電信企業(yè)內部審計技術方法與操作規(guī)范實用手冊基本信息

主　講：本書編委會

出版社：銀聲音像

出版日期：2004年10月

卷冊數：四冊 1CD

2003年中國內部審計大事:

2003年3月4日審計署發(fā)節(jié)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》

2003年4月12日中國內部審計協(xié)會發(fā)節(jié)《內部審計基本準則》《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和10個內部尹計具體準則。

2003年5月22日，中國內部審計協(xié)會印發(fā)《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》和《內部審計人員繼續(xù)教育實施辦法》。

2003年國際注冊內部審計師（CIA）考點增至16個，全國報考人數達11362人。IIA將2003年度勞倫斯.B.索耶獎授予中國內部審計協(xié)會，這是中國內部審計協(xié)會繼2001年后再次榮獲該獎項。

湖南省、浙省率先在全國實現了在全省各地、省、州建立內部審計協(xié)會。

各電信管理局、電話局

各中國電信、中國網通，中國移動、中國聯通、中國鐵通、中國吉通、

各電信設備制造企業(yè)

各圖書館、資料室

第一篇電信企業(yè)內部審計總論

第—章內部審計概述

第二章內部審計制度

第三章內部審計機構與人員

第四章內部審計職業(yè)道德

第五章內部審計的法律責任

第六章內部審計與外部審計的有效協(xié)調

第二篇電信企業(yè)內部審計工作計劃與審計程序

第—章電信企業(yè)內部審計工作計劃

第二章電信企業(yè)內部審計工作程序

第一節(jié)內部審計工作的準備階段

第二節(jié)內部審工作的實施階段

第三節(jié)內部審計終結階段

第三篇電信企業(yè)內部審計工作方法與技術

第—章電信企業(yè)內部審計取證

第二章電信企業(yè)內部審計工作方法

第一節(jié)內部審計工作的—般方法

第二節(jié)內部審計的抽樣方法

第三章統(tǒng)計抽樣審計技術

第四章賬項基礎審計技術

第一節(jié)書面材料審計方法

第二節(jié)財產物資審計方法

第三節(jié)分析性復核

第五章系統(tǒng)導向審計技術

第一節(jié)內部控制概述

第二節(jié)內部控制的設計

第三節(jié)內部控制制度的評審

第四節(jié)系統(tǒng)導向審計

第六章風險導向審計技術

第一節(jié)風險導向審計概述

第二節(jié)風險導向審計的審計程序

第三節(jié)風險導向審計的方法

第四節(jié)內部審計組織的關注

第七章計算機審計技術

第一節(jié)計算機審計的產生與發(fā)展

第二節(jié)計算機審計概述

第三節(jié)會計信息系統(tǒng)的控制測試

第四節(jié)會計信息系統(tǒng)的實質性測試

第五節(jié)會計信息系統(tǒng)的其他審計

第六節(jié)審計軟件簡介

第四篇內部審計具體準則及其操作

第—章審計計劃一內部審計準則

第一節(jié)內部審計計劃概述

第二節(jié)制定內部審計計劃的步驟與原則

第三節(jié)內部審計計劃的內容與編制

第四節(jié)內部審計計劃的審核附：內部審計具體準則第1號一審計計劃

第二章審計通知書-內部審計準則

第一節(jié)內部審計通知書概述

第二節(jié)內部審計通知書范本附：內部審計具體準則2號一審計通知書

第三章審計證據-內部審計準則

第四章審計工作底稿-內部審計準則

第五章內部控制審計-內部審計準則

第六章舞弊的預防，檢查與報告-內部審計準則

第一節(jié)舞弊的預防、檢查與報告概述

第二節(jié)賬外固定資產審計的技術與方法

第三節(jié)虛增收入審計的技術與方法

第四節(jié)少列成本費用審計的技術與方法

第五節(jié)隱瞞收入審計的技術與方法

第六節(jié)虛列成本費用審計的技術與方法

第七節(jié)挪用專項資審計的技術與方法

笫八節(jié)截留專項資金審計的技術與方法

第九節(jié)挪用建沒資金審計的技術與方法

第十節(jié)虛假發(fā)票審計的技術與方法附：內部審審計具體準則第6號一舞弊的預防，檢查與報告

第七章審計報告-內部審計準則

第八章后續(xù)審計-內部審計準則

第一節(jié)后續(xù)內部審計概述

第二節(jié)后續(xù)內部審計操作附：內部審計具體準則第8號一后續(xù)審計

第九章內部審計督導-內部審計準則

第一節(jié)內部審計督導概述

第二節(jié)內部審計督導操作附：內部市計具體準則第9號一內部審計督導

第十章內部審計與外部審計的協(xié)調-內部審計準則

第一節(jié)內部審計與外部審計的協(xié)調概述

第二節(jié)內部審計與外部審計的協(xié)調操作附：內部審計具體準則第10號一內部審計與外部審計的協(xié)調

第五篇電信企業(yè)內部審計操作實務

第—章電信企業(yè)內部控制及其評審

第一節(jié)金融機胸內部控制的意義與特點

第二節(jié)電信企業(yè)內部控制制度的分類與內容

第三節(jié)內部控制制度的審計方法

第四節(jié)內部揸中制度的評審

第二章中央銀行業(yè)務的內部審計

第一節(jié)貨幣發(fā)仃行業(yè)務的內部審計

第二節(jié)再貸款與準備金存款業(yè)務的內部審計

第三節(jié)國庫業(yè)務的內部審計

第四節(jié)金銀管理的內部審計

第三章政策性銀行業(yè)務的內部審計

第一節(jié)國家開發(fā)銀行業(yè)務的內部審計

第二節(jié)農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務的內部審計

第三節(jié)中國進出口銀行業(yè)務的內部審計

第四章商業(yè)銀行存貸款業(yè)務的內部審計

第一節(jié)存款業(yè)務的內部審計

第二節(jié)貸款業(yè)務的內部審計

第五章商業(yè)銀行中間業(yè)務的內部審計

第一節(jié)中間業(yè)務內部審計概述

第二節(jié)支付結算業(yè)務的審計

第三節(jié)銀行打仃卡業(yè)務的內部審計

第四節(jié)擔保類中間業(yè)務的內部審計

第六章電信企業(yè)往來的內部審計

第一節(jié)聯行往來的內部審計

第二節(jié)同業(yè)往來的內部審計

第三節(jié)人民銀行往來的內部審計

第七章非銀行電信企業(yè)業(yè)務的內部審計

第一節(jié)保險業(yè)務的內部審計

第二節(jié)證券業(yè)務的內部審計

第三節(jié)金融信托與幀業(yè)務的內部審計

第八章財務管理的內部審計

第一節(jié)財務收支及財務成果的內部審計

第二節(jié)所有者權益的內部審計

第九章金融住處系統(tǒng)的內部審計

第一節(jié)金融信息系統(tǒng)內部審計概述

第二節(jié)金融信息系統(tǒng)內部審計的內容與方法

第三節(jié)金融會計信息系統(tǒng)內部控制的審計

第四節(jié)金融信息系統(tǒng)風險控制的審計

第十章離任內部審計

第一節(jié)離任內部審計概述

第二節(jié)離任內部審計的內容和方法

第三節(jié)法規(guī)制度招待情況的離任審計

第四節(jié)經濟責任履行情況的離任審計

第六篇電信企業(yè)內部審計報告與內部審計管理

第—章電信企業(yè)內部審計報告

第一節(jié)內部審計報告的作用及其標準

第一節(jié)內部審計報告的基本模式與寫作標準

第二章電信企業(yè)內部審計質量管理

第一節(jié)內部審計質量管理導論

第二節(jié)內部審計質矍管理的內容

第三節(jié)內部審計質量苷理的方法

第三章電信企業(yè)內部審計目標管理

第四章電信企業(yè)內部審計檔案管理

第五章電信企業(yè)內部審計風險控制

第六章電信企業(yè)內部控制測評技術與方法

第一節(jié)內部控制測評的作用

第二節(jié)內部控制測評的程序

第三節(jié)內部控制測評技術與方法

第四節(jié)內部控制測評結果在財務審計中的應用

第五節(jié)主要業(yè)務循環(huán)內部控制測評

第七章通用審計文書寫作與范例附錄相關法律法規(guī)2100433B

內部審計評價的技術方法：

由于內部審計是對財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及效益性，進行監(jiān)督和評價，目的是加強組織經濟管理，實現經濟的目標，所以，內部審計評價職能的履行，是實現組織經濟目標的根本要求，是為組織的經濟目標服務的，但內部審計評價職能的發(fā)揮和履行，要受到內部審計評價內容的復雜化、內部審計評價方式、方法、手段、被審計單位對內部審計評價信息的需求程度以及內部審計評價信息的客觀性、科學性、相關性等相關因素的影響，所以內部審計評價過程復雜，具體操作繁雜，它不是對被審計單位作出一種就事論事的簡單評價，而是要運用一定的技術方法，對被審計單位進行總體的分析、判斷和評價，反映組織在管理、決策、經營、效益等方面存在的問題，揭示其未來發(fā)展趨勢，以便更好地發(fā)揮內部審計評價的作用，創(chuàng)造組織價值。

（一）定量的方法

1.總量分析與評價：就是從總體上對被審計單位或項目的財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法。通過檢查、核對有關賬戶金額、會計憑證的填制、會計賬簿的登記以及財務報表的編制與分析，分析判斷組織的會計處理是否遵守會計準則和會計制度的有關規(guī)定，是否符合國家有關財經法規(guī)的規(guī)定，對被審計單位資產、負債、利潤的構成比例及總額變化，對被審計單位成本費用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運能力等相關方面，進行全面地分析、評價，從而對被審計單位或項目的財政收支、財務收支的真實性、合法性及效益性的情況作出一個總體上的分析、判斷，并形成審計報告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內部審計評價的功能作用。

2.差量分析與評價：根據實際發(fā)生值與目標值（設定值）之間差異的變化情況，對被審計單位的財務收支、財政收支、經濟活動的真實、合法及效益，進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的一種方法。通過被審計單位或項目實際提供的會計信息（資產、負債、成本、收入、費用、利潤等）同原來設置的目標值進行比較，兩者之間存在一個差異（正差異、負差異），通過對差量的分析判斷，可以反映被審計單位或項目財務收支的真實性、財務狀況變動情況、盈利水平和營運能力，以考核被審計單位或項目的財務收支活動、經濟活動是否達到經濟、效率和效果，從而為被審計單位或項目作出一個恰當的分析和判斷，以便組織加強經濟管理和實現經濟目標。

3.比率分析與評價：把組織同一時期財務報表中若干相互關聯的項目進行比較，計算出比率，通過比率變化，對被審計單位或項目的財務收支、財政收支、經濟活動的真實性、合法性及效益性，進行分析判斷、評價所采用的一種方法，以反映組織的財務狀況及財務成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢。比率分析有三種方式：結構比率分析、效率比率分析、相關比率分析。其中，結構比率分析，是指組織某一經濟指標的構成項目占總體項目的比率，通過該比率的變化，反映組織財務狀況的變動趨勢及存在的問題。如：流動資產占總資產的比率；流動負債占總負債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經濟活動的投入與產出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經濟事項的盈利水平及經濟效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關比率分析，是指組織某兩個或兩個以上的相關經濟事項的比率，通過該比率的變化，可以反映各項經濟活動之間相互關系，分析組織的財務狀況及未來發(fā)展前景，如：流動比率、速動比率等。

4.趨勢分析與評價：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的經濟指標進行比較，計算百分比，通過百分比的變化，對被審計單位或項目的財務狀況變動情況以及經濟活動的效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種方法。指出其存在的問題，對組織的運營績效、盈利水平及未來的發(fā)展趨勢，作出一個客觀的公正的評價，以促進組織加強經濟管理，實現其經濟目標。如：比較財務報表法、比較財務比率法。

5.相關分析與建立模型：相關分析，是指組織的一個變量同另一個變量的相互關系，可以是正相關的，也可以是負相關的。建立回歸模型，是指組織的一個變量變化引起另一個變量的變化或者一個變量變化引起若干個變量的變化時，可以通過建立如y=a bx（a為常數項，b為回歸系數）的回歸模型方程，對變量之間的變化加以分析、判斷、評價，通過建立回歸模型，對組織變量之間的相關分析進行量化，通過回歸模型估計值與實際值進行比較，分析判斷有關數據的真實性及誤差率并對新的數據進行預測。內部審計人員通過利用相關分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經濟活動中，有關變量之間的相關程度及數據的合理性、真實性，指出組織在生產、經營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強經營管理，提高經濟效益，實現經濟目標。

（二）定性的方法

1.經驗判斷法：是指內部審計人員，根據自己工作的經驗及相關的專業(yè)知識水平，對被審計單位的財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內部審計人員專業(yè)知識水平、工作經歷、主觀意識等多種因素的影響，所以內部審計評價的結論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實性，不能真實地反映被審計單位或項目的財政收支、財務收支、經濟活動的實際情況，所以在實際內部審計工作當中，很少采用這種方法。

2.調查詢問法，是指內部審計人員對被審計單位的財政收支、財務收支情況及經濟活動的真實性、合法性及效益性，采取詢問有關財務負責人、當事人，調閱有關的賬簿資料，查看會議記錄及有關規(guī)章制度和文件，對被審計單位的財務收支狀況及經濟活動的真實性、合法性、效益性，進行分析、判斷、評價所采用的一種方法。同樣，這種評價方法也不能全面客觀地反映被審計單位財務收支、財政收支及經濟活動的真實性，存在一定的局限性。

內部審計評價與相關技術方法的關系：

（一）內部審計評價與財務（報表）分析的關系

內部審計評價與財務報表分析具有內在的聯系。財務報表分析包括：資產負債表分析、損益表分析、現金流量表分析等三個方面，通過對財務報表進行分析，可以反映組織的償債能力、營運能力、盈利水平并揭示未來組織的發(fā)展趨勢。內部審計評價的結論是否真實合理，直接影響著財務報表分析結果的有用性和客觀性，同樣，通過對財務報表分析所提供的有關財務指標變化情況的研究，將有助于內部審計人員，分析、判斷和掌握組織財務狀況變動情況，揭示未來發(fā)展趨勢，以便更好地完善內部審計評價工作。

（二）內部審計評價與業(yè)績（績效）評價的關系

內部審計評價與業(yè)績（績效）評價具有一定的關系。內部審計評價的內容，既有真實性、合法性，又有效益性，內部審計關于效益性的評價與管理部門業(yè)績（績效）評價有一定的關系，但不能代替組織管理部門的績效評價，兩者在評價的程序、標準、目標等方面存在著差異性。內部審計人員或機構可以為管理部門提供效益性方面的有關資料信息，滿足管理部門績效評價的相關需要，以幫助管理部門進行績效考評，確保管理部門績效評價結果的客觀性。

（三）內部審計評價與全面（綜合）評價的關系

內部審計評價與全面（綜合）評價具有內在的一致性。隨著內部審計范圍的擴大，內部審計內容也從單一財務審計領域，向內部控制審計、質量審計、績效審計、經濟責任審計、風險管理審計等多種領域轉變，內部審計的評價已經滲透到組織生產、經營、管理、決策、服務等諸多方面，提供的內部審計評價信息具有全面性，能滿足相關方面對信息的需求。管理部門通過分析內部審計評價的信息，指出組織在生產、經營、管理等方面存在的問題，提出改進的意見和建議，以促進加強經營管理，實現經濟目標。2100433B

第一章內部審計概述 1

第一節(jié)內部審計的定義及特點 1

第二節(jié)內部審計的目標 3

第三節(jié)內部審計與政府審計、社會審計的區(qū)別與聯系 5

第四節(jié)內部審計與內部控制的關系 7

第五節(jié)內部審計的方法與內容 8

第二章內部審計職業(yè)道德規(guī)范和準則 24

第一節(jié)內部審計準則 24

第二節(jié)內部審計職業(yè)道德規(guī)范 29

第三章內部審計項目管理 36

第一節(jié)內部審計機構的設置 36

第二節(jié)內部審計質量評價 44

第三節(jié)內部審計人員管理 47

第四章內部審計過程 51

第一節(jié)內部審計計劃過程 52

第二節(jié)內部審計實施過程 55

第三節(jié)內部審計報告過程 59

第四節(jié)后續(xù)審計 61

第五章內部審計后續(xù)審計 67

第一節(jié)內部審計后續(xù)審計中的兩個要素 67

第二節(jié)內部審計后續(xù)審計的特點和作用 70

第三節(jié)內部審計后續(xù)審計的目標與內容 72

第四節(jié)內部審計后續(xù)審計的步驟 74

第五節(jié)完善內部審計后續(xù)審計的措施 76

第六章內部控制審計 80

第一節(jié)內部控制審計概述 80

第二節(jié)財務管理內部控制審計 85

第三節(jié)公司治理運行審計 89

第四節(jié)采購內部控制審計 91

第五節(jié)固定資產管理內部控制審計 94

第六節(jié)內部監(jiān)督審計 97

第七章經濟責任審計 100

第一節(jié)經濟責任審計概述 100

第二節(jié)經濟責任審計實施的內容 103

第三節(jié)經濟責任審計結果運用 108

第八章建設工程項目審計 111

第一節(jié)建設工程項目審計概述 111

第二節(jié)招投標審計 113

第三節(jié)建設工程的合同管理審計 114

第四節(jié)工程管理審計 115

第五節(jié)工程造價審計 116

第六節(jié)竣工驗收審計 116

第七節(jié)建設項目財務管理審計 117

第八節(jié)后評價審計 118

第九章風險管理審計 121

第一節(jié)風險管理審計概述 121

第二節(jié)風險管理審計的目標和內容 131

第三節(jié)風險管理審計的方法 135

參考文獻 183

本書主要分為兩大塊內容，一個是關于內部審計的基本理論，另一個是關于內部審計的實務。內部審計的基本理論主要體現在第一章到第五章，首先對于內部審計的定義、特點、目標進行了說明，指出內部審計與國家審計、社會審計的區(qū)別與聯系，同時說明了內部審計與內部控制的關系，進而提出內部審計的內容與方法。然后，對于內部審計相關的職業(yè)道德規(guī)范和準則進行了說明。接著，論述了內部審計項目管理，如內部審計機構的設置、內部審計質量的評價以及內部審計人員管理等。