財務會計與稅務會計分離理論擴展研究

董盈厚，男，漢族，1969年生，遼寧莊河人?，F(xiàn)任教于遼寧大學商學院會計學系，副教授，會計學博士，中國會計學會會員。主要從事財務會計概念框架與準則理論、稅務理論研究。

第1章 導論

1.1 理論綜述與研究問題的提出

1.1.1 會計“三分”的一個內(nèi)生視角與稅務會計理論的兩個典型化

1.1.2 美國稅務會計理論的功與過

1.1.3 中國稅務會計理論的是與非

1.1.4 功過是非：一個理論假說

1.1.5 研究問題的提出：一個擴展性思考

1.2 研究的背景與價值

1.3 研究的線索與視角

1.3.1 宏觀制度層面經(jīng)濟學效率研究的可擴展性

1.3.2 微觀技術層面會計價值研究的可擴展性

1.4 研究框架設計與研究方法選擇

1.4.1 研究框架設計

1.4.2 研究方法選擇

1.5 創(chuàng)新點與不足

第2章 會計模式視角的財務會計與稅務會計分離

2.1 會計模式視角的研究線索

2.2 現(xiàn)存理論表述的回顧與論題的展開

2.2.1 現(xiàn)存理論表述的回顧

2.2.2 論題的展開

2.3 法德與英美會計模式的差別研究：文化維度解析

2.3.1 差別研究的理論價值

2.3.2 商業(yè)傳統(tǒng)、商業(yè)理念與法德會計模式的文化根源

2.3.3 哲學思維、價值觀念與兩大會計模式的文化根源

2.3.4 經(jīng)濟學理論、經(jīng)濟學觀念與兩大會計模式的制度選擇根源

2.3.5 差別研究的結(jié)論：強制性與市場性制度均衡偏好的差別

2.4 法德與英美會計模式的無差別研究：經(jīng)濟學效率比較

2.4.1 會計模式的經(jīng)濟學效率比較的理論依據(jù)

2.4.2 會計產(chǎn)權結(jié)構的含義

2.4.3 法德與英美會計模式的會計制度結(jié)構

2.4.4 會計模式的經(jīng)濟學效率

2.5 我國會計模式選擇的內(nèi)生性路徑參照及其甄別

2.5.1 制度變遷視角的兩大會計模式

2.5.2 我國文化傳統(tǒng)固有的價值與效率取向

2.5.3 我國文化傳統(tǒng)的邊際性變遷

2.5.4 會計模式的內(nèi)生性對接：一個路徑參照

第3章 交易費用視角的財務會計與稅務會計分離

3.1 分工與交易費用經(jīng)濟學理論

3.1.1 分工經(jīng)濟學理論

3.1.2 交易費用經(jīng)濟學理論

3.2 財務會計與稅務會計分離的交易費用分析

3.2.1 現(xiàn)存理論對財務會計與稅務會計分離的交易費用表述

3.2.2 財務會計與稅務會計分離的交易費用的深入探討

3.3 財務會計與稅務會計分離的交易費用評價

3.3.1 代表性的準則制定者的評價：FASB對SFAS109的交易費用評價

3.3.2 財務會計與稅務會計分離的交易費用的經(jīng)濟學評價

3.3.3 研究結(jié)論與財稅會計分合的內(nèi)生交易費用的可檢驗性

第4章 利益結(jié)構視角的稅務會計協(xié)調(diào)價值

4.1 公共利益的訴求：有效契約關系三層次信息

4.1.1 公共稅收利益

4.1.2 公共稅務信息

4.1.3 公共財務會計信息

4.2 私人利益的謀求：完美稅務管理四因素假設

4.2.1 稅法規(guī)則參照的稅金預期

4.2.2 會計準則規(guī)范的稅金記錄

4.2.3 稅法規(guī)則約束的稅務報告

4.2.4 稅法規(guī)則邊界的稅務籌劃

4.3 稅務會計利益的代理結(jié)構及其均衡特征

4.3.1 稅務會計利益代理結(jié)構的雙重性

4.3.2 私人代理激勵機制與公共代理約束機制的相容性

4.3.3 稅務會計利益結(jié)構的終極均衡特征

第5章 稅收效應視角的稅務會計財務價值

5.1 基于資本結(jié)構理論的稅收價值效應

5.2 基于實證會計檢驗的稅收價格效應

5.3 價值效應與價格效應作為命題的性質(zhì)

5.3.1 資本結(jié)構與實證會計理論變遷的邏輯邊界：所得稅假定

5.3.2 命題的檢驗與非檢驗

5.4 基于有效契約關系的稅收現(xiàn)金流量效應

5.4.1 財務會計應計性與稅務會計確定性的沖突

5.4.2 稅收現(xiàn)金流量效應與基于產(chǎn)品市場交易的有效契約關系

5.4.3 稅收現(xiàn)金流量效應與剩余索取權、決策控制權、管理控制權

第6章 會計報告視角的財務會計與稅務會計分離

6.1 財務會計與稅務會計報告目標的比較

6.2 財務會計與稅務會計主要信息質(zhì)量特征的比較

6.2.1 財務會計信息相關性與可靠性的替代價值模式

6.2.2 財務會計信息相關性與可靠性邏輯關系的思想實驗

6.2.3 稅務會計信息質(zhì)量特征與財務會計信息質(zhì)量特征的比較

6.2.4 稅務會計信息假定性的稅法規(guī)則個案研究

6.3 財務會計與稅務會計信息披露邊界的比較與啟示

6.3.1 財務會計與稅務會計信息披露邊界的比較

6.3.2 稅務會計信息披露對財務會計的啟示

6.4 財務會計與稅務會計報告比較的兩個案例研究

第7章 會計信息質(zhì)量影響視角的財務會計與稅務會計分離

7.1 計量屬性與所得稅會計信息質(zhì)量

7.1.1 所得稅會計處理中計量觀的演化

7.1.2 遞延稅款的計量屬性及所得稅會計信息質(zhì)量的探討

7.2 增值稅反機會主義規(guī)則的個案研究

7.2.1 反機會主義稅法規(guī)則的經(jīng)濟學釋義

7.2.2 反機會主義稅法規(guī)則的會計視角研究

結(jié)論 財務會計與稅務會計分離的有效性問題

參考文獻

后記

這本《財務會計與稅務會計分離理論擴展研究》由董盈厚所著，全書在借鑒國內(nèi)學者于長春、蓋地教授關于稅務會計理論的基本體系的基礎上，比較了中美稅務會計理論的總體差異，推斷差異的成因，透析現(xiàn)有稅務會計研究的理論缺位，搜尋具有可擴展性的研究視角?！敦攧諘嬇c稅務會計分離理論擴展研究》遵循宏觀制度與微觀技術兩大線索，基于經(jīng)濟學效率與會計價值兩個視角，對現(xiàn)有的財稅分離的會計理論做了探索性拓展。

全書共分為七章，內(nèi)容包括：導論、會計模式視角的財務會計與稅務會計分離、交易費用視角的財務會計與稅務會計分離、利益結(jié)構視角的稅務會計協(xié)調(diào)價值、稅收效應視角的稅務會計財務價值、會計報告視角的財務會計與稅務會計分離、會計信息質(zhì)量影響視角的財務會計與稅務會計分離。

稅務會計雖與財務會計存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個方面：

（1）目的。 　稅務會計以稅收法律制度為準繩，為國家征稅服務。財務會計在于滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關方面了解企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成本的需要。

（2）依據(jù)。 　稅務會計以稅收法規(guī)為依據(jù)，對財務會計的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整，而財務會計以會計準則為處理依據(jù)。

（3）范圍。 　稅務會計按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對相關經(jīng)濟業(yè)務進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務的概況。財務會計則要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務進行記錄，反映整個企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資金流轉(zhuǎn)情況。

由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等，其中，所得稅會計和流轉(zhuǎn)稅會計的處理見“所得稅會計”、“流轉(zhuǎn)稅會計”和“財產(chǎn)稅”。

《財務會計理論》結(jié)合國內(nèi)外最新研究成果，系統(tǒng)論述了財務會計領域的基礎理論和應用性理論。對財務報告決策有用性的信息觀和計量觀，以及契約關系中的管理層會計行為等西方主流會計理論。進行了詳細闡述；對實證會計理論及其研究方法進行了系統(tǒng)總結(jié)；對會計準則、環(huán)境會計與披露和財務會計國際協(xié)調(diào)等相關理論進行了深入探討?！敦攧諘嬂碚摗方Y(jié)構完整，內(nèi)容豐富，體現(xiàn)了財務會計理論的最新進展，并注重理論聯(lián)系實際，具有一定的可讀性。

《財務會計理論》可作為高等院校會計學專業(yè)及相鄰專業(yè)的研究生和高年級本科生學習財務會計理論的教材，也可作為高校教師從事相關科研工作的參考書。

序

前言

第一章 財務會計理論概述

第二章 財務會計概念框架

第三章 財務報告

第四章 財務報告決策有用性的信息觀

第五章 財務報告決策有用性的計量觀

第六章 公允價值計量及其效用

第七章 契約關系中的管理層會計行為

第八章 實證會計理論及其研究方法

第九章 會計準則理論

第十章 環(huán)境會計與信息披露

第十一章 國際財務會計協(xié)調(diào)