財務(wù)預(yù)算分析

1、提出課題，明確目標

在進行財務(wù)預(yù)算分析之前.應(yīng)根據(jù)本企業(yè)年度預(yù)算目標，及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，確立分析的課頤和要求，明確分析的目標，擬訂分析工作的綱要，做好適當?shù)陌才?，以便有計劃，有步驟地開展分析工作。

2、收集資料，掌握情況

在進行財務(wù)預(yù)算分析時，必須先收集內(nèi)容真實、數(shù)字正確的資料。收集有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營等加工、業(yè)務(wù)方面的資料.不要僅收集數(shù)據(jù)、文字資料，還要收集活情況和資料，這些是進行財務(wù)預(yù)算分析的重要基礎(chǔ)工作。

3、對比差距，揭露矛盾

在進行財務(wù)預(yù)算分析時，主要運用對比的方法，揭露矛盾，尋找差距，發(fā)現(xiàn)問題。通過對比可以找出差距，分清先進和落后、成績和問題，節(jié)約和浪費等。

4、分析原因，抓住關(guān)健

在進行財務(wù)預(yù)算分析時，通過對比，揭露矛盾，一般只能看出數(shù)量上，現(xiàn)象上差異，還不能說明差異實質(zhì)。因此在進行預(yù)算分析時，還必須深入相關(guān)的職能部門(車間)分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。

首先，要從總差距著手，按其發(fā)生的時間、項目、部門(車間)，研究這些結(jié)果形成的過程。如利潤與預(yù)算發(fā)生差異，看時間:各月利潤完成程度;看項目:是銷售問題還是成本問題;看部門:問題出現(xiàn)在那一個部門。

其次，進行因果分析，要注意一個原因并不總是產(chǎn)生一個結(jié)果，而一個結(jié)果又并不總是由一個原因形成的，將有關(guān)因家加以分類，衡量諸因素對預(yù)算完成結(jié)果的影響程度，在相互關(guān)系中找出起決定作用的主要因素。

最后分析要全面進行綜臺、抓住主要問題關(guān)鍵。

5、提出措施改進工作

揭露矛盾，分析矛盾，是為了解決矛盾。企業(yè)要根據(jù)具體職能部門生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，改進工作.提高企業(yè)經(jīng)濟效益。財務(wù)會計分析不必面面俱到，應(yīng)有詳有略，突出重點，提出觀點。

首先確定預(yù)算管理的預(yù)算目標后，一方面建立在對企業(yè)內(nèi)部價值鏈分析、外部價值鏈分析上，另一方面借助于對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)的分析。通過對歷史數(shù)據(jù)的深層次挖掘和分析，找到真正有助于企業(yè)價值創(chuàng)造的活動、作業(yè)或項目，使得依據(jù)預(yù)算分析結(jié)果所確定的預(yù)算目標能更加有效地支撐企業(yè)價值最大化的目標的實現(xiàn)。

其次輔助預(yù)算的編制，預(yù)算分析可以判斷在價值鏈分析的基礎(chǔ)上所做的相關(guān)決策是否合理，進而影響下一次的預(yù)算編制，從而使下一次的預(yù)算編制基礎(chǔ)更為合理。

最后是保障預(yù)算的實時控制，在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過企業(yè)管理信息系統(tǒng)的核算功能與預(yù)算功能的相互協(xié)調(diào)，從而實現(xiàn)自動獲取實際發(fā)生數(shù)，并實現(xiàn)從不同角度進行分析，包括預(yù)算與實際對比分析、近幾年實際數(shù)的趨勢分析、實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按不同角度進行分析等等。2100433B

預(yù)算管理的首要任務(wù)是預(yù)算的編制，如果沒有科學(xué)的預(yù)算編制，就談不上管理和控制，調(diào)整和評價也只不過是數(shù)字游戲。企業(yè)應(yīng)從預(yù)算編制的流程及方法等方面規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理工作，而預(yù)算分析工作正是這一流程當中的一個重要環(huán)節(jié)，同時也是預(yù)算機制作用發(fā)揮的關(guān)鍵。企業(yè)預(yù)算管理作為落實企業(yè)戰(zhàn)略的具體行動方案，是企業(yè)對未來整體生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)劃和安排，其目標應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的目標一致，而預(yù)算管理目標的實現(xiàn)應(yīng)有助于企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。編制預(yù)算就是制定目標和方向，并通過執(zhí)行使預(yù)算管理的目標落到實處，促使企業(yè)充分地挖掘與合理利用一切人力、物力和財力，從而取得最大的經(jīng)濟效益。通過周密的預(yù)算分析，科學(xué)確定企業(yè)預(yù)算管理目標對于企業(yè)加強全面預(yù)算管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益起著先決作用。

在傳統(tǒng)預(yù)算方式下，一方面收集信息不僅費時費力，需要編制許多分析報表以及大量計算才能得出實際發(fā)生額與預(yù)算之間的差異；而且由于數(shù)據(jù)收集的不足將導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)較大的差異。

另一方面在傳統(tǒng)的以產(chǎn)品為核心的預(yù)算方式下，由于預(yù)算編制基礎(chǔ)的不準確，在事后分析時不論是否有利于長遠戰(zhàn)略、企業(yè)競爭力和企業(yè)價值提升，采用“一刀切”政策既會忽略了那些具有發(fā)展優(yōu)勢或向顧客提供直接服務(wù)的部門的特殊情況，也忽略了那些經(jīng)營成果顯著、成本低廉的部門，對于超支的一概懲罰，節(jié)約的一律獎勵。這樣就會陷入為降低成本而降低成本之“狹隘怪圈”。

新會計體系與政府財政預(yù)算組成體系相一致，分設(shè)中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級財政總預(yù)算會計。

這個體系以政府財政預(yù)算管理為中心，以經(jīng)濟和社會發(fā)展為目的，進行會計核算、反映預(yù)算執(zhí)行、實行會計監(jiān)督、參與預(yù)算管理、合理高度資金。為此，它分設(shè)資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出會計要素，確立 “資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)”、“收入-支出=結(jié)余，實行收付實現(xiàn)制，采用借貸記記賬法，運用歷史成本模式。

各級總預(yù)算會計定期編制和匯總資產(chǎn)負債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其它附表。其它附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會計報表。

與行政、事業(yè)單位會計相比，預(yù)算會計以預(yù)算管理為核心，具有較強宏觀性、社會性、政策性、統(tǒng)一性。

美國的政府財政預(yù)算會計，分為聯(lián)邦、州、縣、市、等級制，強調(diào)經(jīng)管責(zé)任性和決策有用性，實行基金會計模型，采用修正的收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）或修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計制），由國會下設(shè)會計總局規(guī)定聯(lián)邦政府預(yù)算會計原則及制度，政府會計準則委員會制定州及地方政府預(yù)算會計準則。2100433B

財務(wù)制度第一條

為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

財務(wù)制度第二條

公司財務(wù)部門的職能是：

(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

財務(wù)制度第三條

公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔。

財務(wù)制度第四條

公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財務(wù)制度第五條

總會計師負責(zé)組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)制度第六條

會計的主要工作職責(zé)是：

(一)按照國家會計制度的規(guī)定，記賬、算賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報帳。

(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財務(wù)制度第七條

出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

(六)配合會計做好各種賬務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財務(wù)制度第八條

審計的主要工作職責(zé)是：

(一)認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。 (三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

1) 財務(wù)智能定義

將財務(wù)管理理論模型化，通過智能匹配方式，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)倉庫或以數(shù)據(jù)倉庫現(xiàn)有數(shù)據(jù)為分析對象，根據(jù)財務(wù)管理模型，利用計算機高速準確的計算能力，對數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進行處理，迅速得到企業(yè)經(jīng)營診斷報告，形成經(jīng)營決策建議。財務(wù)智能從世界范圍看，理論和實踐才剛剛起步，但對改變企業(yè)管理、特別是財務(wù)管理卻起著革命性的提升工作效率、輔助經(jīng)營決策的作用。

2) 財務(wù)分析智能定義

將財務(wù)分析模型固化在計算機程序中，通過從外部導(dǎo)入企業(yè)三張報表數(shù)據(jù)或以數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)部存儲的報表數(shù)據(jù)為分析對象，系統(tǒng)可自動依照分析模型，對數(shù)據(jù)進行相應(yīng)處理，迅速出具各種形式的企業(yè)財務(wù)分析報告。

3) 經(jīng)營分析智能定義

將經(jīng)營分析模型固化在計算機程序中，通過從外部導(dǎo)入企業(yè)明細報表數(shù)據(jù)或以數(shù)據(jù)倉庫內(nèi)部存儲的明細報表數(shù)據(jù)為分析對象，系統(tǒng)可自動依照分析模型，對數(shù)據(jù)進行相應(yīng)處理，迅速出具各種形式的企業(yè)經(jīng)營分析報告。

4) 經(jīng)營決策智能定義

企業(yè)經(jīng)營決策理論與計算機理論融合在一起，可通過計算機自動實現(xiàn)投資決策、融資決策和分配決策管理。

5) 全面預(yù)算管理智能定義

將全面預(yù)算管理理論與智能財務(wù)分析理論緊密結(jié)合在一起，利用計算機硬件、軟件及Internet網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)對企業(yè)全程實時監(jiān)控，監(jiān)控環(huán)節(jié)包括：目標確立、計劃編制、上報、審批、下達、修訂、執(zhí)行、考核等。