管理審計職能公司審計部門程序指南（第3版）

Ⅰ叢書序

Ⅺ序言

前言

第1部分內(nèi)部審計職能的基本原理

3第1章背景

31.1簡介

41.2審計的歷史

91.3內(nèi)部審計的歷史

141.4政府審計機構(gòu)

151.5信息系統(tǒng)審計的歷史

331.6有關(guān)審計的聯(lián)邦法規(guī)的歷史

361.7有關(guān)內(nèi)部審計的專業(yè)組織

45第2章審計標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)

452.1簡介

452.2職業(yè)道德

492.3專業(yè)審計標(biāo)準(zhǔn)

552.4系統(tǒng)開發(fā)生命周期標(biāo)準(zhǔn)

592.5專業(yè)發(fā)展

602.6公司審計師的職責(zé)

目錄65第3章內(nèi)部控制系統(tǒng)

653.1定義

663.2建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本假設(shè)

713.3有效的內(nèi)部控制模型

853.4管制

883.5政策

953.6風(fēng)險評估

1033.7控制策略

1203.8惡意活動

1243.9特定控制/計算機輔助審計工具和技術(shù)

ⅩⅧ管理審計職能:公司審計部門程序指南

第2部分管理和運營133第4章部門組織

1334.1簡介

1414.2公司審計章程

1444.3公司組織

1664.4審計部門的政策

171第5章人事、管理和招聘

1715.1簡介

1785.2員工發(fā)展

1855.3人員檔案

1885.4定期的績效評價復(fù)核

1985.5年度員工會議

2005.6面向新員工介紹

目錄ⅩⅨ

第3部分技術(shù)程序209第6章審計計劃

2096.1公司審計計劃編制、進(jìn)度安排和員工配備

2156.2內(nèi)部控制

2156.3重要性

2186.4審計的類型

2296.5時間報告

2346.6費用報告

237第7章審計實施

2377.1公司審計實施過程矩陣

2577.2工作底稿

2687.3審計目標(biāo)

273第8章審計報告

2738.1公司審計報告過程

2918.2向管理當(dāng)局報告

2958.3向?qū)徲嬑瘑T會報告

第4部分長期的有效性301第9章審計部門的有效性管理

3019.1簡介

3019.2公司治理

3069.3質(zhì)量保證

3129.4內(nèi)部審計師持續(xù)改進(jìn)體系

3189.5審計職能營銷

隨著審計由外包的職能轉(zhuǎn)為內(nèi)部控制的基石，審計主管需要一本能反映內(nèi)部審計行業(yè)所經(jīng)歷的根本變化的更新手冊。本書為內(nèi)部審計部門提供了創(chuàng)建有效程序指南的藍(lán)圖。

管理審計是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計事項在計劃，組織，領(lǐng)導(dǎo)控制，決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計單位提高管理水平以提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性，效率性和效果性的一項管理活動

管理審計管理過程審計

管理過程審計是指以計劃、組織、決策和控制等管理職能為對象的一種經(jīng)濟(jì)效益審計。它通過對各種管理職能的健全性和有效性的評估，以考查管理水平的高低，管理素質(zhì)的優(yōu)劣以及管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性，并針對管理中所存在的問題，提出改進(jìn)的建議和意見。如對決策職能的審查，主要應(yīng)查明是否制定科學(xué)的決策和程序，是否遵守合理的決策原則；決策的方法是否科學(xué)、恰當(dāng)，決策的結(jié)果是否正確等。對控制職能的審查，主要應(yīng)查明有無健全和科學(xué)的內(nèi)部控制制度，各項控制制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，其實際效果如何等。

管理審計管理部門審計

管理部門審計，是以企業(yè)的各管理部門為基本對象，通過對企業(yè)各管理部門應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行狀況以及管理人員素質(zhì)的審計，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計活動。如對設(shè)備物資管理部門的審計，應(yīng)查明是否履行了對物資消耗和存儲定額的制訂、采購、保管、收發(fā)和維護(hù)等職責(zé)。

對財務(wù)部門的審查，應(yīng)查明會計工作是否遵循了會計法規(guī)，有無嚴(yán)格的成本控制制度；是否采取了有效措施進(jìn)行資金的籌措，減少資金占用，提高資金使用效率等。

企業(yè)內(nèi)部審計部門開展管理審計后，從過去的糾錯防弊、扮演“警察”角色為主向高層次的“參謀、耳目、助手”方向發(fā)展；從真實性、合規(guī)性審計為主向注重效益審計方向發(fā)展；從以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計向以內(nèi)部控制為中心的財務(wù)基礎(chǔ)審計的方向發(fā)展；從事后審計向事前、事中審計方向發(fā)展。

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。目前，在作為審計主體的審計人員中，有些人對管理審計存在一些模糊認(rèn)識，認(rèn)為在企業(yè)管理活動中，管理審計是服務(wù)，財務(wù)收支審計是監(jiān)督，擔(dān)心管理審計會削弱審計監(jiān)督的職能。事實上，管理審計是監(jiān)督與服務(wù)的有機結(jié)合，財務(wù)收支審計與管理審計都兼有監(jiān)督與服務(wù)的職能，監(jiān)督與服務(wù)可以統(tǒng)一于一種審計形式之中。管理審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計人員要引入先進(jìn)的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不能認(rèn)為審計就是查問題的，不能真正解決企業(yè)存在的管理問題。審計客體必須認(rèn)識到，審計行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競爭力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題?？傊瑢徲嫷闹?、客體應(yīng)努力進(jìn)行觀念自我更新，建立審計監(jiān)督與審計對象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)，使審計工作難以開展。

2.提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務(wù)才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應(yīng)獨立于管理部門、經(jīng)營部門之外，審計部門只有獨立于被審計活動，才能做到審計結(jié)論的客觀、真實、公正。

3.內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。

審計人員要擴大視野，將審計視點和分析問題的著眼點從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過程上來，運用各種分析性審計程序，將傳統(tǒng)的直觀反映審計發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u價內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題，分析其深層次原因，提出建設(shè)性意見，提高審計服務(wù)質(zhì)量。

4.從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進(jìn)行管理及效益審計時，應(yīng)按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

管理審計價格審計

對本部門、本單位在購銷過程中發(fā)生的價格行為進(jìn)行咨詢、審核、監(jiān)察，確認(rèn)其真實性、合法性和效益性，提出審計意見和建議，為公開、公平、公正地進(jìn)行價格決策服務(wù)。這包括購價審計、銷價審計、成本價審計、造價審計和投資價格審計。

管理審計經(jīng)濟(jì)合同審計

企業(yè)在聯(lián)營投資、技術(shù)引進(jìn)、資源開發(fā)、設(shè)備訂購、生產(chǎn)協(xié)作、工程施工等方面存在大量的經(jīng)濟(jì)合同，通過對經(jīng)濟(jì)合同的簽定、履行、結(jié)果各個階段的審計，及時發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)權(quán)益的種種問題，如在合同簽訂前，即審查其是否可行、合理，可以制止無效經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

管理審計內(nèi)部控制審計

內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點”。通過符合性測試和實質(zhì)性測試，對組織機構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會計控制、主要經(jīng)營管理環(huán)節(jié)、實物控制程序以及經(jīng)營實體管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，評價經(jīng)營管理秩序是否規(guī)范，是否嚴(yán)密和有效，各控制點是否由不同部門和個人去完成，有無“獨攬”情況，經(jīng)營管理職權(quán)是否民主科學(xué)和相互制約，尋找失控點和漏洞，提出弊端及癥結(jié)所在，從而強化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

管理審計管理過程審計

它是以計劃、組織、決策和控制管理職能為內(nèi)容的一種管理審計。內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)生產(chǎn)組織、工藝流程、技術(shù)改造、投資決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動人事等各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價來實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)加強企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。