基本建設(shè)結(jié)余資金分析

基本建設(shè)結(jié)余資金分析是基本建設(shè)結(jié)余資金合理性的分析。基本建設(shè)結(jié)余資金是指下年度的工程施工所需儲(chǔ)備資金。結(jié)余資金不足，將影響下一年度的工程施工;結(jié)余資金過(guò)多，將造成資金積壓，浪費(fèi)資金。分析時(shí)，以建設(shè)單位的資金平衡中的補(bǔ)充資料“基建結(jié)余資金”項(xiàng)目的資料為基礎(chǔ)，采用比較法進(jìn)行分析。

分析步驟：(1)將基建結(jié)余資金期末數(shù)同年初數(shù)進(jìn)行對(duì)比，分析結(jié)余資金的變化。(2)將結(jié)余資金占用率的實(shí)際數(shù)同計(jì)劃儲(chǔ)備資金占用率(下年度儲(chǔ)備資金計(jì)劃數(shù)÷下年度基本建設(shè)投資計(jì)劃數(shù)×100%)進(jìn)行比較，考察結(jié)余資金占用是否合理，如果結(jié)余資金占用率大于計(jì)劃儲(chǔ)備資金占用率，表明結(jié)余資金占用水平高，可以保證下年度工程施工的需要; 相反，則表明結(jié)余資金占用水平低，應(yīng)分析原因。(3)對(duì)結(jié)余資金各項(xiàng)目進(jìn)行分析，了解結(jié)余資金的具體占用情況及增減變化的原因，為合理儲(chǔ)備提供科學(xué)依據(jù)。實(shí)現(xiàn)合理儲(chǔ)備的途徑：按基本建設(shè)年度計(jì)劃任務(wù)進(jìn)行采購(gòu)，積極處理超儲(chǔ)積壓物資，及時(shí)收回各項(xiàng)預(yù)付及應(yīng)收款，加強(qiáng)材料采購(gòu)管理等。

基本建設(shè)竣工結(jié)余資金審計(jì)是指對(duì)基本建設(shè)竣工工程結(jié)余資金清理回收情況的審計(jì)。

應(yīng)用

審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）以基本建設(shè)竣工工程的計(jì)劃任務(wù)書、基本建設(shè)投資總額、歷年被批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)決算、竣工工程概況表、交付使用財(cái)產(chǎn)總表和明細(xì)表、財(cái)產(chǎn)物資結(jié)余資料明細(xì)表等為依據(jù)，逐一核實(shí)和計(jì)算各項(xiàng)收支情況；（2）審查工程竣工后是否及時(shí)清理了各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和應(yīng)收、應(yīng)付帳款；（3）審查應(yīng)收、應(yīng)付帳款是否帳實(shí)、帳帳相符；（4）審查結(jié)余資金的計(jì)算是否正確，進(jìn)行全面核實(shí)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，本建設(shè)結(jié)余資金，應(yīng)按照原來(lái)的資金來(lái)源，償還借款或上交主管部門，不得挪用和轉(zhuǎn)移。

分析應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：

(1)根據(jù)日常核算資料檢查結(jié)余資金中有哪些不能利用的物資和損失。其中包括： 有帳無(wú)物、腐爛變質(zhì)的設(shè)備和材料、技術(shù)工藝陳舊而不能用的設(shè)備、壞帳損失等。對(duì)于帳物不符的情況應(yīng)查明原因，對(duì)于庫(kù)存設(shè)備和材料應(yīng)分清留用、處理、削價(jià)、改制和報(bào)廢的數(shù)量，以促進(jìn)積壓、損壞設(shè)備和材料的及時(shí)處理；

(2)分析結(jié)余資金的變化情況?？蓮膬煞矫孢M(jìn)行，一是將結(jié)余資金的期末數(shù)同年初數(shù)相比較，以了解其增減變動(dòng)的絕對(duì)數(shù)。二是從相對(duì)數(shù)的角度進(jìn)行分析，即計(jì)算結(jié)余資金占用率，公式為：

結(jié)余資金占用率=建設(shè)結(jié)余資金/建設(shè)投資完成額×100%

實(shí)際結(jié)余資金占用率可以同計(jì)劃儲(chǔ)備資金占用率、上年同期結(jié)余資金占用率比較，以考核結(jié)余資金實(shí)際占用水平的高低。還可以同本單位先進(jìn)占用水平或同類先進(jìn)單位的占用水平比較，找差距，以利于改正；

(3)分析儲(chǔ)備資金計(jì)劃和動(dòng)員內(nèi)部資源計(jì)劃的執(zhí)行情況；

(4)檢查應(yīng)收款和應(yīng)付款。應(yīng)根據(jù)撥(貸)款辦法和工程價(jià)款結(jié)算辦法重點(diǎn)檢查是否有違反制度規(guī)定預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的情況，檢查各項(xiàng)應(yīng)付款未能及時(shí)交付的原因；

(5)結(jié)合調(diào)查研究，進(jìn)一步分析結(jié)余資金的壓縮或增長(zhǎng)是否正常。 2100433B

自籌基本建設(shè)資金簡(jiǎn)稱“自籌資金” 。各級(jí)地方財(cái)政、各部門、各企事業(yè)單位自己籌集用于基本建設(shè)的資金。地方財(cái)政自籌資金分為省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政自籌資金和地(市) 、縣財(cái)政自籌資金?？捎糜诨窘ㄔO(shè)的有：(1) 地方機(jī)動(dòng)財(cái)力，包括地方上年財(cái)政結(jié)余，地方當(dāng)年財(cái)政超收分成和地方當(dāng)年財(cái)政預(yù)備費(fèi)。(2) 地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外收入，包括工商稅附加、農(nóng)業(yè)稅附加、城市公用事業(yè)費(fèi)附加、產(chǎn)品稅附加等。(3) 城市維護(hù)建設(shè)稅。(4) 地方超收留用的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金。

各部門、各企業(yè)、事業(yè)單位用于基本建設(shè)的自籌資金來(lái)源主要有：企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金、飲食服務(wù)企業(yè)的利潤(rùn)留成、基本建設(shè)收入留成、自收自支事業(yè)單位的業(yè)務(wù)收入等。我國(guó)規(guī)定，自籌資金來(lái)源要符合國(guó)家規(guī)定，不得截留國(guó)家財(cái)政收入，不得挪用企業(yè)流動(dòng)資金和其它專用資金，不得向企業(yè)攤派或以銀行貸款作為自籌資金。更新改造資金、大修理基金和企業(yè)留用的新產(chǎn)品試制基金等，不能用來(lái)搞基本建設(shè)。各部門、各地區(qū)企事業(yè)單位用于基本建設(shè)的自籌資金，必須專戶存入建設(shè)銀行，并堅(jiān)持先存后批，先批后用的原則。從1985年起，自籌資金應(yīng)由建設(shè)單位于使用前半年存入建設(shè)銀行，使用時(shí)由建設(shè)銀行按照基本建設(shè)撥款辦法供應(yīng)資金并進(jìn)行監(jiān)督。2100433B