化工行業(yè)經(jīng)濟合同審計規(guī)定

第一條：根據(jù)《審計署關(guān)于健全內(nèi)部審計的若干規(guī)定》，結(jié)合化工審計工作特點，制定本辦法。

第二條：化工內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督，以保障企業(yè)依法訂立履行經(jīng)濟合同，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性和有效性，維護企業(yè)合法權(quán)益，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

第三條：凡法人、其他經(jīng)濟組織之間為實現(xiàn)一定經(jīng)濟目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的購銷合同、建設(shè)工程承包合同、加工承攬合同、貨物運輸合同、供用電合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)租賃合同、借款合同、財產(chǎn)保管合同及聯(lián)營合同、投資合同等均屬經(jīng)濟合同審計范圍。

本單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計的其他經(jīng)濟合同也屬于經(jīng)濟合同審計的范圍。

第四條：化工內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》和國家有關(guān)法規(guī)、政策進行審計監(jiān)督。

第五條：經(jīng)濟合同審計的主要內(nèi)容：

（一）對合同簽訂前準(zhǔn)備工作的審計：

1．是否經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，資金是否落實；

2．本單位簽約人是否取得法人委托書；

3．對對方的資信情況是否進行了調(diào)查。

（二）對經(jīng)濟合同內(nèi)容的審計：

1．訂立的經(jīng)濟合同是否遵守了國家法律和行政法規(guī)；

2．訂立的經(jīng)濟合同條款是否完備、準(zhǔn)確，標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價款或酬金、履行期限、地點和方式及違約責(zé)任等是否清楚、明確；

3．訂立的經(jīng)濟合同發(fā)生糾紛時采用何種方式進行解決以及在何地解決是否進行了約定。

（三）對合同簽訂后的審計：

1．是否有專人負責(zé)合同的履行；

2．應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟合同臺帳；

3．經(jīng)濟合同的變更或解除要依法進行，并采用書面形式。

第六條：經(jīng)濟合同的審計程序：

（一）標(biāo)的金額較小的一般的購銷合同，可采用制發(fā)委托書的辦法，由業(yè)務(wù)人員簽訂后登記臺帳，審計人員定期審查經(jīng)濟合同履行情況；

（二）標(biāo)的金額過大或?qū)Ρ酒髽I(yè)有重大影響的經(jīng)濟合同，如：投資、聯(lián)營、技術(shù)引進和轉(zhuǎn)讓、對外承包、租賃、基本建設(shè)工程等合同，應(yīng)事先聽取審計意見或由內(nèi)部審計機構(gòu)參與協(xié)商談判和簽訂。

第七條：沒有經(jīng)過化工內(nèi)部審計機構(gòu)審計的重大經(jīng)濟合同不能正式簽約。

第八條：對不按期履行合同，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失或利用經(jīng)濟合同進行違法活動，內(nèi)部審計機構(gòu)要進行專項審計。

第九條：各?。ㄊ小^(qū)）化工廳（局）、總公司、部屬單位、地方各化工企業(yè)依據(jù)本規(guī)定制定實施細則。

第十條：本規(guī)定由審計署駐化學(xué)工業(yè)部審計局負責(zé)解釋。

第十一條：本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，一九九一年制定的《化學(xué)工業(yè)部經(jīng)濟合同審計管理辦法》廢止。

第一條：為加強對工程預(yù)、決算的監(jiān)督、管理和合理合法使用建設(shè)資金，維護企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)國家審計署、國家計委、中國人民建設(shè)銀行、建設(shè)部制定的《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》，結(jié)合化工行業(yè)特點，制定本規(guī)定。

第二條：化工行業(yè)，凡屬基本建設(shè)工程、技改技措工程、設(shè)備安裝工程、維修工程等的預(yù)、決算，均屬本規(guī)定審計范圍。

第三條：工程預(yù)、決算審計的程序為：

工程簽約前編制的工程預(yù)算書，經(jīng)企業(yè)主管業(yè)務(wù)部門審核后，連同施工圖和承建單位等級證明、營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)資料送企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)審計。

工程竣工時編制的工程決算書，經(jīng)企業(yè)主管業(yè)務(wù)部門審核后，連同工程竣工驗收單、項目洽談單、清工記錄和工程變更資料等，送企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)審計后方可依據(jù)審計結(jié)論進行決算并付款。

第四條：工程預(yù)、決算審計的內(nèi)容：

1．工程量：工程量計算是否準(zhǔn)確、真實，計算方法是否符合規(guī)則。

2．定額：定額的套用和基價的換算是否合規(guī)、正確。

3．費用：工程直接費用、間接費用和其他費用的計算是否合規(guī)、正確。

4．材料價差：

（1）系數(shù)材料價差的計算是否符合規(guī)定。

（2）單項找差的材料價格是否符合規(guī)定。購料憑證是否合規(guī)、真實，是否與當(dāng)時市場實際價格相吻合。

5．資料：所提供的等級證明、營業(yè)執(zhí)照、洽談單、清工記錄、工程復(fù)更、竣工驗收單等資料是否合規(guī)、真實，手續(xù)是否齊全。

第五條：工程預(yù)、決算審計的依據(jù)是：

1．國家和地方主管部門制訂的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)；

2．國家和地方主管部門制訂、頒布的有關(guān)建設(shè)政策、規(guī)定；

3．國家有關(guān)的工程質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及其技術(shù)要求；

4．經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)認(rèn)可的施工承包合同及其有關(guān)證件、憑證，如施工組織設(shè)計、等級證明、設(shè)計變更表、現(xiàn)場洽談單等。

第六條：工程預(yù)、決算審計的方法，各化工內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)創(chuàng)造條件實行全面審計，條件暫不具備的，可暫采取抽審法。但對每一項定審工程的預(yù)、決算一般采用詳查法，必要時也可視具體情況采用其他有效方法。

第七條：化工行業(yè)企事業(yè)內(nèi)審機構(gòu)，按審計的工程項目審減額的0．5%到1%提取審計驗證費，，計入工程總造價。

第八條：各?。ㄊ小^(qū)）化工廳（局）、總公司、部屬單位、地方各化工企業(yè)依據(jù)本規(guī)定制定實施細則。

第九條：本規(guī)定的解釋權(quán)、修訂權(quán)屬審計署駐化工部審計局。

第十條：本規(guī)定自發(fā)布之日起實行。一九九一年制訂的《化學(xué)工業(yè)部工程預(yù)、決算審計制度》同時廢止。

第一條　為規(guī)范煤炭企事業(yè)單位經(jīng)濟合同審計監(jiān)督工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十八條，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱經(jīng)濟合同，是指煤炭企事業(yè)單位與其他法人、經(jīng)濟組織為實現(xiàn)一定經(jīng)濟目的，明確相互權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的合同。

第三條　本辦法所稱經(jīng)濟合同審計，是指煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對煤炭企事業(yè)單位對外簽訂的購銷合同、建筑安裝工程承包合同、加工承攬合同、財產(chǎn)及設(shè)備租賃合同、對外投資合同、涉外經(jīng)濟合同和其他經(jīng)濟合同的規(guī)范性、合法性、效益性及其履行過程進行的審計監(jiān)督工作。

第四條　經(jīng)濟合同審計的目的是，保障簽訂經(jīng)濟合同真實、規(guī)范、合法；維護煤炭企事業(yè)單位合法權(quán)益，促進其加強管理，堵塞漏洞，提高經(jīng)濟效益。

第五條　對經(jīng)濟合同合法性進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）經(jīng)濟合同條款的完整性。

1、合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。

2、合同標(biāo)的數(shù)量、計量標(biāo)準(zhǔn)和計量方法是否準(zhǔn)確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確具體。

3、合同價款或者酬金是否具體、準(zhǔn)確。

4、合同履行的期限、地點和方式是否可行、明確。

5、違約責(zé)任是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。

6、根據(jù)法律規(guī)定和經(jīng)濟合同性質(zhì)要求必須具備的條款是否在合同中明示。所列條款是否合理、有效。

（二）經(jīng)濟合同的文字表述是否準(zhǔn)確、嚴(yán)密；雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確、具體；是否依法履行審批、鑒證、公證等手續(xù)。

第六條　對經(jīng)濟合同履行及其效益進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）合同履行的可行性。當(dāng)事人的資信能力是否真實，有無履約能力；需要擔(dān)保的合同，是否確定切實可行的擔(dān)保形式，擔(dān)保人是否具有合法資格；債權(quán)、債務(wù)情況；合同履行的效益程度。

（二）合同履行的完整性。審查合同是否履行或完全履行；對不履行或沒有完全履行的合同，審查違約責(zé)任是否按約定方式承擔(dān)。

第七條　對購銷合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）產(chǎn)品名稱是否正確，是否注明商標(biāo)或標(biāo)號、生產(chǎn)單位、規(guī)格、型號和等級等。

（二）產(chǎn)品數(shù)量和計量方法是否明確。

（三）產(chǎn)品質(zhì)量和包裝質(zhì)量要求是否明確。

1、對已經(jīng)有國家強制性標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)強制性標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，是否違反規(guī)定以低于國家強制性標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)強制性標(biāo)準(zhǔn)簽訂合同。

2、對沒有國家強制性標(biāo)準(zhǔn)，也沒有行業(yè)強制性標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，合同中產(chǎn)品質(zhì)量要求和包裝質(zhì)量要求是否由雙方協(xié)商簽訂。對其中的檢驗標(biāo)準(zhǔn)、檢驗方法、檢驗比例以及對質(zhì)量異議提出條件和時間是否做出明確、具體的規(guī)定。

（四）除國家規(guī)定必須執(zhí)行國家定價的以外，產(chǎn)品價格，是否由當(dāng)事人協(xié)商決定。產(chǎn)品單位價格、合同總金額和計價的幣種是否明確。

（五）產(chǎn)品交貨單位、交貨期限、交貨方式、交貨地點、接貨單位或提貨單位，在合同中是否注明。

第八條　對建設(shè)工程承包合同（包括勘察、設(shè)計、建筑、安裝合同）進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）國家的重大建設(shè)工程項目承包合同，是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和國家批準(zhǔn)的投資計劃、計劃任務(wù)書等文件簽訂。

（二）勘察、設(shè)計合同中，是否明確規(guī)定工程范圍、建設(shè)工期、中間交工工程開竣工時間、工程質(zhì)量、安全、工程造價、技術(shù)資料交付時間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、撥款和結(jié)算、交工驗收、雙方相互協(xié)作等條款。

（三）是否注明建設(shè)工程的竣工驗收應(yīng)以施工圖紙及說明書、國家頒發(fā)的施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。

第九條　對加工承攬合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）合同是否根據(jù)定作方提出的品名、項目、質(zhì)量要求和承攬方的加工、定作、修繕能力簽訂。

（二）承攬方是否未經(jīng)定作方同意，擅自把接受的任務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三方。

（三）合同中對定作方提供的原材料數(shù)量及檢驗標(biāo)準(zhǔn)、檢驗方法是否做出明確規(guī)定。

（四）合同中對使用的技術(shù)資料涉及技術(shù)訣竅的，是否約定保密措施。

第十條　對供用電合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）是否明確規(guī)定電力、電量、用電時間和違約責(zé)任等內(nèi)容。

（二）供電價格及電費計算依據(jù)是否明確。

（三）供電合同期限和用電方的擔(dān)保措施是否明確。

第十一條　對財產(chǎn)租賃合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：租賃財產(chǎn)的名稱、數(shù)量、用途、租賃期限、租金和租金交納期限，租賃期間財產(chǎn)維修保養(yǎng)的責(zé)任、違約責(zé)任等條款和內(nèi)容。

第十二條　對簽訂的借款合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）簽訂的借款合同是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

（二）合同中是否明確規(guī)定貸款的數(shù)額、用途、期限、利率、結(jié)算辦法、違約責(zé)任等內(nèi)容。

（三）應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保的合同是否經(jīng)過擔(dān)保，擔(dān)保形式是否合法。

第十三條　對對外投資合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）對外投資合同的簽訂是否有經(jīng)過科學(xué)論證和批準(zhǔn)的書面的可行性研究報告。

（二）對外投資是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和法律、法規(guī)的規(guī)定。

（三）投資權(quán)益、投資收益分配是否具體明確，公平合理。

（四）對外投資聯(lián)營形式和應(yīng)履行的義務(wù)是否合理、明確。

（五）爭議的解決方式是否明確可行。

第十四條　對涉外經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督的內(nèi)容包括：

（一）涉外經(jīng)濟合同是否有與中國法律、法規(guī)相抵觸的條款，所適用的國際慣例和公約我國是否已經(jīng)加入。

（二）合同標(biāo)的是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和投資導(dǎo)向。

（三）合同中涉及的注入資金、回報率及風(fēng)險承擔(dān)是否符合平等、合理的原則。

（四）融資成本的運用是否符合國際慣例。

（五）外方報價是否合理。

（六）采用的保險條款范圍是否適當(dāng)、可靠。

（七）選擇的仲裁地點和方式是否符合國際慣例。

（八）外方資信能力是否得到真實可靠的審查。

第十五條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟合同進行的審計為常規(guī)審計，一般采取送達審計方式（重大的經(jīng)濟合同審計也可采取就地審計方式），不下達審計通知書，審計工作結(jié)束后，提出審計意見。

第十六條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對經(jīng)濟合同進行的審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要和可能在簽約前、履行中和履約后進行。

第十七條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對下列經(jīng)濟合同應(yīng)當(dāng)在簽約前進行審計：

（一）數(shù)額較大的采購合同。

（二）建筑安裝工程合同。

（三）對外投資合同。

（四）涉外經(jīng)濟合同。

（五）其他重大的經(jīng)濟合同。

第十八條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟合同審計時可以要求經(jīng)濟合同經(jīng)辦部門和單位提供以下資料：

（一）對數(shù)額較大的購銷合同進行審計時，應(yīng)提供市場調(diào)研報告和兩個以上供貨單位的報價單。

（二）對建筑安裝合同進行審計時，應(yīng)提供施工（或監(jiān)理）方資質(zhì)證書、批準(zhǔn)開工文件和開工許可證。

（三）對對外投資合同進行審計時，應(yīng)提供經(jīng)過科學(xué)論證和批準(zhǔn)的可行性研究報告、通過專門咨詢機構(gòu)咨詢的材料；以貨幣資金以外的其他資產(chǎn)投資的，應(yīng)提供資產(chǎn)評估資料。

（四）對涉外經(jīng)濟合同進行審計時，應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、報價、保險、仲裁和采用的國際慣例及有關(guān)國家的法律、法規(guī)等有關(guān)資料。

第十九條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)參加重大經(jīng)濟合同簽約前談判和重要的建筑安裝工程的招標(biāo)、評標(biāo)工作。

第二十條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對重大經(jīng)濟合同進行的審計，應(yīng)于合同文本送達審計后15日內(nèi)提出書面審計意見。

第二十一條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對有效期一年以上的經(jīng)濟合同的履行情況進行全過程監(jiān)督。

第二十二條　對未經(jīng)事前審計的合同，煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)認(rèn)為必要時可在履行中、履約后進行審計。

第二十三條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟合同審計，應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿，建立審計檔案；對重大問題應(yīng)當(dāng)出具審計報告。

第二十四條　煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)按照審計程序，對經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督。對查出被審計單位及個人利用經(jīng)濟合同進行違法活動的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定以及授權(quán)，提出處理、處罰的意見和建議。對查出的重大問題，應(yīng)當(dāng)及時向單位主管領(lǐng)導(dǎo)或上一級內(nèi)部審計機構(gòu)報告。

第二十五條　經(jīng)濟合同未經(jīng)煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審計的，不得結(jié)算；對未經(jīng)審計的合同在執(zhí)行中造成損失的，煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照損失的大小，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和個人提出處理、處罰的意見、建議，或根據(jù)本單位授權(quán)進行處理、處罰。

第二十六條　審計工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏國家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的，所在單位可以根據(jù)情節(jié)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予處分；審計人員挽回較大經(jīng)濟損失或?qū)徍灲?jīng)濟合同做出重大貢獻的應(yīng)給予獎勵。

第二十七條　國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和煤炭工業(yè)部部門規(guī)章對經(jīng)濟合同審查、管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十八條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

基本建設(shè)經(jīng)濟合同審計是對建設(shè)單位與施工企業(yè)、勘察設(shè)計單位之間，依照國家計劃和有關(guān)政策，為完成建設(shè)任務(wù)而明確相互權(quán)利和義務(wù)關(guān)系協(xié)議的審計。

其主要內(nèi)容：(1)合同雙方是否具備法人資格和履行合同的能力；(2)合同條款是否遵守國家法律、符合國家政策和計劃要求，并貫徹平等互利、協(xié)商一致、等價有償原則；(3)合同執(zhí)行過程中，是否有擾亂社會經(jīng)濟秩序，破壞國家計劃和社會公共利益，牟取非法收入等行為；(4)雙方是否遵守合同條款，有無違約行為，嚴(yán)重者移交司法機關(guān)處理。 2100433B