財務(wù)成果稽核

財務(wù)成果稽核是金融稽核部門對各類金融機構(gòu)的成本、利潤成果進行監(jiān)督檢查的一種稽核方式。財務(wù)成果稽核主要是檢查各類金融機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的各項利息和費用、成本開支范圍和成本核算的合規(guī)性和正確性。

具體是： ①成本開支范圍的合規(guī)性，有無將不屬于成本開支范圍，或與經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用列入成本。②成本核算按實際發(fā)生額核算部分和按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算部分是否嚴(yán)格劃分清楚，按權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)提或攤銷的費用，是否符合規(guī)定比例，計算是否準(zhǔn)確。③成本核算資料是否完整、真實、正確，有關(guān)成本核算的原始憑證、賬冊、成本匯總和分配報表、統(tǒng)計資料，是否按規(guī)定格式和內(nèi)容真實記載。④各項利息支付是否符合利率政策，有無擅自降低或提高利率，擴大計息范圍的情況，支付手續(xù)費、代辦費是否符合規(guī)定的范圍和比例; 各項業(yè)務(wù)費用，包括低值易耗品攤銷，職工福利費等，是否按規(guī)定列支。⑤檢查成本率和綜合費用率是否超過計劃。2100433B

為加強財務(wù)監(jiān)督，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

一、各級財務(wù)部門必須設(shè)立稽核崗位，有條件的單位需設(shè)立專職稽核員，會計人員較少的單位，由會計主管兼任稽核員，但出納人員不得兼管稽核工作。

二、稽核人員必須具備較高的的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，且需由會計師以上職稱的人員擔(dān)任。

三、稽核人員必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律及學(xué)校規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定對所發(fā)生的會計事項進行稽核，嚴(yán)把稽核關(guān)。對不合法、內(nèi)容不真實、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求更正、補充。對內(nèi)容不完整、數(shù)字不準(zhǔn)確、會計科目使用不當(dāng)?shù)挠泿{證要求更正。

四、所有會計憑證必須經(jīng)過稽核人員稽核后，才能據(jù)以記帳；所有支出，必須經(jīng)稽核人員稽核后，出納人員才能付款。對于無計劃或超計劃的項目開支，稽核人員有權(quán)拒絕支付。對不符合規(guī)定的收入項目應(yīng)提出意見或拒絕辦理。

五、稽核人員在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核和監(jiān)督過程中，若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時處理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

六、本制度自發(fā)布之日起施行，由計財處負(fù)責(zé)解釋。

財務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝嫏C構(gòu)財務(wù)稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。

通過財務(wù)稽核，對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。因此，幾經(jīng)修訂的《會計法》，始終強調(diào)各單位應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度。

財務(wù)稽核是財務(wù)稽查和財務(wù)復(fù)核的簡稱。