基建會計

基建會計即建設(shè)單位會計，按左河水在《實用建設(shè)單位會計》中的觀點，基建單位會計的與其他機關(guān)企事業(yè)單位會計相比有以下特點：（1）核算的內(nèi)容不同。工業(yè)企業(yè)的資金運動具有反復循環(huán)的特點，而建設(shè)單位的資金運動是一次性直線式，因而其會計工作隨著基本建設(shè)工程的興建開始，隨著基本建設(shè)工程的建成或交付使用而結(jié)束。（2）成本考核方法不同。一般工業(yè)企業(yè)可以通過比較不同時期產(chǎn)品考核成本的升降情況，而由于基本建設(shè)產(chǎn)品具有單伯性的特點，不同工程的成本缺乏可比性，因此只能通過比較實際成本與預算成本來考核分析建設(shè)單位成本的升降情況。基建財務(wù)主要是負責與在建工程相關(guān)工作的財務(wù)。

基建會計即基本建設(shè)單位會計的任務(wù)是：

1.對基本建設(shè)過程實施會計監(jiān)督。

2.對基本建設(shè)勞動消耗進行會計計算。辦理工程款項的撥付和核算、結(jié)算，編制建設(shè)單位財務(wù)決算；

3.對基本建設(shè)投資效益加以會計考核。

1．負責基建會計的核算工作（包括貸款及自籌基建）。

2．按照有關(guān)規(guī)定，遵守基建審批制度，按工程進度審核撥款。

3．負責打印基建總賬及明細賬。

4．負責編制每月、每季及每年基建報表、統(tǒng)計（番禺統(tǒng)計）報表及說明。

5．負責及時清理往來賬目，向領(lǐng)導提供有關(guān)數(shù)據(jù)。

6．負責基建憑證、報表的裝訂工作。

7．協(xié)助審核會計崗位各項工作。

8．完成財務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作。

基建賬核算和企業(yè)財務(wù)會計沒有太大區(qū)別?；ㄘ攧?wù)主要是負責與在建工程相關(guān)工作的財務(wù)。

主要工作包括：

1.管理基建工程款項的撥入，支付和結(jié)算；

2.編制基建財務(wù)收支計劃；

3.參與基建項目預算，審核，驗收，合同簽訂，決算；

4.制定基建財務(wù)制度；

5.監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行；

6.其他有關(guān)基建財務(wù)事項

基本建設(shè)單位會計核算是會計核算的一個重要分支部分。涉及基建會計核算、基建項目投資控制、概算執(zhí) 行控制、以及招投標管理、合同談判、合同管理、工程量價審核、竣工結(jié)算以及財務(wù)決算等相關(guān)事項。

基建會計與企業(yè)會計、行政事業(yè)單位會計等一般的專業(yè)會計相比有其特殊性。

會計主體特殊性企業(yè)會計、行政事業(yè)單位的會計主體一般為法人單位，而基建會計的會計主體則是一個獨立會計核算的建設(shè)項目，反映和監(jiān)督投資建設(shè)項目的資金來源、運用和形成項目資產(chǎn)情況。

1．基建會計核算首先要關(guān)注項目的合法性，對不合法、不合規(guī)的項目要促使其辦理合規(guī)合法手續(xù)，方可開支基建前期準備工作要做好，基建審批程序要到位。不能超前籌資和用款。按現(xiàn)行制度，基建項目的批準程序應(yīng)該是：首先應(yīng)有經(jīng)批準的項目建議書，然后編制可行性研究報告，該報告呈報給有權(quán)批準的政府部門批準，建設(shè)單位再委托設(shè)計部門編制初擴設(shè)計任務(wù)書，再報政府管理部門批準，由設(shè)計部門編制施工設(shè)計圖，申請開工報告，由上級批準后，基建前期程序完成，才能進行項目建設(shè)實施階段。基建會計部門必須掌握這一程序中各個批準文件及明細附表，特別是要將最后批準確認的基建投資計劃作為基建財務(wù)籌資、使用資金、會計核算的依據(jù)，如沒有合規(guī)、合法的計劃，基建會計要進行監(jiān)督，督促有關(guān)部門爭取計劃下達，如確沒有正式計劃，則應(yīng)停止支用基建款項，絕不能搞先斬后奏行動。

2．所有基建經(jīng)濟活動要有文件及合同凡是需要在基建會計上入賬的款項應(yīng)該有文件及合同資料提供給會計人員。一切基建用款的工程預付款、設(shè)備采購預付款、土地征購、勘測設(shè)計、監(jiān)理等活動均應(yīng)有合同。所訂合同條文應(yīng)符合國家法律、法規(guī)，凡訂合同均應(yīng)向會計部門提供一份，以便付款時予以監(jiān)督。

3．嚴格控制付款關(guān)口，杜絕基建支出違規(guī)現(xiàn)象審查所需付的款項是否已列入批準的計劃項目中，其付款事項是否是所簽訂經(jīng)濟合同中的事項。付款時，需要驗昵收款單位所開的收據(jù)是否是合同簽約單位的財務(wù)會計部門出具的。

4．往來賬控制所有列往來賬的單位必須是簽約單位名稱定時向往來單位會計部門進行往來賬對賬并相互簽字確認，以保證所有預付款項均由簽約單位進行管理。

5．對于工程建設(shè)量不大、工期短、財務(wù)核算相對簡單的建設(shè)項目，建議按照原辦法和制度的規(guī)定在企業(yè)賬內(nèi)“在建工程”或“基建工程支出”等科目進行核算，但先應(yīng)按在建項目名稱設(shè)置二級明細科目，然后再根據(jù)每個項目的概算批復類別加結(jié)轉(zhuǎn)科目設(shè)置三級明細科目。

這種科目級次的設(shè)置方式可使企業(yè)通過二級明細科目數(shù)量和二級明細科目余額對在建項目的個數(shù)和每個項目的支出情況一目了然，既便于日常管理又便于完工后決算的編制和建設(shè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。此外由于三級明細科目是按照概算類別設(shè)置的?？杉皶r比較概算批復與實際支出的差異，做到工程成本的事中控制，發(fā)揮基建財務(wù)核算的重要職能。

6．對于工程建設(shè)內(nèi)容多、涉及面廣、工期長、財務(wù)核算復雜的大中型基建項目，建議采取參照《國有建設(shè)單位會計制度》另立賬簿期末合并會計報表的方式進行核算。

即，企業(yè)賬通過“在建工程”科目總括核算撥付基建項目的投資數(shù)，基建賬參照《國有建設(shè)單位會計制度》的明細核算建設(shè)項目的成本支出，會計期末將基建賬的科目余額整理、分類后并入企業(yè)報表，同時抵銷有關(guān)數(shù)據(jù)。

7．工程竣工時的控制工程竣工后，要求施工單位及時進行結(jié)算，進行結(jié)算的單位和所蓋單位公章均應(yīng)為合同簽約的施工單位，而不是“項目經(jīng)理部”的章。

本地施工單位結(jié)算發(fā)票上應(yīng)加蓋與合同簽約施工單位名稱相符的財務(wù)會計章。異地施工單位在施工場地所在地稅務(wù)部門開具的結(jié)算發(fā)票也應(yīng)加蓋施工單位財務(wù)會計部門章。

8．其他事項控制

一般施工合同簽訂后施工隊伍便以“項目經(jīng)理部”名義行事，對此建設(shè)單位應(yīng)明確要求施工簽約單位對所成立的“項目經(jīng)理部”予以授權(quán)，明確其職權(quán)范圍，我們看到有的施工單位明確“項目經(jīng)理部”公章只作加蓋工地技術(shù)圖紙用。所以不能亂接受“項目經(jīng)理部” 的文函、收據(jù)之類，以免造成失誤。

基建會計程序因素

1．有些單位的主管財務(wù)人員對基建的業(yè)務(wù)核算比較陌生，雖然“國有建設(shè)單位會計制度”及相關(guān)的規(guī)定的文件已轉(zhuǎn)發(fā)到各基層部門。并組織了相關(guān)的培訓學習，但由于基建業(yè)務(wù)對于大部分單位而言不是經(jīng)常性發(fā)生，因而沒有引起財務(wù)人員的重視，單位一旦發(fā)生基建業(yè)務(wù)，財務(wù)人員對會計核算工作便無從著手，更談不上對基建業(yè)務(wù)的財務(wù)管理。

2．個別單位基礎(chǔ)建設(shè)賬沒有依照有關(guān)規(guī)定按每個建設(shè)項目單獨開戶、單獨建賬、單獨核算

有些單位是幾個項目建設(shè)混在一個賬目里核算，等到工程竣工時，無法確定其中某一個項目的真實成本數(shù)額、資金來源數(shù)額與來往數(shù)額，會計核算及其混亂，無法提供給單位領(lǐng)導者真實的數(shù)據(jù)，給工作帶來了極大的不便。

3．是基建工作與財務(wù)的銜接不緊密，財務(wù)人員對工程的情況知之甚少，直接影響了基建會計核算的質(zhì)量有一些工程已開工并支付了首期工程款，財務(wù)人員對該項目的工程批復、設(shè)計批復、施工合同等還未曾謀面，工程的財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)；按基建會計制度規(guī)定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內(nèi)容為依據(jù)，而財務(wù)人員對項目核算內(nèi)容一無所知，所作的核算也只能憑經(jīng)驗進行，等到竣工決算做“工程概預算執(zhí)行情況表”時，才發(fā)現(xiàn)平常的核算分類與概算的項目劃分完全不能配比，嚴重影響了報表的準確上報。

4．按照制度和辦法的規(guī)定，未實行獨立核算的經(jīng)營性建設(shè)項目在企業(yè)賬內(nèi)通過“在建工程”或是“基建工程支出” “更改工程支出” “大修理工程支出”和“工程物資”一級會計科目進行核算，同時也規(guī)定企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項目發(fā)生的、構(gòu)成項目概算內(nèi)容但不通過“在建工程”等科目核算的其他支出。

如：不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等。這也就是說，企業(yè)的會計賬簿或是會計報表不能反映出工程建設(shè)的全貌，要了解項目的整體情況、要編制竣工決算，必須將“在建工程”等一級科目和“備查簿”進行整理和匯總。這對于核算內(nèi)容龐雜的大中型基建項目或是引進國外生產(chǎn)線，不需安裝設(shè)備但價值量較大的技改項目來說尤其不便。

5．制度和辦法都規(guī)定應(yīng)在“在建工程”或“基建工程支出”等一級科目下直接設(shè)置“建筑工程” “安裝工程” “在安裝設(shè)備”等二級明細科目來核算建設(shè)工程的實際成本。

這種科目級次的設(shè)置方式并不適合多個在建項目的核算。 “建筑工程” “安裝工程” “在安裝設(shè)備”等科目余額很可能同時是幾個建設(shè)項目發(fā)生數(shù)的匯總，既不能反映一個建設(shè)項目的總支出情況，也不便于完工后建設(shè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，二級明細科目核算出的數(shù)據(jù)不具備運用的現(xiàn)實意義。

6．是結(jié)算手續(xù)不齊全單位的基建工程進度款支付僅憑項目負責人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時，也未有相關(guān)的證明予以證實，而采取直接支付，以致在工程中出現(xiàn)往來賬糾紛。

7．是項目成本核算不完整大多數(shù)項目在籌建期時，資金來源尚未落實，但從自籌資金又發(fā)生了前期可行性研究費用、勘察設(shè)計、管理費等費用。項目正式開工成立賬戶時，該類項目資金支出未列入項目的投資支出中，結(jié)果造成概算中已安排的勘察設(shè)計等支出在單位的會計決算資料中卻沒有。

基建會計核算混亂

單位基本建設(shè)項目開工手續(xù)不齊全

有的單位基本建設(shè)項目不合法、不合規(guī)。部分建設(shè)單位對國家仍然控制著固定資產(chǎn)投資計劃的認識不夠或是沒有認識，有的只知道“領(lǐng)導指示就是計劃” “領(lǐng)導指示就要開支” ，搞一個基建項目以單位領(lǐng)導說了算，按領(lǐng)導意志辦事。沒有按照要求認真進行基本建設(shè)前期準備工作，沒有執(zhí)行必要的基本建設(shè)程序，致使造成“邊設(shè)計、邊勘探、邊施工”的三邊工程。

施工程序、施工隊伍不合規(guī)范

有的施工隊伍無合格的資質(zhì)證書也承擔項目；沒有工程項目開工證，施工隊伍進場開工；工程層層轉(zhuǎn)包現(xiàn)象嚴重，有的簽合同的施工單位并不承擔施工，而將項目承包給項目經(jīng)理，單位只收取管理費；施工隊伍包工頭自行進行工程結(jié)算、收款，而不是由施工單位進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一收支，統(tǒng)一核算。

不按規(guī)定辦理工程竣工結(jié)算

不能定時與施工隊伍核對往來賬目，客觀上為施工單位掩蓋。單位工程項目已全部完工且已交付使用，施工隊伍遲遲不按規(guī)定辦理竣工結(jié)算，影響基建會計正確反映?；A(chǔ)建設(shè)單位會計人員對基建管理方面知識、制度了解太少，無法進行認真的監(jiān)督，也只能對發(fā)生的混亂現(xiàn)象聽之任之。

基本建設(shè)資金來源的核算

一、基本建設(shè)資金來源的核算

(一)預算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到中央財政預算撥入的基建基金撥款限額

借：限額撥款

貸：基建撥款/本年基建基金撥款

2.收到地方財政預算(包括地方機動財力)撥入的撥款限額(退回用紅字登記)

借：限額撥款

貸：基建撥款/本年預算撥款

3.收到財政預撥的下年度撥款限額

借：限額撥款

貸：基建撥款/預收下年度預算撥款

4.年終注銷預算撥款限額結(jié)余(用紅字登記)

借：限額撥款

貸：基建撥款/本年預算撥款

5.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)預算撥款

(1)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年基建基金撥款”余額

借：基建撥款/本年基建基金撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

(2)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年預算撥款”余額

借：基建撥款/本年預算撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預收下年度預算撥款”余額

借：基建撥款/預收下年度預算撥款

貸：基建撥款/本年預算撥款

(4)結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”帳戶的余額(用基建撥款完成的部分)

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：交付使用資產(chǎn)

(二)自籌資金和其他撥款的撥入

1.收到地方財政、上報主管部門和企事業(yè)單位撥入的自籌資金預存建設(shè)銀行(退回數(shù)用紅字登記)

借：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

2.結(jié)轉(zhuǎn)本年度使用的自籌資金

借：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款/本年自籌資金撥款

3.同時，應(yīng)將自籌資金從待轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)存本年存款戶

借：銀行存款/本年自籌資金撥款

貸：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

4.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年自籌資金撥款”余額

借：基建撥款/本年自籌資金撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

5.收到上級轉(zhuǎn)帳撥入的進口成套設(shè)備

借：器材采購

貸：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

6.收到主管部門轉(zhuǎn)帳撥入進口成套設(shè)備轉(zhuǎn)來支付國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費及設(shè)備檢驗費等

借：待攤投資

貸：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

7.收到上級從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位無償轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料

借：設(shè)備投資

庫存設(shè)備

庫存材料

材料成本差異

貸：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

8.由于主辦協(xié)作配合工程等，收到其他單位撥入資金

借：銀行存款

貸：基建撥款/本年其他撥款

9.收到財政撥入的貼息資金

借：銀行存款

貸：基建撥款/本年財政貼息資金撥款

10.收到其他單位、團體或個人無償捐贈的用于基本建設(shè)的資金和物資

借：銀行存款

庫存設(shè)備

庫存材料

貸：基建撥款/本年其他撥款

11.按照國家規(guī)定調(diào)整設(shè)備、材料調(diào)撥價格的溢價

借：庫存設(shè)備

材料成本差異

貸：基建撥款/本年其他撥款

12.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥

款”等帳戶的余額。

借：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

本年自籌資金撥款

本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

本年財政貼息資金撥款

本年其他撥款

貸：基建撥款/以前年度撥款

(三)聯(lián)營撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到投資單位通過參股等方式撥入的基建參股資金

借：銀行存款

貸：聯(lián)營撥款

2.支用聯(lián)營撥款時

借：建筑安裝工程投資等

貸：銀行存款

3.用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)交付時

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

4.下年初建立新帳時，將聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)帳

借：聯(lián)營撥款

貸：交付使用資產(chǎn)

5.工程完工將剩余資金退回原投資單位

借：聯(lián)營撥款

貸：銀行存款

(四)投資借款的借入、支用和償還

1.收到建設(shè)銀行關(guān)于基建投資借款指標的通知，應(yīng)設(shè)置“基建投資借款指標備查簿”進行登記，不作會計分錄

2.實行貸轉(zhuǎn)存辦法的建設(shè)單位借入投資借款時

借：銀行存款

貸：基建投資借款

3.用基建投資借款購買設(shè)備材料，支付已完工程價款和其他基建支出

借：器材采購

應(yīng)付工程款

待攤投資

其他投資

貸：基建投資借款

4.支付投資借款利息

借：待攤投資/利息

貸：基建投資借款

5.使用國外借款的建設(shè)單位發(fā)生的匯兌損失

借：待攤投資

貸：基建投資借款

如為匯兌收益，作相反分錄。

6.按照規(guī)定用基建收入償還投資借款

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

同時，借：應(yīng)交基建收入

貸：銀行存款

7.按照規(guī)定用于基建包干節(jié)余償還投資借款

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

同時，借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：銀行存款

8.根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)歸還基建投資借款

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

9.工程竣工，將處理結(jié)余物資收回的資金，償還借款

借：基建投資借款

貸：銀行存款

(五)統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和償還

1.主管部門統(tǒng)一向建設(shè)銀行借入基建投資借款

借：銀行存款

貸：基建投資借款

2.主管部門撥給所屬建設(shè)單位基建投資借款

借：撥付所屬投資借款

貸：銀行存款

3.主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的借款利息

借：待攤投資

貸：基建投資借款

4.年末，主管部門將利息分攤給所屬建設(shè)單位

借：撥付所屬投資借款

貸：待攤投資

5.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于還款的基建收入和包干節(jié)余

借：銀行存款

貸：撥付所屬投資借款

6.主管部門用基建收入和包干節(jié)余歸還基建投資借款

借：基建投資借款

貸：銀行存款

7.建設(shè)單位收到主管部門撥入的基建投資借款

借：銀行存款

貸：上級撥入投資借款

8.建設(shè)單位收到主管部門分攤來的基建投資借款利息

借：待攤投資

貸：上級撥入投資借款

9.建設(shè)單位用上級撥入的基建投資借款完成的基建投資

借：建筑安裝工程投資等

貸：銀行存款

10.建設(shè)單位將應(yīng)歸還投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

應(yīng)交基建收入

貸：銀行存款

同時，借：上級撥入投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

11.建設(shè)單位將投資借款存入銀行獲得的利息

借：銀行存款

貸：待攤投資

12.將存款利息上交主管部門

借：上級撥入投資借款

貸：銀行存款

13.主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息

借：銀行存款

貸：撥付所屬投資借款

14.主管部門用這部分利息償還投資借款

借：基建投資借款

貸：銀行存款

15.下年年初，所屬建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”帳戶余額與“待沖基建支出”帳戶余額互相沖銷外，還應(yīng)將應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款轉(zhuǎn)給上級主管部門

借：上級撥入投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

16.主管部門接到所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款通知單

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：撥付所屬投資借款

(六)企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)

1.收到撥入的企業(yè)債券資金

借：銀行存款

貸：企業(yè)債券資金

2.使用企業(yè)債券資金，按規(guī)定應(yīng)計入工程成本的利息

借：待攤投資

貸：企業(yè)債券資金

3.企業(yè)債券資金存入銀行取得的存款利息收入

借：銀行存款

貸：企業(yè)債券資金

4.用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)交付時

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

5.下年年初，沖轉(zhuǎn)上年用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)

借：企業(yè)債券資金

貸：交付使用資產(chǎn)

6.工程竣工后，對企業(yè)債券資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)物資進行清理，將收回的資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)

借：企業(yè)債券資金

貸：銀行存款

(七)國內(nèi)儲備借款的支用和償還

1.用國內(nèi)儲備借款購入設(shè)備或材料

借：器材采購

貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款

2.支付國內(nèi)儲備借款利息

借：采購保管費

貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款

3.用基建撥款歸還儲備借款

借：其他借款/國內(nèi)儲備借款

貸：限額存款等

(八)周轉(zhuǎn)借款的支用和償還

1.支用周轉(zhuǎn)借款

借：建筑安裝工程投資等

貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

2.應(yīng)付的周轉(zhuǎn)借款利息

借：待攤投資

貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

3.歸還周轉(zhuǎn)借款本金和利息

借：其他借款/周轉(zhuǎn)借款

貸：基建投資借款

限額存款

銀行存款

設(shè)備和材料的核算

(一)器材的購入

1.收到發(fā)票帳單，貨款已支付

借：器材采購

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.收到發(fā)票帳單，貸款尚未支付

借：器材采購

貸：應(yīng)付器材款

3.購入的不需要安裝設(shè)備、工具、器具驗收入庫，按照實際成本記帳

借：設(shè)備投資

貸：器材采購

4.購入的需要安裝設(shè)備驗收入庫，按照實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

貸：器材采購

5.購入的材料驗收入庫

借：庫存材料

貸：器材采購

采用計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，實際成本大于計劃成本時

借：庫存材料

材料成本差異

貸：器材采購

實際成本小于計劃成本時

借：庫存材料

貸：器材采購

材料成本差異

6.購入大型設(shè)備：

(1)按照規(guī)定預付大型設(shè)備款

借：應(yīng)付器材款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)上項設(shè)備驗收入庫，按照實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

貸：器材采購

(3)根據(jù)發(fā)票帳單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付器材款

借：器材采購

貸：應(yīng)付器材款

(4)補付應(yīng)付器材款的未付部分

借：應(yīng)付器材款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

7.結(jié)轉(zhuǎn)暫估應(yīng)付器材款

(1)月終，將已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達的器材，按合同價格或預算價格暫估入帳

借：器材采購

貸：應(yīng)付器材款

(2)下月初，沖回暫估器材款(用紅字登記)

借：器材采購

貸：應(yīng)付器材款

(3)發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單價格記帳

借：器材采購

貸：應(yīng)付器材款

限額存款

銀行存款

基建投資借款

8.采購設(shè)備和材料發(fā)生的短缺和毀損，按不同情況分別處理：

(1)應(yīng)由供應(yīng)單位或運輸機構(gòu)等負責賠償?shù)?

借：應(yīng)付器材款

其他應(yīng)收款

貸：器材采購

(2)需要報請批準轉(zhuǎn)銷或查明處理的

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：器材采購

(3)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的超定額途耗

借：器材采購

貸：待處理財產(chǎn)損失

(4)經(jīng)批準核銷的非常損失

借：待攤投資/其他待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

9.登記發(fā)生的采購運雜費

借：器材采購

貸：銀行存款

銀行存款

基建投資借款

10.登記發(fā)生的采購保管費

借：采購保管費

貸：應(yīng)付工資

庫存材料

限額存款

銀行存款

基建投資借款

累計折舊

11.月終，分配該月發(fā)生的采購保管費

借：器材采購

貸：采購保管費

12.月終，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本與計劃成本的差額

(1)實際成本大于計劃成本

借：材料成本差異

貸：器材采購

(2)實際成本小于計劃成本

借：器材采購

貸：材料成本差異

13.年終工程竣工時，調(diào)整采購保管費的實際發(fā)生數(shù)大于按預定分配率分配數(shù)的差額(實際發(fā)生數(shù)小于已分配數(shù)時用紅字登記)

借：設(shè)備投資等

貸：采購保管費

(二)委托加工器材的發(fā)出和收入

1.發(fā)出加工用的材料和設(shè)備

借：委托加工器材

貸：庫存材料

庫存設(shè)備

2.結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負擔的材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)

借：委托加工器材

貸：材料成本差異

3.支付加工費和往返運雜費

借：委托加工器材

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

4.加工完成驗收入庫的設(shè)備

借：庫存設(shè)備

設(shè)備投資

貸：委托加工器材

5.加工完成驗收入庫的各種材料，按計劃成本記帳，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本(包括耗用材料的實際成本、加工費和往返運雜費)與計劃成本的差異：

(1)計劃成本大于實際成本

借：庫存材料

貸：委托加工器材

材料成本差異

(2)計劃成本小于實際成本

借：庫存材料

材料成本差異

貸：委托加工器材

采用實際成本進行材料日常核算的

借：庫存材料

貸：委托加工器材

6.收回加工剩余材料，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本與計劃成本的差異：

(1)計劃成本大于實際成本

借：庫存材料

貸：委托加工器材

材料成本差異

(2)計劃成本小于實際成本

借：庫存材料

材料成本差異

貸：委托加工器材

(三)器材的發(fā)出

1.需要安裝設(shè)備交付安裝

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

2.年終通過盤點，對不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，辦理假退庫手續(xù)(用紅字登記)

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

3.下年初，將上項設(shè)備重新登記入帳

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

4.發(fā)出用于器材采購保管的材料

借：采購保管費

貸：庫存材料

5.發(fā)給承包單位抵作備料款的材料

(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：預付備料款

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：預付備料款

貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

(3)采用計劃成本核算的，月終發(fā)配發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異(實際成本于計劃成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

貸：材料成本差異

6.實際竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位撥給承包單位抵作應(yīng)付工程款的材料：

(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：應(yīng)付工程款

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本時

借：應(yīng)付工程款

貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

(3)采用計劃成本核算的，月終分配發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

貸：材料成本差異

7.發(fā)出用于建設(shè)單位管理部門或小型自營建筑安裝工程的材料

借：待攤投資

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

8.月終，調(diào)整發(fā)出材料實際成本大于計劃成本的差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)

借：待攤投資

建筑安裝工程投資

采購保管費

貸：材料成本差異

(四)器材的有償調(diào)入和調(diào)出

1.器材的有償調(diào)入

(1)收到外單位有償調(diào)入的設(shè)備或材料

借：庫存設(shè)備

庫存材料

材料成本差異

貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

(2)歸還有償調(diào)入設(shè)備或材料款

借：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

貸：限額存款

基建投資借款

銀行存款

2.器材的有償調(diào)出

(1)有償調(diào)給外單位的設(shè)備或材料

借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

貸：庫存設(shè)備

庫存材料

(2)收到調(diào)入單位歸還的款項

借：銀行存款

貸：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

(五)器材價格的調(diào)整

1.調(diào)整材料的計劃成本

(1)調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額

借：庫存材料

貸：材料成本差異

(2)調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額

借：材料成本差異

貸：庫存材料

2.按照國家規(guī)定調(diào)整庫存設(shè)備的調(diào)撥價格

(1)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價

借：庫存設(shè)備

貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價

(2)調(diào)整減少調(diào)撥價格的折價

借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

貸：庫存設(shè)備

3.按照國家規(guī)定調(diào)整庫存材料的調(diào)撥價格

(1)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價

借：材料成本差異

貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價

(2)調(diào)整減少調(diào)撥價格的折價

借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價

貸：材料成本差異

(六)器材盤盈、盤虧和毀損

1.清理可發(fā)現(xiàn)的器材盤盈

(1)盤盈的設(shè)備按實際成本記帳

借：庫存設(shè)備

貸：待處理財產(chǎn)損失

(2)盤盈的材料按計劃成本記帳

借：庫存材料

貸：待處理財產(chǎn)損失

(3)報經(jīng)上級批準后轉(zhuǎn)帳

設(shè)備盤盈

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損

材料盤盈

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：采購保管費

2.清查中發(fā)現(xiàn)的器材盤虧和毀損

(1)盤虧和毀損的設(shè)備按實際成本記帳

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：庫存設(shè)備

(2)毀損設(shè)備的殘料估價入帳

借：庫存材料

貸：待處理財產(chǎn)損失

(3)盤虧和毀損的材料

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：庫存材料

(4)采用計劃成本核算的，還應(yīng)分攤應(yīng)負擔的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：材料成本差異

(5)毀損材料的殘料估價入帳

借：庫存材料

貸：待處理財產(chǎn)損失

(6)應(yīng)由過失人負擔賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損失

(7)盤虧和毀損器材的凈損失報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳

設(shè)備的凈損失

借：待攤投資/設(shè)備盤虧及毀損

貸：待處理財產(chǎn)損失

材料的凈損失

借：采購保管費

貸：待處理財產(chǎn)損失

(8)報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳的器材非常損失

借：待攤投資/其他待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

(七)超儲積壓物資的處理

1.按照規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用設(shè)備

(1)發(fā)生虧損

借：待攤投資/器材處理虧損

銀行存款

貸：庫存設(shè)備

(2)發(fā)生盈余

借：銀行存款

貸：待攤投資/器材處理虧損

庫存設(shè)備

2.按照規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用的材料

(1)發(fā)生虧損

借：待攤投資/器材處理虧損

銀行存款

貸：庫存材料

材料成本差異

(2)發(fā)生盈余

借：銀行存款

貸：待攤投資/器材處理虧損

庫存材料

材料成本差異

固定資產(chǎn)的核算

(一)固定資產(chǎn)的增加

1.用基建投資購建完成的自用固定資產(chǎn)

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝投資借款

設(shè)備投資

其他投資等

同時，借：固定資產(chǎn)

貸：交付使用資產(chǎn)

2.用留成收入購建完成的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

3.有償調(diào)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(原值)

貸：銀行存款(調(diào)撥價)

累計折價(差價)

4.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)

(1)未使用過的固定資產(chǎn)按原值入帳

借：固定資產(chǎn)

貸：上級撥入資金

(2)使用過的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原值和已提折舊入帳

借：固定資產(chǎn)(原值)

貸：上級撥入資金(凈值)

累計折舊(已提折舊)

5.盤盈固定資產(chǎn)

(1)按重置價值和估計折舊入帳

借：固定資產(chǎn)(重置價值)

貸：待處理財產(chǎn)損失(重置價值減估計折舊)

累計折舊(估計折舊)

(2)按規(guī)定程序報經(jīng)批準后

借：待處理財產(chǎn)損失

貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

(二)固定資產(chǎn)的減少

1.調(diào)出的固定資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)銷帳面原值和已提折舊

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)支付拆除費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)清理完畢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)清理

無償調(diào)出

借：上級撥入資金

留成收入

貸：固定資產(chǎn)清理

有償調(diào)出，收回固定資產(chǎn)價款

借：銀行存款等

貸：固定資產(chǎn)清理

將固定資產(chǎn)清理帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)

收入大于支出

借：固定資產(chǎn)清理

貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

支出大于收入

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

2.盤虧的固定資產(chǎn)

(1)將盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損失

借：待處理財產(chǎn)損失

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入待攤投資

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

貸：待處理財產(chǎn)損失

3.毀損和報廢的固定資產(chǎn)

(1)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)收回固定資產(chǎn)價款，收回殘料的價值或變賣殘值所得收入

借：銀行存款

庫存材料

貸：固定資產(chǎn)清理

(4)應(yīng)由保險公司、單位或過失人承擔賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

應(yīng)付器材款

銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理帳戶的余額

如為借方余額

借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

如有貸方余額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失

(三)固定資產(chǎn)的折舊

按規(guī)定的折舊率提取折舊

借：待攤投資/建設(shè)單位管理費

采購保管費

貸：累計折舊

工資和工資附加費的核算

(一)工資的支付和分配

1.按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

3.從應(yīng)付工資中扣還或代扣各種款項

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

4.工資發(fā)放人員交回逾期未領(lǐng)取的工資

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

5.月終將該月應(yīng)付的工資進行分配

借：采購保管費

待攤投資/建設(shè)單位管理費

建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工資

(二)工資附加費的提取和分配

1.月終，按工資總額和規(guī)定的比例提取該月職工福利費

借：待攤投資/建設(shè)單位管理費等

貸：應(yīng)付福利費

2.已成立工會的建設(shè)單位，每月根據(jù)工資總額和規(guī)定比例，計算或交納工會經(jīng)費

借：采購保管費

建筑安裝工程投資

待攤投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

其他應(yīng)付款

工程結(jié)算的核算

1.尚未實行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項目工程結(jié)算的核算

(1)預付施工企業(yè)備料款

借：預付備料款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)預付施工企業(yè)工程款

借：預付工程款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(3)按照施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將應(yīng)付工程款登記入帳，并扣回預付的備料款和工程款

借：建筑安裝工程投資

貸：預付備料款

預付工程款

應(yīng)付工程款

(4)將施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單內(nèi)隨同工程價款一并結(jié)算的施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費、臨時設(shè)施費登記入帳

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工程款

(5)支付應(yīng)付工程款

借：應(yīng)付工程款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.實行竣工結(jié)算辦法的建設(shè)項目工程結(jié)算的核算

(1)結(jié)算工程價款

借：建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工程款

(2)對于隨同工程款一并承付的臨時設(shè)施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工程款

(3)支付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各項支出

借：應(yīng)付工程款

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(4)撥給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款

結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本的差額

借：應(yīng)付工程款

貸：庫存材料

建筑安裝工程投資

結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本的差額

借：應(yīng)付工程款

建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

(5)采用計劃成本核算的，月末分配材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)

借：建筑安裝工程投資

貸：材料成本差異

基本建設(shè)支出的核算

(一)建筑安裝工程投資

1.根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將已完建筑安裝工程投資登記入帳

借：建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工程款

2.小型自營工程領(lǐng)用材料和分配工資

借：建筑安裝工程投資

貸：庫存材料

材料成本差異

應(yīng)付工資

3.向施工企業(yè)支付臨時設(shè)施費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費

(1)未列入工程價款結(jié)算帳單，與施工企業(yè)單獨結(jié)算的

借：待攤投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單，隨同工程價款一并承付的

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工程款

(二)設(shè)備投資

1.根據(jù)出庫憑證將交付安裝的設(shè)備登記入帳

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

2.年終通過盤點，對不符合“正式開始安裝”三個條件的已交付安裝設(shè)備辦理假退庫手續(xù)(用紅字登記)。下年初，將上項設(shè)備重新登記入帳

借：設(shè)備投資

貸：庫存設(shè)備

3.外購的不需要安裝的設(shè)備驗收入庫

借：設(shè)備投資

貸：器材采購

4.委托外單位加工完成的不需要安裝設(shè)備驗收入庫

借：設(shè)備投資

貸：委托加工器材

(三)待攤投資

1.將實際發(fā)生的建設(shè)單位管理費、勘察設(shè)計費、科學研究實驗費、通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而發(fā)生的土地征用及遷移補償費、可行性研究費、臨時設(shè)施費

等應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的費用，登記入帳

借：待攤投資

貸：應(yīng)付工資

庫存材料

限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.支付勞保支出

(1)支付本單位職工的勞保支出以及單獨向施工企業(yè)支付未列入工程價款結(jié)算帳單的勞保支出

借：待攤投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

(2)承付施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單，隨同工程價款一并結(jié)算的勞保支出

借：建筑安裝工程投資

貸：應(yīng)付工程款

3.根據(jù)主管部門轉(zhuǎn)帳通知，將隨同進口成套設(shè)備一并發(fā)生的延期付款利息、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡(luò)費、設(shè)備檢驗費、外國技術(shù)人員費等登記入帳

借：待攤投資

貸：基建撥款/本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款

4.發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

(1)登記委托生產(chǎn)單位進行的負荷聯(lián)合試車費

借：待攤投資

貸：其他應(yīng)付費

(2)結(jié)轉(zhuǎn)試車過程中發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入

借：銀行存款

其他應(yīng)付款等

貸：待攤投資

(3)結(jié)轉(zhuǎn)試車純收入(試車費用小于試車收入的差額)

借：待攤投資

貸：應(yīng)交基建收入

5.實際基本建設(shè)包干責任制的建設(shè)單位按規(guī)定計提實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：待攤投資

貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

6.按規(guī)定提取的留成收入

借：應(yīng)交基建收入

應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：留成收入

7.經(jīng)批準核銷無法收回的預付及應(yīng)收款

借：待攤投資/壞帳損失

貸：其他應(yīng)收款

預付工程款

預付備料款

8.將基建投資借款利息或資金占用費登記入帳

借：待攤投資/借款利息

貸：基建投資借款

9.使用國外借款發(fā)生的匯兌損失

借：待攤投資

貸：基建投資借款

10.使用債券資金發(fā)行的債券發(fā)行費用

(1)如果債券發(fā)行費用由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的

借：待攤投資

貸：企業(yè)債券資金

(2)如果債券發(fā)行費用由建設(shè)單位支付的

借：待攤投資

貸：銀行存款

11.建設(shè)單位交納的土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

借：待攤投資

貸：應(yīng)交稅金

12.固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：待攤投資

貸：固定資產(chǎn)清理

13.盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時

借：待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時作相反分錄。

14.器材處理虧損

借：待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

15.設(shè)備盤虧及毀損

借：待攤投資

貸：待處理財產(chǎn)損失

16.按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格發(fā)生折價

借：待攤投資

貸：庫存設(shè)備

材料成本差異

調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價作相反分錄。

(四)其他投資

1.發(fā)生房屋、役畜、辦公生活用家器具、林木等購置支出

借：其他投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

2.基本畜禽、林木等在未交付生產(chǎn)前所發(fā)生的飼養(yǎng)、培育支出

借：其他投資

貸：限額存款

銀行存款

基建投資借款

庫存材料

應(yīng)付工資

3.建設(shè)單位通過出讓方式購置的土地使用權(quán)，以及購買的專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)

借：其他投資/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

基建投資借款等

4.建設(shè)單位發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用

借：其他投資/遞延資產(chǎn)

貸：銀行存款

基建投資借款等

交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1.按照規(guī)定程序辦理竣工驗收交接手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2.實行投資借款的建設(shè)單位在作以上分錄時，還應(yīng)同時作如下分錄，并通知生產(chǎn)單位及時轉(zhuǎn)帳

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：待沖銷基建支出

基本建設(shè)撥款的沖銷和交回

1.年初建立新帳時，將上年度的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”及“本年其他撥款”等帳戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”帳戶

借：基建撥款(有關(guān)明細科目)

貸：基建撥款/以前年度撥款

2.年初建立新帳時，將上年度的“預收下年度預算撥款”帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年預算撥款”

借：基建撥款/預收下年度預算撥款

貸：基建撥款/本年預算撥款

3.年初建立新帳時，將上年度的“本年交回結(jié)余資金”的余額，轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：基建撥款/本年交回結(jié)余資金

4.將上年度的“交付使用資產(chǎn)”的余額中用基建撥款完成的部分沖轉(zhuǎn)“以前年度撥款”

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：交付使用資產(chǎn)

5.調(diào)整增加年度決算報告批準數(shù)與帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)的差額(調(diào)整減少數(shù)用紅字登記)

借：基建撥款/以前年度撥款

貸：交付使用資產(chǎn)

6.上交基建撥款的結(jié)余資金

借：基建撥款/本年交回結(jié)余資金

貸：銀行存款

7.通過上級向本系統(tǒng)其他單位無償轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備和材料

借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

貸：庫存設(shè)備

庫存材料

8.月終結(jié)轉(zhuǎn)上項材料的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)

借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款

貸：材料成本差異

聯(lián)營撥款的沖轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)用聯(lián)營撥款購建完成的交付使用資產(chǎn)實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2.下年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用聯(lián)營撥款形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額

借：聯(lián)營撥款

貸：交付使用資產(chǎn)

3.工程竣工，將聯(lián)營撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時

借：聯(lián)營存款

貸：銀行存款

庫存材料

基本建設(shè)投資借款的結(jié)轉(zhuǎn)和償還

1.結(jié)轉(zhuǎn)用投資借款購建完成的交付使用資產(chǎn)實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2.同時，作如下分錄轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位及時轉(zhuǎn)帳

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：待沖基建支出

3.年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”的余額

借：待沖基建支出

貸：交付使用資產(chǎn)

4.根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)償還的投資借款

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

5.按規(guī)定用基建收入或包干節(jié)余償還投資借款

借：應(yīng)交基建收入

應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：銀行存款

同時，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

6.工程竣工后，用處理積壓物資收回的資金償還基建投資借款

借：基建投資借款

貸：銀行存款

企業(yè)債券資金的沖轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)債券資金購建完成的交付使用資產(chǎn)實際成本

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2.下年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用企業(yè)債券資金形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額

借：企業(yè)債券資金

貸：交付使用資產(chǎn)

3.工程全部竣工后，將企業(yè)債券資金形成的結(jié)余資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)

借：企業(yè)債券資金

貸：銀行存款

基本建設(shè)投資包干節(jié)余的核算

1.按規(guī)定計提實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：待攤投資

貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

實行投資借款指標管理的建設(shè)單位，同時

借：銀行存款

貸：基建投資借款

2.按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)留用的包干節(jié)余

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：留成收入

3.按規(guī)定用包干節(jié)余歸還基建投資借款

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：銀行存款

同時，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

4.建設(shè)期間經(jīng)批準預提留用的包干節(jié)余

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

5.將預提的包干節(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：留成收入

6.工程竣工確定實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：待攤投資

貸：應(yīng)交基建包干節(jié)余

其他應(yīng)收款

7.按規(guī)定上交實現(xiàn)的包干節(jié)余

借：應(yīng)交基建包干節(jié)余

貸：銀行存款

8.如果未實現(xiàn)包干節(jié)余而在建設(shè)期間預提留用包干節(jié)余，按規(guī)定應(yīng)用自有資金償還

借：留成收入

貸：其他應(yīng)收款

基本建設(shè)收入的核算

1.在建設(shè)過程中所得各項基建收入

借：銀行存款

庫存材料

貸：應(yīng)交基建收入

2.按照規(guī)定比例，上交基建收入

借：應(yīng)交基建收入

貸：銀行存款

3.按照規(guī)定，用基建收入償還基建投資借款

借：應(yīng)交基建收入

貸：銀行存款

同時，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳

借：基建投資借款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

4.按規(guī)定從基建收入中提取留成收入

借：應(yīng)交基建收入

貸：留成收入

有價證券的核算

1.建設(shè)單位認購國庫券，交款時

借：有價證券

貸：銀行存款

2.到期兌付或中途出售

(1)收到的本金

借：銀行存款

貸：有價證券

(2)收到的利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)交基建收入2100433B

西南大學基建會計科是負責該?；〞嫻芾淼牟块T

西南大學基建會計科是負責該校基建會計管理的部門 ，主要職責為：

1、基本建設(shè)及國債項目資金的會計核算和管理；

2、基建會計憑證的裝訂、查詢；

3、基建會計記賬及會計賬簿的輸出、裝訂；

4、基建財務(wù)系統(tǒng)往來款項的清理、催收；

5、基建財務(wù)報表的編制；

6、基建經(jīng)費投資收益分析；

7、基建工程進度的監(jiān)控和財務(wù)分析；

8、各項基建會計信息資料的提供；

9、基建會計檔案管理；

10、領(lǐng)導交辦的其它工作。2100433B

基建會計報表審計是對建設(shè)單位會計報表所進行的審查。一般應(yīng)檢查各種報表所列項目是否完整，數(shù)字計算加總是否正確，編報是否及時，然后查核表與表之間的勾稽關(guān)系，重點可以放在查核資金來源、投資完成額、基建結(jié)余資金、建設(shè)成本和投資效果，以及結(jié)算賬目上。一般應(yīng)根據(jù)實際情況，抓住重點問題進行審查。

(1) 資金來源的審計，可審查以前年度撥款、本年各種撥款和基建投資借款的來源是否正當，有無批準計劃，支出是否符合規(guī)定，帳表是否一致，與建設(shè)銀行的撥(借)入和支出數(shù)額是否相符；

(2)投資完成額的審計，主要檢查投資完成額的計算是否正確，有無虛報和計劃外的工程與購置，考核計劃的執(zhí)行等情況；

(3) 基建結(jié)余資金的審計，在于查證實有數(shù)額，并分析結(jié)余資金增減變化情況；

(4) 建設(shè)成本和投資效益的審計，著重審查交付使用財產(chǎn)和應(yīng)核銷支出，分析在建工程情況，測算它們在建設(shè)成本中的比重。此外還可以審查基本建設(shè)收入和包干結(jié)余的分配和使用等情況。

《基建與施工會計》遵循我國會計準則和現(xiàn)代企業(yè)會計制度，全面、系統(tǒng)、綜合地介紹了基本建設(shè)單位會計以及施工企業(yè)會計核算的基本內(nèi)容，包括基本建設(shè)單位會計和施工企業(yè)會計兩部分。為幫助讀者消化理解書中內(nèi)容，章后配有復習思考題和練習題?！痘ㄅc施工會計》可作為高等院校財經(jīng)類專業(yè)本科教材，還可作為建筑類高等?？茖W校、高等職業(yè)技術(shù)學院、成人高校的會計與財務(wù)管理、建筑經(jīng)濟管理等專業(yè)的教學用書，也可供基建單位與施工企業(yè)財會人員參考。