財務(wù)會計分析財務(wù)會計分析方法

1．比較分析法

比較分析是對兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比以揭示差異和矛盾。比較是分析的最基本方法，沒有比較，分析就無法開始。通過對企業(yè)實際完成指標(biāo)與計劃指標(biāo)、或同期指標(biāo)、或其他同類企業(yè)指標(biāo)、或國內(nèi)外先進(jìn)指標(biāo)、或標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)、或理想指標(biāo)進(jìn)行比較，揭示指標(biāo)之間的變動差異及變動差異百分比，為分析差異形成的原因提供依據(jù)。

計算方法：

變動差異=實際完成-計劃指標(biāo)

這里的計劃指標(biāo)可以換成同期指標(biāo)、或其他同類企業(yè)指標(biāo)、或國內(nèi)外先進(jìn)指標(biāo)、或標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)、或理想指標(biāo)。

出現(xiàn)變動差異的一般分析結(jié)論：

與計劃指標(biāo)比較的一般分析結(jié)論。正差異為超額完成計劃并超額完成計劃的百分比；負(fù)差異為未完成計劃并低于計劃的百分比；無差異或差異較小為與計劃指標(biāo)持平或基本持平。

與同期指標(biāo)持平或基本持平。與同類企業(yè)指標(biāo)比較的一般分析結(jié)論。正差異為高于或優(yōu)于同類企業(yè)，以及高于或優(yōu)于同類企業(yè)的百分比；負(fù)差異為低于同類企業(yè)，以及低于同類企業(yè)的百分比；無差異或差異較小為與同類企業(yè)指標(biāo)持平或基本持平"para" label-module="para">

2．結(jié)構(gòu)百分比分析法(亦稱比較百分比分析法)

通過把報表換算成結(jié)構(gòu)百分比或比重，然后將不同年度報表項目百分比或比重逐項比較，從而揭示某一特定項目對總體的影響程度和影響程度的變動方向(增強(qiáng)或減弱)，并確定影響總體變動的特定重要項目或要素排序：

計算方法：

這里的部分是指應(yīng)進(jìn)行分析的報表項目；這里的總體是指與應(yīng)進(jìn)行分析報表項目的總計，資產(chǎn)負(fù)債表的總體是資產(chǎn)總額，利潤表的總體是主營業(yè)務(wù)收入，利潤分配表的總體是可分配利潤，現(xiàn)金流量表的總體是現(xiàn)金流人總額或現(xiàn)金流出總額，生產(chǎn)成本表的總體是生產(chǎn)成本總額或單位生產(chǎn)成本總額：

一般分析：

結(jié)構(gòu)百分比或比重愈大，說明該部分對總體的影響愈大，反之影響較??；比較各期結(jié)構(gòu)百分比或比重出現(xiàn)的變動差異，說明該部分對總體的影響程度的提高或降低。

3．定基百分比分析法(亦稱趨勢分析法)

通過選取一個基期，將基期報表上的各項數(shù)額的指數(shù)均定為]00，其他各年度財務(wù)報表上的數(shù)字也均用指數(shù)表示，由此得出定基百分比報表，從而揭示各項目的變化趨勢。

計算方法：

基期各項目指數(shù)=100

一般分析結(jié)論：

考查期指數(shù)高于基期指數(shù)為增長趨勢，低于基期指數(shù)為下降趨勢，基本持平為平穩(wěn)或停滯。

4．財務(wù)比率分析法

財務(wù)比率分析法是通過正確計算和分析財務(wù)報表各項目之間的財務(wù)比率，揭示相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的聯(lián)系，分析評價企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)，償債、資產(chǎn)管理、盈利能力等方面的經(jīng)營和財務(wù)現(xiàn)狀。

5．因素分析法

因素分析法是指在幾個相互聯(lián)系的因素共同影響著某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況下，揭示各個因素對該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變動的影響程度的方法。因素分析法具體又分為：差額分析法，例如固定資產(chǎn)凈值增加的原因分析，分解為原值增加和折舊增加兩部分；指標(biāo)分解法，例如資產(chǎn)利潤率，可分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率的乘積；連環(huán)替代法，依次用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響，例如影響成本降低的因素分析；定基替代法：分別用分析值替代標(biāo)準(zhǔn)值，測定各因素對財務(wù)指標(biāo)的影響，例如標(biāo)準(zhǔn)成本的差異分析。

6．杜邦分析法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行綜合分析，即將相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的分析方法和分析程序所得出的個別結(jié)果，運(yùn)用一個綜合系統(tǒng)予以判斷，平衡、分析，并做出概括性的結(jié)論。綜合分析方法多種多樣，主要有杜邦分析法、財務(wù)比率綜合指標(biāo)評價法、杠桿分析法、坐標(biāo)圖分析法、雷達(dá)圖分析法等。限于篇幅，僅介紹杜邦分析法。杜邦分析法就是利用各個主要財務(wù)比率之間的內(nèi)在聯(lián)系建立模型，來綜合地分析、評價企業(yè)財務(wù)狀況的方法。這種方法由美國杜邦公司最先設(shè)計和使用，故稱杜邦分析法。根據(jù)各種財務(wù)比率關(guān)系繪制成的模型，稱為杜邦模型。杜邦模型最顯著的特點是，運(yùn)用直觀的模型，將若干個評價企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的比率按其內(nèi)在的聯(lián)系有機(jī)地結(jié)合起來，形成一個完整的指標(biāo)體系，最終通過權(quán)益凈利率體現(xiàn)出來。杜邦分析體系的作用是解釋指標(biāo)變動的原因和變動趨勢，為采取措施指明方向。

7．成本分析的常用分析方法

成本分析就是在成本發(fā)生之后，根據(jù)成本計劃、成本核算資料和其他相關(guān)資料，對成本完成情況進(jìn)行的分析。一般包括全部產(chǎn)品成本計劃完成情況的分析、可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況的分析、主要產(chǎn)品單位成本的分析。成本分析的任務(wù)是：正確分析成本計劃的完成情況，客觀評價成本責(zé)任單位的工作業(yè)績；揭示成本差異原因，提高企業(yè)成本管理水平；尋求進(jìn)一步降低成本的途徑和方法，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。成本分析的常用方法：

(1)運(yùn)用比較分析法，確定實際完成指標(biāo)與計劃指標(biāo)，或同期指標(biāo)等的變動差異及變動差異百分比，為分析差異形成的原因提供依據(jù)。

(2)運(yùn)用比較百分比分析法，確定直接接材料、直接工資、制造費(fèi)用等各成本項目占生產(chǎn)成本總額(或單位生產(chǎn)成本總額、或職工數(shù)、或銷售額、或直接勞動時間、或設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時間、或產(chǎn)量)的百分比，從而揭示一定時期內(nèi)各成本項目對生產(chǎn)成本總額等的影響程度和節(jié)約、超支情況。

(3)運(yùn)用因素分析法，對引起直接材料、直接工資，制造費(fèi)用成本項目變動的各因素的影響程度，進(jìn)行更具體化的分析。

(4)運(yùn)用產(chǎn)品成本技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法，找出生產(chǎn)過程中與成本之間有直接或間接依存關(guān)系的一系列技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，較具體的分析各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動對成本的影響。

財務(wù)會計分析的具體步驟和程序，是根據(jù)分析目的、一般分析方法和特定分析對象，由分析人員個別設(shè)計的?，F(xiàn)根據(jù)實務(wù)慣例提出一個財務(wù)會計分析的基本程序，供使用者參考。

1．分析的一般組織程序

(1)由總賬核算會計提供并搜集報表等資料，并按期組織各專業(yè)會計準(zhǔn)確計算各項財務(wù)比率和有關(guān)分析表格。

(2)由總賬會計進(jìn)行初步分析后，針對各類疑義或問題，再進(jìn)行進(jìn)一步的分析，必要時向有關(guān)部門和人員詢問或調(diào)查，進(jìn)行釋疑，并形成財務(wù)會計分析報告初稿。

(3)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)根據(jù)財務(wù)會計分析資料審查財務(wù)會計分析報告初稿后，主筆定稿，形成財務(wù)會計分析報告。財務(wù)專項分析經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)同意后，也可由總賬會計或其他專業(yè)會計主筆分析定稿。

2．具體分析的程序

(1)確定分析目的，如進(jìn)行財務(wù)綜合分析或某項目的專項分析。

(2)根據(jù)分析目的。選定具體分析方法。每月的例行分析，一般通過比較分析或結(jié)合財務(wù)比率分析的方法；進(jìn)行財務(wù)專項分析，一般通過財務(wù)比率分析和比較百分比分析的方法；進(jìn)行財務(wù)綜合分析，一般采用結(jié)構(gòu)百分比或比較百分比或杜邦分析法先進(jìn)行總體分析，再針對具體項目或問題運(yùn)用因素分析法等相關(guān)的具體分析方法。

(3)搜集相關(guān)財務(wù)信息和資料。

(4)編制分析表格。分析表格一般包括財務(wù)比率分析表、比較百分比分析表、比較會計報表、定基百分比分析表。

(5)進(jìn)行分析評價。

(6)提出財務(wù)會計分析報告。

財務(wù)會計分析的一般目的可以概括為評價過去的經(jīng)營業(yè)績、衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況、預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

1．用以比較的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，具有可比性。對于非常的或偶發(fā)性的特殊事項應(yīng)予以剔除；會計政策、會計核算方法發(fā)生變更的，應(yīng)予先行調(diào)整一致。

2．分析指標(biāo)的計算必須服從分析的目的，并據(jù)以選擇適用的計算公式。

3．應(yīng)綜合使用各種分析方法，以避免每種分析方法的局限性。

4．應(yīng)綜合各類報表資料，進(jìn)行全面審視，再進(jìn)行具體分析，以避免分析結(jié)論偏差。

5．對變化比較大的或有重大問題的項目，應(yīng)進(jìn)行深入細(xì)致的分析，避免分析漏洞。

1 竇喜生.新編會計基礎(chǔ)工作規(guī)范與實務(wù).新華出版社,2008.07.

2 明德新、劉國成.企業(yè)會計基礎(chǔ)工作實務(wù).民主與建設(shè)出版社,2004年01月. 2100433B

財務(wù)會計分析制度是指定期檢查財務(wù)會計指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題及原因，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，促使加強(qiáng)管理，提高效益的制度。

主要內(nèi)容包括：（1）財務(wù)會計分析的時間、召集形式、參加的部門和人員；（2）財務(wù)會計分析的內(nèi)容和分析方法；（3）財務(wù)會計分析報告的編寫要求等。

《財務(wù)會計：報告和分析》第六版是一本生動、有趣且易理解的財務(wù)會計教材。它的核心是會計背景資料、會計與商業(yè)之間的相互作用以及財務(wù)報表分析，主要面向一年級的MBA學(xué)員和高年級的本科生教學(xué)?！敦攧?wù)會計：報告和分析》的宗旨是使學(xué)員們成功地成為未來的企業(yè)管理者。

第一部分　財務(wù)報表導(dǎo)論

第1章　財務(wù)會計的本質(zhì)與目標(biāo)

會計是什么以及它為什么存在？

財務(wù)報表

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

現(xiàn)金流量表

背景資料1-1　怎樣得到一份屬于你自己的麥當(dāng)勞公司財務(wù)報表

誰使用財務(wù)會計信息

債權(quán)人

投資者

管理層

供應(yīng)商與客戶

員工

競爭者

政府機(jī)構(gòu)

政治家

新聞界

對于財會計準(zhǔn)則的需要

背景資料1-2　財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會：不能依靠它，但是不能沒有它

其他與會計相關(guān)的重要組織

證券交易委員會

美國注冊會計師協(xié)會

國內(nèi)稅務(wù)署

國際會計準(zhǔn)則委員會

現(xiàn)在正是學(xué)習(xí)會計的一個令人興奮的時刻

要點回顧

關(guān)鍵術(shù)語

思考題

練習(xí)題

應(yīng)用和擴(kuò)展

第2章　財務(wù)報表概述

對財務(wù)報表的需求

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益

背景資料2-1　我應(yīng)該組建公司嗎？

資產(chǎn)負(fù)債表格式

會計等式

數(shù)據(jù)挖掘2-1　會計等式

與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的概念和原則

數(shù)據(jù)挖掘2-2　賬會價值-市場價值比率

利潤表

收入

費(fèi)用

利得和損失

凈利潤

數(shù)據(jù)挖掘2-3　市盈率（PE）

每股盈余

與利潤表相關(guān)的概念和原則

現(xiàn)金流量表

財務(wù)報表附注

重要會計政策的概要

總額的附加信息

未確認(rèn)信息的披露

補(bǔ)充信息

外部審計

其他會計概念與原則

相關(guān)性和可靠性

可比性和一致性

穩(wěn)健主義

重要性

勾稽關(guān)系

要點回顧

關(guān)鍵術(shù)語

思考題

練習(xí)題

分析題

應(yīng)用和擴(kuò)展

第3章　財務(wù)報表分析導(dǎo)論

財務(wù)報表分析的必要性

……

第二部分　會計信息系統(tǒng)

第三部分　經(jīng)營決策

第四部分　投資決策

第五部分　融資決策

第六部分　附加報告與分析

附錄

術(shù)語表

主題索引

公司名稱索引 2100433B