根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號)第六條“企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失,各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失,應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除”,第四條“企業(yè)的各項財產(chǎn)損失,應(yīng)在損失發(fā)生當年申報扣除,不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因,企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失,逾期不得扣除。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批的,應(yīng)按規(guī)定時間和程序及時申報”之規(guī)定,企業(yè)的財產(chǎn)損失可在所得稅前扣除。但對于依法應(yīng)當經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的財產(chǎn)損失,則必須按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報批準后方可在稅前扣除,否則即不能在稅前扣除。但是,并非企業(yè)發(fā)生的所有財產(chǎn)損失,均必須經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準后才能在稅前稅前扣除。根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號文件第七條的明文規(guī)定,對應(yīng)當經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在稅前扣除的財產(chǎn)損失情形作了明確的列舉式規(guī)定,除該條明確列舉之外的其他情形財產(chǎn)損失,均無須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批。而固定資產(chǎn)對外銷售產(chǎn)生的處置損失,不屬于前述條款明確列舉之應(yīng)予審批的情況,故,該損失可以直接在所得稅前扣除而無須向稅務(wù)機關(guān)申報并獲批準。
當然,根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號文件第十五條“企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時,均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)”之規(guī)定,對于前述固定資產(chǎn)處置損失,企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)予以證明,否則,根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號文件第五十一條“稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的財產(chǎn)損失進行納稅檢查時,根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查,對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除應(yīng)依法進行納稅調(diào)整,并區(qū)分情況分清責任,按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責任人依法進行處罰”之規(guī)定,企業(yè)將遭受相應(yīng)的處理和處罰。
處置固定資產(chǎn)凈損失填報說明:
填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。
處置固定資產(chǎn)凈損失填報數(shù)據(jù)來源:
來源于納稅人“營業(yè)外支出”會計核算科目中處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。
處置固定資產(chǎn)凈損失填報注意事項:
處置固定資產(chǎn)凈損失,如果屬于經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批,可自行申報扣除;如果不屬于經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失,需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能在計算企業(yè)所得稅前扣除。
定額計價清單計價都一樣
處置固定資產(chǎn)和廢舊物資只能開普通。內(nèi)容寫:出售報廢舊機器。固定資產(chǎn)清理沒有差額,也就沒有營業(yè)外收入。如果清理后沒有差額,即沒有清理凈收益,也就沒有營業(yè)外收入。
據(jù)我了解,其實固定資產(chǎn)是有特定的三個認定條件的噢,從2006年開始就有相關(guān)的規(guī)定頒布,不過最近幾年也有更新和修改,給你說一下最新的改變吧。 ?第一,新準則取消了以前單位金額在2000以上的規(guī)定,但是新...
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1 關(guān)于固定資產(chǎn)標準、分類及折舊年限的規(guī)定 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 和《施工企業(yè)會計 制度》的規(guī)定,結(jié)合我公司的實際情況,現(xiàn)對固定資產(chǎn)的標準、分類、 折舊年限及折舊方法規(guī)定如下: 1.固定資產(chǎn)的標準 固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持 有的、使用時間超過 1 年的,單位價值較高的資產(chǎn), 包括房屋、建筑物、 機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工 具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在 2000 元以上,并 且使用年限超過 2年的,也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。 從會計的角度劃分, 固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、 非生產(chǎn) 用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資 租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。 2.固定資產(chǎn)的分類及折舊年限 類別 編碼 固定資產(chǎn)分類 折舊 年限 殘值 率 備 注 01 生產(chǎn)用固
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1 / 4 固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定 固定資產(chǎn)折舊指一定時期內(nèi)為彌補固定資產(chǎn)損耗按照核定的固定資產(chǎn)折舊率提 取的固定資產(chǎn)折舊,或按國民經(jīng)濟核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折 舊。2017固定資產(chǎn)折舊年限最新規(guī)定 : 一、企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)的“基本折舊期限”是如何規(guī)定的 ? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定: 第五十九條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準予扣除。 企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。 停止使用的固定資產(chǎn), 應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況, 合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。 第六十條規(guī)定: 除國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外, 固定資產(chǎn)計算折 舊的最低年限如下: (一)房屋、建筑物,為 20年。 (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為 10年
固定資產(chǎn)處置,包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。
固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當予以終止確認:
(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài);
(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。
(1)企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。
(2)企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。
(3)企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值。
第二十一條 固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當予以終止確認:
(一)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。
(二)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。
第二十二條 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn),應(yīng)當對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。
第二十三條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。
固定資產(chǎn)盤虧造成的損失,應(yīng)當計入當期損益。
第二十四條 企業(yè)根據(jù)本準則第六條的規(guī)定,將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的,應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值。
主要有:
①錨具變形和鋼筋內(nèi)縮引起的預(yù)應(yīng)力損失 ;
②預(yù)應(yīng)力鋼筋與孔道壁之間摩擦引起的預(yù)應(yīng)力損失;
③混凝土加熱養(yǎng)護時,受張拉的鋼筋與承受拉力的設(shè)備之間溫差引起的損失;
④鋼筋應(yīng)力松弛引起的預(yù)應(yīng)力損失;
⑤混凝土的收縮徐變引起的預(yù)應(yīng)力損失;
⑥用螺旋式預(yù)應(yīng)力鋼筋作配筋的 環(huán)形構(gòu)件由于混凝土的局部擠壓引起的預(yù)應(yīng)力損失。2100433B