文化項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定及其指標(biāo)體系構(gòu)建

近年來(lái),隨著我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理工作不斷深入,\"預(yù)算編制有目標(biāo),預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控,執(zhí)行完成有評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋,反饋結(jié)果有應(yīng)用\"的\"五有\(zhòng)"機(jī)制已經(jīng)初步建立起來(lái)。其中,績(jī)效目標(biāo)管理因其在預(yù)算績(jī)效管理中的基礎(chǔ)和龍頭地位,受到越來(lái)越多的重視。但是在實(shí)踐中,績(jī)效目標(biāo)管理仍然遇到較多的問(wèn)題和挑戰(zhàn),除績(jī)效目標(biāo)設(shè)置質(zhì)量不高的通病外,部門(mén)整體支出績(jī)

近年來(lái),財(cái)政部出臺(tái)了一系列制度文件推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作,從制度上保障了預(yù)算績(jī)效管理的執(zhí)行,鞏固了預(yù)算績(jī)效管理改革的成果.績(jī)效目標(biāo)管理是績(jī)效管理的源頭,也是績(jī)效管理的重要組成部分,但實(shí)踐中的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理側(cè)重于績(jī)效目標(biāo)的申報(bào)和結(jié)果評(píng)價(jià),忽略了績(jī)效目標(biāo)管理的中間環(huán)節(jié),且應(yīng)有的制度保障仍不完善.只有采取一定措施和方法解決實(shí)踐中存在的問(wèn)題,才能切實(shí)發(fā)揮績(jī)效目標(biāo)在績(jī)效管理中的前置作用,從源頭上增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的可行性及預(yù)算監(jiān)督和問(wèn)責(zé)的可追溯性,促進(jìn)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高財(cái)政資金的使用效益.

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,促進(jìn)了高校的發(fā)展壯大.高校的支出規(guī)模也在不斷擴(kuò)大,為了擺脫財(cái)政困境,提高高校的工作效率,預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理模式就應(yīng)運(yùn)而生了.基于此種形勢(shì),筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),分析了高校開(kāi)展預(yù)算績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)的必要性,接著分析了目標(biāo)管理的組織結(jié)構(gòu),最后給出了相應(yīng)的完善措施.希望為推進(jìn)行業(yè)進(jìn)步貢獻(xiàn)自己的一份力量.

本文從預(yù)算績(jī)效管理的基本概念和組織結(jié)構(gòu)入手,以天津市預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理為例,分析目前我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)管理中存在的問(wèn)題,并從以下幾個(gè)方面提出建議:編制好中期財(cái)政計(jì)劃,在戰(zhàn)略目標(biāo)與績(jī)效目標(biāo)之間搭建橋梁;構(gòu)建多目標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)體系,全角度考慮預(yù)算安排方案;拓展績(jī)效目標(biāo)管理廣度,逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理全覆蓋。

近年來(lái)，財(cái)政部出臺(tái)了一系列制度文件推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作，從制度上保障了預(yù)算績(jī)效管理的執(zhí)行，鞏固了預(yù)算績(jī)效管理改革的成果?？?jī)效目標(biāo)管理是績(jī)效管理的源頭，也是績(jī)效管理的重要組成部分，但實(shí)踐中的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理側(cè)重于績(jī)效目標(biāo)的申報(bào)和結(jié)果評(píng)價(jià)，忽略了績(jī)效目標(biāo)管理的中間環(huán)節(jié)，且應(yīng)有的制度保障仍不完善。只有采取一定措施和方法解決實(shí)踐中存在的問(wèn)題，才能切實(shí)發(fā)揮績(jī)效目標(biāo)在績(jī)效管理中的前置作用，從源頭上增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的可行性及預(yù)算監(jiān)督和問(wèn)責(zé)的可追溯性，促進(jìn)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高財(cái)政資金的使用效益。

根據(jù)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理總體部署,作為政府付費(fèi)和可用性缺口補(bǔ)助的ppp項(xiàng)目,也必須納入預(yù)算績(jī)效管理。本文嘗試從ppp項(xiàng)目監(jiān)管以及公共財(cái)政資金監(jiān)管角度,構(gòu)建ppp項(xiàng)目全生命周期的績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo),力圖健全完善ppp預(yù)算項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)定額。構(gòu)建ppp項(xiàng)目績(jī)效管理框架體系的必要性分析國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域推廣政府和社會(huì)資本合作模式指導(dǎo)意見(jiàn)》對(duì)ppp定義為:\"政府和社會(huì)資本合作

完善預(yù)算績(jī)效目標(biāo)體系的思路,應(yīng)該圍繞高質(zhì)量、嚴(yán)監(jiān)控、全過(guò)程下功夫預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理是全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理鏈條的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié),對(duì)完善預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制、提高預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量和效率具有重要意義。廣東省財(cái)政廳從2007年起開(kāi)始對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理工作進(jìn)行探索,逐步形成了具有廣東特色的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理體系。2018年6月,廣東省財(cái)政廳構(gòu)建了《廣東財(cái)政預(yù)算績(jī)效指標(biāo)庫(kù)》,為強(qiáng)化

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理是指預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí),對(duì)計(jì)劃使用財(cái)政資金的單位及其項(xiàng)目設(shè)定計(jì)劃期內(nèi)預(yù)期應(yīng)達(dá)到的業(yè)績(jī)目標(biāo)、預(yù)期產(chǎn)出的效益和效果,并據(jù)此進(jìn)行編制、審核、批復(fù)的過(guò)程。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理是績(jī)效評(píng)價(jià)向績(jī)效管理提升的要求,是績(jī)效管理的前提和基礎(chǔ),目標(biāo)管理與績(jī)效評(píng)價(jià)相輔相成,構(gòu)成績(jī)效管理的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

績(jī)效目標(biāo)管理是預(yù)算績(jī)效管理的起始環(huán)節(jié)和重要內(nèi)容,文章分析了我國(guó)部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的現(xiàn)狀、經(jīng)驗(yàn),指出存在績(jī)效目標(biāo)設(shè)定與政策要求相差較遠(yuǎn)、財(cái)政審核缺乏實(shí)質(zhì)性審查、績(jī)效目標(biāo)應(yīng)用有待加強(qiáng)等問(wèn)題,提出促進(jìn)預(yù)算部門(mén)科學(xué)合理地設(shè)置績(jī)效目標(biāo)、由形式審查轉(zhuǎn)為實(shí)質(zhì)審查等建議。

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理是績(jī)效管理的前提和基礎(chǔ),是績(jī)效評(píng)價(jià)向績(jī)效管理提升的必然要求。本文以海關(guān)系統(tǒng)為例,介紹了海關(guān)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),分析了實(shí)踐工作中存在的不足,并提出了相應(yīng)的完善建議。

預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分，績(jī)效目標(biāo)是預(yù)算績(jī)效管理的前提和基礎(chǔ)，貫穿預(yù)算績(jī)效管理始終，是預(yù)算資金安排、事中績(jī)效跟蹤和事后績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理較好地解決了“委托代理”理論中的“信息不對(duì)稱”和“激勵(lì)不相容”問(wèn)題，作為受托方的政府部門(mén)通過(guò)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向履行政府職責(zé)，體現(xiàn)和保障了委托方公眾代表的利益。

預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分,通過(guò)實(shí)施以結(jié)果為導(dǎo)向、以績(jī)效提高為目標(biāo)的一系列管理措施,有效提高財(cái)政資金使用效益,并成為實(shí)施行政問(wèn)責(zé)制和加強(qiáng)政府效能建設(shè)的重要抓手。因此,加快構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系已成為急需研究和解決的重要課題。

本文基于對(duì)財(cái)政項(xiàng)目計(jì)劃概念框架的理解,將財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)分為績(jī)效目標(biāo)、方案決策、預(yù)算投入、過(guò)程管理、預(yù)期產(chǎn)出和預(yù)期效果等六個(gè)模塊,構(gòu)建了財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。

目的:設(shè)計(jì)公立醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。方法:借助專家咨詢法篩選備選指標(biāo),采取層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重。結(jié)果:通過(guò)兩輪專家咨詢,篩選出了公共衛(wèi)生任務(wù)、基本建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置和重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展四大類財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),初步構(gòu)建了評(píng)價(jià)體系。結(jié)論:預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)具有較高的可測(cè)量性和認(rèn)可度,能夠有效對(duì)公立醫(yī)院財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),但大型修繕、人才培養(yǎng)、信息化建設(shè)以及科學(xué)技術(shù)等項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)需要進(jìn)一步研究,并通過(guò)更大范圍的實(shí)證加以檢驗(yàn)、完善。

財(cái)政對(duì)醫(yī)療領(lǐng)域的補(bǔ)助對(duì)象主要是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和公立醫(yī)院。其中公立醫(yī)院的補(bǔ)助項(xiàng)目主要用于基礎(chǔ)建設(shè)、醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)補(bǔ)助以及其他福利性補(bǔ)助。對(duì)公立醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助支出管理的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià),可以詳細(xì)地了解公立醫(yī)院工作的進(jìn)展和不足。探索財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)為了解公立醫(yī)院的工作提供明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),有利于推動(dòng)公立醫(yī)院績(jī)效管理。

目前,我國(guó)大部分公立醫(yī)院尚未廣泛開(kāi)展內(nèi)部項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作。隨著財(cái)政部與國(guó)家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)的預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效管理的深入開(kāi)展,公立醫(yī)院通過(guò)加強(qiáng)多部門(mén)的合作,以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向開(kāi)展項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作對(duì)提高資金使用效益具有重要意義。

項(xiàng)目支出全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理是由績(jī)效目標(biāo)、執(zhí)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)朋等環(huán)節(jié)構(gòu)成的閉環(huán)管理系統(tǒng)．績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用是預(yù)算績(jī)效管理落到實(shí)處、取得實(shí)效的關(guān)鍵．也是全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理工作的落腳點(diǎn)。

有效的高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理可以提升高校整體預(yù)算資源配置和使用效益,促進(jìn)預(yù)算管理改革的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算績(jī)效起源于西方國(guó)家,發(fā)達(dá)國(guó)家及地區(qū)高等教育的發(fā)展較早較快,其高校預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理體系也比較健全。美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、澳大利亞和新西蘭高校在預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理方面積累了較好經(jīng)驗(yàn),包括對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)時(shí)效性、明確性、可衡量、可實(shí)現(xiàn)機(jī)制的應(yīng)用等,可為我國(guó)高校預(yù)算績(jī)效管理工作提供借鑒。

財(cái)預(yù)[2015]88號(hào)2015年5月21日為了全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作,進(jìn)一步規(guī)范中央部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理,提高財(cái)政資金使用效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國(guó)發(fā)[2014]45號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,我們制定了《中央部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》?，F(xiàn)予印發(fā),請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

2015年5月，財(cái)政部印發(fā)了《中央部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》，在《預(yù)算法》、《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》等相關(guān)法律、政策基礎(chǔ)上，通過(guò)規(guī)范和完善預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理工作。筆者結(jié)合多年預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)，就推進(jìn)郵政管理系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理提出四點(diǎn)建議。

預(yù)算績(jī)效管理是政府績(jī)效管理的重要組成部分,是深化行政管理體制改革、提高政府公信力的重要舉措,對(duì)于提高公共資金使用效益、有效緩解預(yù)算收支矛盾有著重要意義。編制預(yù)算績(jī)效目標(biāo),是實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的源頭和基礎(chǔ),是評(píng)價(jià)財(cái)政支出績(jī)效的重要依據(jù),通過(guò)科學(xué)編報(bào)預(yù)算支出績(jī)效目標(biāo),有利于預(yù)算部門(mén)作出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策,進(jìn)一步明確支出責(zé)任,改進(jìn)工作措施,提高管理效率。

有效的高校財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理可以提升高校整體預(yù)算資源配置和使用效益,促進(jìn)預(yù)算管理改革的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算績(jī)效起源于西方國(guó)家,發(fā)達(dá)國(guó)家及地區(qū)高等教育的發(fā)展較早較快,其高校預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理體系也比較健全。美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)、澳大利亞和新西蘭高校在預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理方面積累了較好經(jīng)驗(yàn),包括對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)時(shí)效性、明確性、可衡量、可實(shí)現(xiàn)機(jī)制的應(yīng)用等,為我國(guó)高校預(yù)算績(jī)效管理工作提供借鑒。