環(huán)境保護稅最新信息

環(huán)境保護稅法草案29日提請全國人大常委會首次審議，草案提出在我國開征環(huán)境保護稅。

根據草案，環(huán)保稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。應稅污染物為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

財政部部長樓繼偉在對草案的說明中稱，本次立法是按照“稅負平移”的原則，將現行排污費制度向環(huán)保稅制度轉移。

我國自1979年已經確立了排污費制度，2015年征收排污費173億元，繳費戶數28萬戶。

草案將現行排污費收費標準作為環(huán)保稅的稅額下限，規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當量1．2元；水污染物為1．4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數，稅額為每月350元至11200元。

考慮到各地情況差異較大，草案中授權省級人民政府可以在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標準基礎上，上浮應稅污染物的適用稅額，報同級人大常委會決定，并報全國人大常委會和國務院備案。

環(huán)境保護稅法草案是在黨的十八屆三中全會和修改后的立法法對落實稅收法定原則提出明確要求和作出明確規(guī)定后，提請全國人大常委會審議的第一部稅收法律草案。

全國人大財政經濟委員會認為，制定環(huán)境保護稅法、推進環(huán)境保護費改稅，有利于從根本上解決現行排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、行政干預較多、強制性和規(guī)范性較為缺乏等問題，有利于促進形成治污減排的內在約束機制，有利于推進生態(tài)文明建設、加快經濟發(fā)展方式轉變。

《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于2018年1月1日起施行，依照該法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。

環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者。該規(guī)定表明：不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。

與現行排污費制度的征收對象相銜接，環(huán)境保護稅的征稅對象是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類應稅污染物。具體應稅污染物依據稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

這一方案的出臺，標志著生態(tài)環(huán)境損害賠償制度改革已從先行試點進入全國試行的階段。通過全國試行，不斷提高生態(tài)環(huán)境損害賠償和修復的效率，將有效破解“企業(yè)污染、群眾受害、政府買單”的困局，積極促進生態(tài)環(huán)境損害鑒定評估、生態(tài)環(huán)境修復等相關產業(yè)發(fā)展，有力保護生態(tài)環(huán)境和人民環(huán)境權益。

2018年1月1日起環(huán)境保護稅法正式施行。該法明確“直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者”為納稅人，確定大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為應稅污染物。

法律規(guī)定，縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、生態(tài)環(huán)境主管部門和其他相關單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。生態(tài)環(huán)境主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。法律明確，生態(tài)環(huán)境主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數據、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關信息，定期交送稅務機關。稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送生態(tài)環(huán)境主管部門。

霧霾治理的緊迫、水污染防治的難題……種種環(huán)境保護問題加劇，倒逼環(huán)境保護稅改革步伐加快。作為一種懲罰性質的稅種，環(huán)境保護稅的征收目的是讓污染者付出更多代價，而改革選擇的路徑也逐漸走向立法先行。

“十二五”規(guī)劃提出，選擇防治任務繁重、技術標準成熟的稅目開征環(huán)境保護稅，逐步擴大征收范圍。十八屆三中全會要求推動環(huán)境保護費改稅。2014年的政府工作報告也提出，做好環(huán)境保護稅立法相關工作。

國家稅務總局政策法規(guī)司相關負責人介紹，財稅、環(huán)保部門一直在積極推進環(huán)境保護稅立法。2013年，財政部、稅務總局、環(huán)保部向國務院報送了環(huán)境保護稅立法的請示，國務院法制辦根據征求意見對送審稿進行了修改，下一步將配合國務院法制辦對送審稿再次征求意見，修改后提請國務院審議，審議通過提請全國人大常委會審議。

在2014年“兩會”上，全國人大常委會法制工作委員會副主任闞珂也介紹，環(huán)境保護稅法草案由國務院有關部門起草，在條件成熟的時候，會由國務院依法向全國人大常委會提請審議。

盡管在中國現行稅制中一些稅種涉及環(huán)境保護內容，比如消費稅、資源稅和車船稅，但一直以來，中國缺少針對污染、破壞環(huán)境的行為或產品課征的專門性稅種，即真正意義上的環(huán)境保護稅，而這在西方很多國家已經實行相當長的時間。

國際上環(huán)境稅大致包括碳稅、硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅等五種。美國多年來堅持環(huán)保稅收政策，雖然汽車數量不斷增加，但二氧化碳的排放量比上世紀70年代減少了80%，空氣質量得到很大改善。

“我國開征環(huán)境稅還存在兩大難點，一是如何與其他稅種的稅制改革相互協(xié)調，例如資源稅、增值稅；再有就是與現在環(huán)境方面的收費如何協(xié)調，如排污費、礦產開發(fā)保護費等?？梢哉f，環(huán)境稅的開征涉及財稅體制的方方面面?！必斦控斂扑彼L白景明說。

稅務總局稅科所副所長靳東升說，環(huán)境保護稅立法需要綜合考慮資源環(huán)境承受能力和社會可持續(xù)發(fā)展能力，可以根據不同領域分類試點推進，更好地發(fā)揮稅收在污染防治和節(jié)能減排過程中應有的作用。

國家發(fā)改委的《“十一五”規(guī)劃綱要》實施中期評估報告顯示：反映節(jié)能減排的單位GDP能耗和主要污染物排放兩項指標進展不容樂觀。幾年過去了，能耗、化學需氧量、二氧化硫排放等三項指標的完成進度，均不足三分之一。全國政協(xié)委員歐成中就此提交了一份提案，認為國家應該擇機開征“環(huán)境保護稅”。

歐委員認為，稅收作為國家對經濟進行宏觀調控的重要手段，應該在促進節(jié)能減排方面發(fā)揮更大的作用，當前經濟增速放緩，需求減少，石油、煤炭價格大幅下降，正是國家開征環(huán)境保護稅的有利時機。他表示，環(huán)境保護稅一旦開征，至少可以有三方面好處：一是減少污染，確保完成“十一五”規(guī)劃的節(jié)能減排指標；二是加大污染企業(yè)的經營成本，使企業(yè)產生保護生態(tài)環(huán)境的壓力和動力；三是增加政府財政收入，使政府有更多資金用于治理環(huán)境及支持、鼓勵、補貼企業(yè)開發(fā)環(huán)保技術、實施環(huán)保項目?！岸_征環(huán)境保護稅的最終目的，是使能源資源的產品價格體現環(huán)境成本，理順稀缺資源的價格，從而降低資源的消耗速度，促進生產和消費向可持續(xù)方向發(fā)展。”

國家發(fā)展改革委副主任解振華在國新辦新聞發(fā)布會上表示，“十二五”期間有可能開征環(huán)保稅，有關部門正在積極研究。

“有關部門正在積極研究征收環(huán)保稅的問題，這種可能性是有的，碳稅還在繼續(xù)研究?！苯庹袢A強調，在“十二五”期間，中國會更多地利用市場機制和經濟手段實現碳排放強度降低的目標。碳交易，在“十二五”期間可能會走得快一些。

中央財經大學稅務學院副院長劉桓介紹，關于環(huán)境保護稅如何征收的問題，正在醞釀的途徑有兩種。一是在消費稅、企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅收中單獨增加一個稅目，對在生產和經營過程中造成的環(huán)境損害行為進行付費性的補償。另有一種辦法就是專門開征單獨的環(huán)保稅，例如，對制造酸雨的排放行為，廢水廢氣廢渣的排放，占用農田等行為征收環(huán)保稅。

2015年6月，中國國務院法制辦公布《環(huán)境保護稅(征求意見稿)》。

2018年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》施行，標志著中國有了首個以環(huán)境保護為目標的稅種。依照規(guī)定，環(huán)保稅按季申報繳納，2018年4月1日至15日是環(huán)保稅首個征期。

2018年12月31日，環(huán)保稅開征一周年為綠色發(fā)展提供新動力。2018年1月，我國首部環(huán)境保護稅法正式施行，在全國范圍對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大類污染物、共計117種主要污染因子進行征稅。

荷蘭是征收環(huán)境保護稅比較早的國家，為環(huán)境保護設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、水污染稅等，其稅收政策已為不少發(fā)達國家研究和借鑒。此外，1984年意大利開征了廢物回收費用，作為地方政府處置廢物垃圾的資金來源，法國開征森林砍伐稅，歐盟開征了碳稅。

歐美國家征收的環(huán)境保護稅概括起來有：

1、 對排放污染所征收的稅，包括對工業(yè)企業(yè)在生產過程中排放的廢水、廢氣、廢渣及汽車排放的尾氣等行為課稅，如二氧化碳稅、水污染稅、化學品稅等。

2 、對高耗能、高耗材行為征收的稅，也可以稱為對固體廢物處理征稅，如潤滑油稅、舊輪胎稅、飲料容器稅、電池稅等。

3、 為減少自然資源開采、保護自然資源與生態(tài)資源而征收的稅，如：開采稅、地下水稅、森林稅、土壤保護稅。

4 、對城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為征稅，如：噪音稅、擁擠稅、垃圾稅等。

5、 對農村或農業(yè)污染所征收的稅，如：超額糞便稅、化肥稅、農藥稅等。

6 、為防止核污染而開征的稅，主要有鈾稅。

這些環(huán)境稅收手段加強了環(huán)保工作的力度，取得了顯著的社會效益和經濟效益。芬蘭全國二氧化碳的排放量已從80年代初的每年60萬噸減少到幾萬噸；美國多年來堅持利用環(huán)保稅收政策，促進生態(tài)環(huán)境的良性發(fā)展，取得了顯著成效，其中最明顯的例子是雖然汽車數量不斷增加，但二氧化碳的排放量卻比70年代減少了80%，空氣質量得到很大的改善。

與發(fā)達國家相比，中國在環(huán)境與資源保護方面雖然也采取了一些稅收措施，但比較零散且在整個稅收體系中所占比重較小，無法充分起到調節(jié)作用，也無法滿足環(huán)境保護所需資金。嚴格地說，中國不存在真正意義上的生態(tài)稅，而且某些稅收優(yōu)惠政策在扶持或保護一些產業(yè)或部門利益的同時，卻對生態(tài)環(huán)境造成了污染和破壞。如對農膜、農藥尤其是劇毒農藥免征增值稅，雖然有利于降低農業(yè)生產資料的價格，保護農民的利益，促進農業(yè)的發(fā)展，但農藥和農膜的大量使用卻直接造成對生態(tài)和環(huán)境的嚴重污染和破壞?，F行消費稅雖然對某些污染產品、高能耗消費品及不能再生和替代的資源性消費品進行征收，但主要政策目標仍是控制和調節(jié)奢侈消費行為，強調財政作用，其環(huán)保意義不大。

第1章 利用稅收手段解決環(huán)境問題

1．1 環(huán)境保護稅理論研究

1．2 外部不經濟性內部化

1．3 基于排放環(huán)節(jié)的稅收手段

第2章 環(huán)境保護稅和排污費改稅研究

2．1 排污收費政策概述

2．2 環(huán)境保護稅出臺背景

2．3 排污費改稅的意義

2．4 環(huán)境保護稅不僅僅是排污收費的平移

第3章 環(huán)境保護稅的影響研究

3．1 我國征收環(huán)境保護稅的經濟影響

3．2 我國環(huán)境保護稅收入規(guī)模及分布特點

3．3 我國典型地區(qū)重點污染行業(yè)中不同規(guī)模企業(yè)環(huán)境稅負分析

第4章 環(huán)境保護稅稅額標準研究

4．1 稅額標準與排放標準的關系

4．2 稅額標準制定方法研究

4．3 大氣污染物稅額標準研究

4．4 水污染物稅額標準研究

4．5 固體廢物稅額標準研究

第5章 環(huán)境保護稅征管模式研究

5．1 我國的稅收征管模式

5．2 我國排污費征管基礎

5．3 環(huán)境保護稅的征收模式研究

第6章 環(huán)境保護稅和環(huán)保部門經費保障研究

6．1 排污收費是環(huán)保部門經費保障

6．2 環(huán)境保護稅實施后環(huán)保部門經費保障

6．3 環(huán)保部門經費保障政策建議

第7章 環(huán)境保護稅與稅收綠色化

7．1 環(huán)境保護稅是環(huán)境稅收政策的一部分

7．2 稅收綠色化有利于環(huán)保

7．3 稅收綠色化國際經驗

7．4 稅收綠色化中國實踐

7．5 稅收綠色化趨勢

第8章 環(huán)境保護稅與其他環(huán)境政策關系

8．1 環(huán)境保護稅與排污許可制的關系

8．2 環(huán)境保護稅與達標排放的關系

8．3 環(huán)境保護稅與排污交易的關系

8．4 環(huán)境保護稅與按日計罰的關系

第9章 展望

附錄

中華人民共和國環(huán)境保護稅法

中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例2100433B

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、環(huán)境保護廳（局）：

根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例的規(guī)定，現就環(huán)境保護稅征收有關問題通知如下：

一、關于應稅大氣污染物和水污染物排放量的監(jiān)測計算問題

納稅人委托監(jiān)測機構對應稅大氣污染物和水污染物排放量進行監(jiān)測時，其當月同一個排放口排放的同一種污染物有多個監(jiān)測數據的，應稅大氣污染物按照監(jiān)測數據的平均值計算應稅污染物的排放量；應稅水污染物按照監(jiān)測數據以流量為權的加權平均值計算應稅污染物的排放量。在環(huán)境保護主管部門規(guī)定的監(jiān)測時限內當月無監(jiān)測數據的，可以跨月沿用最近一次的監(jiān)測數據計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業(yè)的納稅人，其應稅污染物排放量的監(jiān)測計算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。

因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，納稅人應當按照《關于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》（原環(huán)境保護部公告2017年第81號）的規(guī)定計算應稅污染物排放量。其中，相關行業(yè)適用的排污系數方法中產排污系數為區(qū)間值的，納稅人結合實際情況確定具體適用的產排污系數值；納入排污許可管理行業(yè)的納稅人按照排污許可證的規(guī)定確定。生態(tài)環(huán)境部尚未規(guī)定適用排污系數、物料衡算方法的，暫由納稅人參照繳納排污費時依據的排污系數、物料衡算方法及抽樣測算方法計算應稅污染物的排放量。

二、關于應稅水污染物污染當量數的計算問題

應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。其中，色度的污染當量數，以污水排放量乘以色度超標倍數再除以適用的污染當量值計算。畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當量數，以該畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量除以適用的污染當量值計算。畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。

三、關于應稅固體廢物排放量計算和納稅申報問題

應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。納稅人應當準確計量應稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量，未準確計量的，不得從其應稅固體廢物的產生量中減去。納稅人依法將應稅固體廢物轉移至其他單位和個人進行貯存、處置或者綜合利用的，固體廢物的轉移量相應計入其當期應稅固體廢物的貯存量、處置量或者綜合利用量；納稅人接收的應稅固體廢物轉移量，不計入其當期應稅固體廢物的產生量。納稅人對應稅固體廢物進行綜合利用的，應當符合工業(yè)和信息化部制定的工業(yè)固體廢物綜合利用評價管理規(guī)范。

納稅人申報納稅時，應當向稅務機關報送應稅固體廢物的產生量、貯存量、處置量和綜合利用量，同時報送能夠證明固體廢物流向和數量的納稅資料，包括固體廢物處置利用委托合同、受委托方資質證明、固體廢物轉移聯(lián)單、危險廢物管理臺賬復印件等。有關納稅資料已在環(huán)境保護稅基礎信息采集表中采集且未發(fā)生變化的，納稅人不再報送。納稅人應當參照危險廢物臺賬管理要求，建立其他應稅固體廢物管理臺賬，如實記錄產生固體廢物的種類、數量、流向以及貯存、處置、綜合利用、接收轉入等信息，并將應稅固體廢物管理臺賬和相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、關于應稅噪聲應納稅額的計算問題

應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準分貝數對應的具體適用稅額。噪聲超標分貝數不是整數值的，按四舍五入取整。一個單位的同一監(jiān)測點當月有多個監(jiān)測數據超標的，以最高一次超標聲級計算應納稅額。聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。

財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部

2018年3月30日

2018年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》施行，標志著中國有了首個以環(huán)境保護為目標的稅種。依照規(guī)定，環(huán)保稅按季申報繳納，2018年4月1日至15日是環(huán)保稅首個征期。

2018年4月1日，進入環(huán)境保護稅首個征期。

2018年4月1日，巴斯夫新材料有限公司收到上海市開出的首張環(huán)境保護稅稅票。這也是全國首張環(huán)境保護稅稅票。這家公司主要研發(fā)和生產用于汽車、建筑、高鐵等行業(yè)的新材料，環(huán)保費改稅后因為污染物排放量低于國家標準，享受到稅收優(yōu)惠。 2100433B