yíng)) 的規(guī)定外，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì) 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。 三、建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定 1、《細(xì)則》第十六條：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾 勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不 包括建設(shè)