化工行業(yè)工程預(yù)、決算審計(jì)規(guī)定

第一條：為加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)、決算的監(jiān)督、管理和合理合法使用建設(shè)資金，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)國家審計(jì)署、國家計(jì)委、中國人民建設(shè)銀行、建設(shè)部制定的《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法》及《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》，結(jié)合化工行業(yè)特點(diǎn)，制定本規(guī)定。

第二條：化工行業(yè)，凡屬基本建設(shè)工程、技改技措工程、設(shè)備安裝工程、維修工程等的預(yù)、決算，均屬本規(guī)定審計(jì)范圍。

第三條：工程預(yù)、決算審計(jì)的程序?yàn)椋?

工程簽約前編制的工程預(yù)算書，經(jīng)企業(yè)主管業(yè)務(wù)部門審核后，連同施工圖和承建單位等級(jí)證明、營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)資料送企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)。

工程竣工時(shí)編制的工程決算書，經(jīng)企業(yè)主管業(yè)務(wù)部門審核后，連同工程竣工驗(yàn)收單、項(xiàng)目洽談單、清工記錄和工程變更資料等，送企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)后方可依據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行決算并付款。

第四條：工程預(yù)、決算審計(jì)的內(nèi)容：

1．工程量：工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，計(jì)算方法是否符合規(guī)則。

2．定額：定額的套用和基價(jià)的換算是否合規(guī)、正確。

3．費(fèi)用：工程直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和其他費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)、正確。

4．材料價(jià)差：

（1）系數(shù)材料價(jià)差的計(jì)算是否符合規(guī)定。

（2）單項(xiàng)找差的材料價(jià)格是否符合規(guī)定。購料憑證是否合規(guī)、真實(shí)，是否與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格相吻合。

5．資料：所提供的等級(jí)證明、營業(yè)執(zhí)照、洽談單、清工記錄、工程復(fù)更、竣工驗(yàn)收單等資料是否合規(guī)、真實(shí)，手續(xù)是否齊全。

第五條：工程預(yù)、決算審計(jì)的依據(jù)是：

1．國家和地方主管部門制訂的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)；

2．國家和地方主管部門制訂、頒布的有關(guān)建設(shè)政策、規(guī)定；

3．國家有關(guān)的工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及其技術(shù)要求；

4．經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)認(rèn)可的施工承包合同及其有關(guān)證件、憑證，如施工組織設(shè)計(jì)、等級(jí)證明、設(shè)計(jì)變更表、現(xiàn)場(chǎng)洽談單等。

第六條：工程預(yù)、決算審計(jì)的方法，各化工內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)創(chuàng)造條件實(shí)行全面審計(jì)，條件暫不具備的，可暫采取抽審法。但對(duì)每一項(xiàng)定審工程的預(yù)、決算一般采用詳查法，必要時(shí)也可視具體情況采用其他有效方法。

第七條：化工行業(yè)企事業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，按審計(jì)的工程項(xiàng)目審減額的0．5%到1%提取審計(jì)驗(yàn)證費(fèi)，，計(jì)入工程總造價(jià)。

第八條：各?。ㄊ小^(qū)）化工廳（局）、總公司、部屬單位、地方各化工企業(yè)依據(jù)本規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則。

第九條：本規(guī)定的解釋權(quán)、修訂權(quán)屬審計(jì)署駐化工部審計(jì)局。

第十條：本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行。一九九一年制訂的《化學(xué)工業(yè)部工程預(yù)、決算審計(jì)制度》同時(shí)廢止。

主要內(nèi)容

財(cái)政決算審計(jì)是財(cái)政審計(jì)的主要內(nèi)容，根據(jù)我國財(cái)政審計(jì)范圍劃分的規(guī)定，財(cái)政決算審計(jì)主要是對(duì)地方各級(jí)財(cái)政本級(jí)決算審計(jì)：其審計(jì)的主要內(nèi)容有：

(1)審查貫徹國家各項(xiàng)方針政策和財(cái)政制度的情況，是否存在自定減收增支政策辦法的情況。

(2)審查決算收入是否真實(shí)、完整、分成收入劃分是否正確。

(3)審查決算支出是否真實(shí)、合規(guī)，使用是否有效。

(4)審查收支結(jié)余是否真實(shí)、完整，結(jié)轉(zhuǎn)資金是否合法、合規(guī)。

(5)審查資金年終活動(dòng)是否合法，各項(xiàng)征來款項(xiàng)是否合規(guī)，以及財(cái)政存款及開戶是否正常、合規(guī)。

(6)審查決算報(bào)表之間、有關(guān)的企業(yè)、單位匯總決算數(shù)字同總決算數(shù)字是否一致，相互關(guān)系是否合理。

(7)審查決算資料是否完整，決算編報(bào)是否符合規(guī)定程序。

工程決算審計(jì)，即對(duì)工程決算中存在著高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等進(jìn)行審計(jì)。