定額流動(dòng)資金分析

定額流動(dòng)資金分析是指對(duì)企業(yè)實(shí)際占用定額流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)以及流動(dòng)資金定額執(zhí)行情況的分析。定額流動(dòng)資金是指在財(cái)務(wù)計(jì)劃中按照施工生產(chǎn)計(jì)劃任務(wù)需要所確定的正常占用的流動(dòng)資金。它是以主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、未完施工、在產(chǎn)品、待攤費(fèi)用、備用金、應(yīng)收工程款等流動(dòng)資產(chǎn)的形式表現(xiàn)出來(lái)。

定額流動(dòng)資金的各個(gè)組成部分按照儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)成品資金、結(jié)算資金形態(tài)劃分，在總體中所占的比例稱為定額流動(dòng)資金的結(jié)構(gòu)。對(duì)定額流動(dòng)資金的實(shí)際結(jié)構(gòu)狀況進(jìn)行分析，可以清楚地了解定額流動(dòng)資金運(yùn)用得是否合理，以及存在的主要問題和原因，分析流動(dòng)資金定額執(zhí)行情況，主要是對(duì)比分析各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)占用的流動(dòng)資金額同核定的定額之間的差距，借以查明各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照計(jì)劃合理占用流動(dòng)資金，進(jìn)一步查明有無(wú)超儲(chǔ)積壓或使用不當(dāng)?shù)那闆r。目前，建筑企業(yè)的流動(dòng)資金，已由國(guó)家撥款改為銀行貸款。同時(shí)定額內(nèi)貸款與超定額貸款將按不同利率計(jì)息。企業(yè)占用定額流動(dòng)資金的多少，將對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響。因此，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，搞好定額流動(dòng)資金分析，已成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的一項(xiàng)重要工作。

施工企業(yè)定額流動(dòng)資金分析是施工企業(yè)定額流動(dòng)資金占用是否合理的分析。一般來(lái)說，定額流動(dòng)資金的占用既要盡可能的少，又要能保證施工企業(yè)正常施工的需要。分析時(shí)，運(yùn)用施工企業(yè)資金平衡表及生產(chǎn)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)資料，將實(shí)際占用數(shù)與定額數(shù) (或計(jì)劃數(shù)) 進(jìn)行對(duì)比，如果實(shí)際占用數(shù)小于定額數(shù)，又滿足了生產(chǎn)的需要，則被認(rèn)為流動(dòng)資金的實(shí)際古用是合理的; 相反，則說明占用不合理。但是，定額流動(dòng)資金的定額數(shù)，是根據(jù)施工計(jì)劃的工作量制定的。而施工計(jì)劃執(zhí)行的結(jié)果，往往要偏離施工計(jì)劃。因此，在進(jìn)行對(duì)比分析之前，應(yīng)將定額流動(dòng)資金定額數(shù)按生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況和超定額儲(chǔ)備借款計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整。

通過對(duì)比分析，可了解定額流動(dòng)資金占用是否合理。為了深入了解定額流動(dòng)資金占用情況的變化的原因，還應(yīng)進(jìn)行定額流動(dòng)資金項(xiàng)目構(gòu)成分析，考察各項(xiàng)目定額數(shù)變化的情況，從中找出影響定額流動(dòng)資金總額變化的主要原因。定額流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)超過定額數(shù)的主要原因有： 施工計(jì)劃變更或未能完成、盲目采購(gòu)，造成積壓，提前或集中到貨，工程設(shè)計(jì)變更，消耗節(jié)約，材料價(jià)格升高等定額流動(dòng)資金實(shí)際占用低于定額的原因有： 施工計(jì)劃變更或超額完成、未完成采購(gòu)計(jì)劃、消耗超過定額、材料價(jià)格下降、加強(qiáng)了儲(chǔ)備資金的管理等。2100433B

施工企業(yè)流動(dòng)資金分析是施工企業(yè)流動(dòng)資金占用與來(lái)源狀況、占用與來(lái)源的平衡狀況及原因分析。施工企業(yè)流動(dòng)資金的來(lái)源有自有流動(dòng)資金和非自有流動(dòng)資金，其占用有定額流動(dòng)資產(chǎn)和非定額流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資金的分析，以施工企業(yè)資金平衡表為基礎(chǔ)，采用對(duì)比的方法，分析流動(dòng)資金的來(lái)源的取得是否按規(guī)定進(jìn)行的; 其運(yùn)用和來(lái)源的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正常; 占用是否合理。

分析步驟：(1)分別分析流動(dòng)資金來(lái)源年末和年初數(shù)的差額以及流動(dòng)資金占用年末和年初數(shù)的差額的變化，進(jìn)而分析流動(dòng)資金來(lái)源和占用差額之間的對(duì)應(yīng)平衡關(guān)系。這種分析可分別定額流動(dòng)資產(chǎn)和非定額流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行。(2)對(duì)非自有流動(dòng)資金進(jìn)行分析。非定額流動(dòng)資金的來(lái)源有： 預(yù)收發(fā)包人備料款及工程款、銀行借款、其他應(yīng)付款; 其占用為：主要材料等定額資產(chǎn)和非定額資產(chǎn)。分析時(shí)，將各項(xiàng)目的來(lái)源和占用的期末數(shù)進(jìn)行比較，了解定額資產(chǎn)儲(chǔ)備量及其他應(yīng)付款等情況。(3)結(jié)合實(shí)際，對(duì)分析作出文字說明。2100433B

施工企業(yè)流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)分析是流動(dòng)資金占用和來(lái)源的各項(xiàng)目資金比重變化的分析。主要以施工企業(yè)資金平衡表有關(guān)資料、對(duì)定額流動(dòng)資金和非定額流動(dòng)資金相互間的的比例關(guān)系 (包括占用和來(lái)源) 變化的分析以及定額流動(dòng)資金占用和來(lái)源各項(xiàng)目的比例變化的分析，考察流動(dòng)資金運(yùn)用是否合理。

一般來(lái)說，定額流動(dòng)資金占總額的比例應(yīng)該相對(duì)地要大，因此，在運(yùn)用期末數(shù)與期初數(shù)或計(jì)劃數(shù)對(duì)比時(shí)，期末定額流動(dòng)資金的比重呈上升趨勢(shì)是好現(xiàn)象。2100433B