節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)規(guī)制研究

第1章 緒論

1．1 問(wèn)題的提出

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意義和價(jià)值

1．2 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述

1．2．1 節(jié)能減排規(guī)制工具研究綜述

1．2．2 環(huán)境審計(jì)研究綜述

1．2．3 簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)

1．3 內(nèi)容、方法和結(jié)構(gòu)安排

1．3．1 研究框架

1．3．2 研究方法

第2章 節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)規(guī)制機(jī)理分析

2．1 我國(guó)節(jié)能減排面臨的主要障礙

2．2 基于CAS理論的節(jié)能減排環(huán)境審計(jì)實(shí)現(xiàn)機(jī)制

2．2．1 復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)概述

2．2．2 節(jié)能減排復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)的標(biāo)示機(jī)制、內(nèi)部模型機(jī)制和積木機(jī)制

2．2．3 節(jié)能減排中的刺激一反應(yīng)模型及主體的適應(yīng)性演化

2．3 環(huán)境審計(jì)在節(jié)能減排中的實(shí)現(xiàn)路徑

2．3．1 政策規(guī)制與環(huán)境政策審計(jì)

2．3．2 府際治理與綠色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

2．3．3 環(huán)境公共投資與環(huán)保資金績(jī)效審計(jì)

2．3．4 企業(yè)環(huán)境責(zé)任遵從與環(huán)境合規(guī)性審計(jì)

2．4 基于環(huán)境審計(jì)的節(jié)能減排規(guī)制模型

2．4．1 模型構(gòu)建

2．4．2 均衡分析

2．4．3 策略表達(dá)

第3章 節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)工具設(shè)計(jì)(上)

3．1 我國(guó)節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)理論結(jié)構(gòu)

3．1．1 審計(jì)理論結(jié)構(gòu)

3．1．2 節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架

3．1．3 節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)理論結(jié)構(gòu)基本要素

3．2 節(jié)能減排中的環(huán)境政策審計(jì)

3．2．1 環(huán)境政策審計(jì)的內(nèi)涵

3．2．2 環(huán)境政策審計(jì)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

3．2．3 節(jié)能減排中環(huán)境政策審計(jì)的程序

3．2．4 案例分析

3．3 節(jié)能減排中的綠色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

3．3．1 綠色經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

3．3．2 開(kāi)展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部綠色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

3．3．3 開(kāi)展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則

3．3．4 綠色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法與指標(biāo)體系

3．3．5 案例分析

3．4 自然資源資產(chǎn)負(fù)債表的編制與審計(jì)

3．4．1 問(wèn)題的提出

3．4．2 國(guó)內(nèi)外研究與實(shí)踐述評(píng)

3．4．3 對(duì)我國(guó)自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制框架的構(gòu)想

3．4．4 自然資源資產(chǎn)負(fù)債表編制的難點(diǎn)與對(duì)策

3．4．5 自然資源資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)關(guān)系

第4章 節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)工具設(shè)計(jì)(下)

4．1 節(jié)能減排中的環(huán)保資金績(jī)效審計(jì)模式

4．1．1 概述

4．1．2 改進(jìn)邏輯框架法在環(huán)保資金績(jī)效審計(jì)中應(yīng)用的可行性

4．1．3 改進(jìn)邏輯框架法在環(huán)保資金績(jī)效審計(jì)中的應(yīng)用步驟

4．1．4 案例分析

4．2 節(jié)能減排中的環(huán)保資金效率性審計(jì)

4．2．1 問(wèn)題的提出

4．2．2 文獻(xiàn)回顧

4．2．3 DEA—Tobit模型的構(gòu)建

4．2．4 案例分析

4．3 節(jié)能減排中的環(huán)保資金效果性審計(jì)

4．3．1 問(wèn)卷調(diào)查法在環(huán)保資金效果性審計(jì)中的應(yīng)用

4．3．2 案例分析

4．4 節(jié)能減排中的環(huán)保資金經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

4．4．1 掙值分析在環(huán)保資金經(jīng)濟(jì)性審計(jì)中的應(yīng)用

4．4．2 案例分析

4．5 節(jié)能減排中的企業(yè)環(huán)境合規(guī)性審計(jì)

4．5．1 內(nèi)部審計(jì)在節(jié)能減排中的SOS—A模式

4．5．2 企業(yè)環(huán)境信息披露的審計(jì)鑒證

第5章 節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)效果分析

5．1 “十一五”期間我國(guó)能源消耗和污染物排放的總體情況

5．2 信息化工具的節(jié)能減排效果分析

5．2．1 文獻(xiàn)回顧

5．2．2 環(huán)境信息披露污染減排效果的實(shí)證分析

5．2．3 江蘇省上市公司環(huán)境信息披露的評(píng)價(jià)

5．2．4 研究結(jié)論

5．3 節(jié)能減排中環(huán)境審計(jì)制度選擇的影響因素

5．3．1 文獻(xiàn)回顧

5．3．2 研究假設(shè)

5．3．3 實(shí)證分析

5．3．4 符合性檢驗(yàn)

5．3．5 研究結(jié)論

5．4 節(jié)能減排環(huán)境審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容分析

5．4．1 內(nèi)容分析法

5．4．2 研究設(shè)計(jì)

5．4．3 實(shí)證結(jié)果與討論

5．4．4 研究結(jié)論

第6章 完善環(huán)境審計(jì)的制度設(shè)計(jì)

6．1 節(jié)能減排環(huán)境審計(jì)的問(wèn)卷調(diào)查

6．1．1 問(wèn)卷調(diào)查方案的設(shè)計(jì)

6．1．2 問(wèn)卷調(diào)查的分析

6．2 節(jié)能減排環(huán)境審計(jì)的實(shí)地訪談

6．2．1 訪談?wù){(diào)查方案的設(shè)計(jì)

6．2．2 訪談?wù){(diào)查結(jié)果記錄

6．3 政策建議

6．3．1 完善環(huán)境審計(jì)依據(jù)

6．3．2 制定環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則

6．3．3 重視環(huán)境審計(jì)問(wèn)責(zé)

6．3．4 建立多元化合作機(jī)制

6．3．5 構(gòu)建一體化工作格局

6．3．6 注重利用專家工作

6．3．7 加快人才隊(duì)伍建設(shè)

6．3．8 加強(qiáng)應(yīng)用理論研究

參考文獻(xiàn)2100433B

節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)規(guī)制研究?jī)?nèi)容簡(jiǎn)介

面對(duì)日趨嚴(yán)峻的資源環(huán)境危機(jī)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須走一條低能耗、低污染、低排放的可持續(xù)發(fā)展之路。節(jié)能減排作為建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)環(huán)境雙贏的有效途徑，不僅是我國(guó)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是我國(guó)對(duì)國(guó)際社會(huì)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。在節(jié)能減排中，我們必須根據(jù)形勢(shì)變化的需要，加強(qiáng)制度創(chuàng)新，不斷探索節(jié)能減排的新模式、新方法，在保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的同時(shí)，有效的解決環(huán)境問(wèn)題。由黃溶冰所著的《節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)規(guī)制研究》正是圍繞這一問(wèn)題的解決，將環(huán)境審計(jì)作為一種新型的規(guī)制工具，運(yùn)用定性分析與定量分析相結(jié)合、規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的研究方法，對(duì)環(huán)境審計(jì)在節(jié)能減排中的治理機(jī)制與實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行了系統(tǒng)深入的研究。

節(jié)能減排的環(huán)境審計(jì)規(guī)制研究作者簡(jiǎn)介

黃溶冰，1972年生，黑龍江省佳木斯人，博士，副教授。江蘇省“333212N”中青年科學(xué)技術(shù)帶頭人，江蘇省“青藍(lán)工程”優(yōu)秀青年骨干教師，在《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》、《自然辯證法研究》、《中國(guó)行政管理》、《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》、《審計(jì)研究》、《改革》、《中國(guó)軟科學(xué)》、《科研管理》、《中國(guó)管理科學(xué)》、《數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究》等期刊上發(fā)表論文20余篇，主持國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金、中國(guó)博士后基金、江蘇省軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目等國(guó)家級(jí)、省部級(jí)課題3項(xiàng)。研究方向：公共管理與政府審計(jì)、可持續(xù)發(fā)展管理。

導(dǎo)論

一、選題背景和意義

二、研究?jī)?nèi)容和框架

三、研究方法和創(chuàng)新

第一章水環(huán)境審計(jì)的問(wèn)題提出

一、中國(guó)面臨的水環(huán)境危機(jī)

二、水環(huán)境危機(jī)的根本原因是管理危機(jī)

三、水環(huán)境審計(jì)的重大社會(huì)和經(jīng)濟(jì)意義

第二章水環(huán)境審計(jì)的理論問(wèn)題

一、水環(huán)境審計(jì)的理論基礎(chǔ)

二、水環(huán)境審計(jì)的概念理解

三、水環(huán)境審計(jì)的工作特點(diǎn)

四、水環(huán)境審計(jì)的監(jiān)督客體

五、水環(huán)境審計(jì)的實(shí)施主體

六、水環(huán)境審計(jì)的對(duì)象范圍

七、水環(huán)境審計(jì)的組織方法

八、水環(huán)境宙計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第三章水環(huán)境審計(jì)的國(guó)際借鑒

一、全球環(huán)境審計(jì)的發(fā)展概況

二、全球水環(huán)境審計(jì)的調(diào)查結(jié)果

三、全球水環(huán)境審計(jì)的實(shí)務(wù)介紹

第四章水環(huán)境審計(jì)的實(shí)踐現(xiàn)狀

一、我國(guó)水環(huán)境審計(jì)的發(fā)展歷程

二、我國(guó)水環(huán)境審計(jì)的公告分析

三、我國(guó)水環(huán)境審計(jì)的實(shí)踐基礎(chǔ)

第五章水環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)

一、相關(guān)文獻(xiàn)回顧

二、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

三、指標(biāo)體系框架

第六章水環(huán)境審計(jì)的政策建議

一、水環(huán)境審計(jì)外部環(huán)境的優(yōu)化思路

二、水環(huán)境審計(jì)監(jiān)督制度的總體設(shè)計(jì)

三、水環(huán)境審計(jì)技術(shù)水平的提升建議

參考文獻(xiàn)

后 記2100433B

審計(jì)假設(shè)作為審計(jì)理論的構(gòu)成要素之一，是支撐審計(jì)理論大廈的基礎(chǔ)，是整個(gè)審計(jì)理論研究的出發(fā)點(diǎn)。

首先，審計(jì)假設(shè)是認(rèn)識(shí)審計(jì)對(duì)象，形成審計(jì)理論的基礎(chǔ)，是對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行邏輯推理的起點(diǎn)。所以，審計(jì)假設(shè)對(duì)審計(jì)理論的發(fā)展是不可或缺的，經(jīng)受得住考驗(yàn)的審計(jì)假設(shè)能夠?yàn)闃?gòu)建堅(jiān)實(shí)的審計(jì)理論提供堅(jiān)固的基礎(chǔ)。

其次，審計(jì)假設(shè)是不能直接檢驗(yàn)的公理。它是作為審計(jì)理論的基礎(chǔ)而存在的，是由它來(lái)推導(dǎo)審計(jì)理論的。

最后，審計(jì)假設(shè)面臨著知識(shí)更新的挑戰(zhàn)，應(yīng)該不斷地得到充實(shí)和更新。今天還有效和有用的假設(shè)到了明天就可能被驗(yàn)證是不適宜的，由其推出的理論可能會(huì)出現(xiàn)缺陷，因此要進(jìn)行發(fā)展和完善。

審計(jì)假設(shè)的研究起步于美英審計(jì)理論界。其代表性人物有莫茨和夏拉夫(美國(guó))、托馬斯·孝和戴維·弗林特(美國(guó)〉。他們的研究成果分別代表國(guó)外三種相互聯(lián)系的審計(jì)假設(shè)體系。

(一)莫茨和夏拉夫的基本假設(shè)

莫茨和夏拉夫在1961年出版的《審計(jì)哲理》一書(shū)中提出了八條審計(jì)假設(shè),并認(rèn)為假設(shè)是不能直接加以驗(yàn)證的公理。著名的《蒙哥馬利審計(jì)學(xué)》(第十版)第五章中也引述了這些假設(shè)，并指出假設(shè)作為推理的起點(diǎn)，它們不能被直接證明，但從它們所推得的命題能表明假設(shè)的正確性。八條基本假設(shè)內(nèi)容如下：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可以驗(yàn)證的。

作為審計(jì)的主要對(duì)象財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如果不能驗(yàn)證，則審計(jì)的存在就失去了必要性。這一基本假設(shè)確立了審計(jì)存在的意義和其主要目的，并為建立財(cái)務(wù)審計(jì)方法和審計(jì)程序提供了明確的目標(biāo)。

2.審計(jì)人員與被審單位管理者之間沒(méi)有必然的利害沖突。

作為審計(jì)的主體應(yīng)保持超然獨(dú)立的地位,才有可能進(jìn)行公正地審查和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性表示審計(jì)意見(jiàn),從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者根據(jù)這些信息的可靠程度作出相應(yīng)的決策。盡管社會(huì)審計(jì)工作不可能完全避免與被審單位之間的利害沖突,但作為整個(gè)審計(jì)工作仍然必須建立在可避免利害沖突的假設(shè)之上。如果審計(jì)人員與被審單位之間存在著必然的利害沖突,審計(jì)的獨(dú)立性就無(wú)從談起,審計(jì)也就失去了存在的價(jià)值。

3.送審的財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料不存在串通舞弊和其他不正當(dāng)?shù)奈璞仔袨椤?

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的之一就是查錯(cuò)防弊，而偏重于對(duì)一般會(huì)計(jì)差錯(cuò)的檢查。如果認(rèn)為被審計(jì)單位存在共謀和其它舞弊行為，其送審的資料必然不可能反映被審計(jì)單位真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,其審計(jì)工作從一開(kāi)始就要建立在串通作弊的假設(shè)上，這勢(shì)必超出了常規(guī)審計(jì)的要求。串通舞弊現(xiàn)象是存在的,但畢竟是少數(shù)的特殊現(xiàn)象，一般的審計(jì)程序和審計(jì)方法應(yīng)建立在無(wú)共謀舞弊現(xiàn)象的假設(shè)上。

4.完善的內(nèi)部控制制度可以減少錯(cuò)弊發(fā)生的可能性。

健全的內(nèi)部控制制度，可以保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在各個(gè)部門中得到規(guī)范的處理，它既有預(yù)防功能，也有發(fā)現(xiàn)與檢查糾正功能。任何單位只要有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，就會(huì)減少錯(cuò)誤和弊端發(fā)生的可能性。審計(jì)人員可以根據(jù)這一基本假設(shè),實(shí)施制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，從而減少對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查測(cè)試，而首先對(duì)內(nèi)部控制制度的健全狀況進(jìn)行測(cè)試,進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)和方法。

5.公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的一致運(yùn)用可使財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果得到公允表達(dá)。

公認(rèn)會(huì)計(jì)原則是在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)踐中逐漸形成的，并經(jīng)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體歸納整理而成的會(huì)計(jì)慣例和方法及處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)公認(rèn)原則往往經(jīng)過(guò)政府管理部門的認(rèn)可而成為權(quán)威性的文件。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如果始終遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，就會(huì)被認(rèn)為公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)這一基本假設(shè)，確立了對(duì)審計(jì)對(duì)象衡量的標(biāo)準(zhǔn)，否則審計(jì)工作就無(wú)法作出是非優(yōu)劣的判斷。

6.如無(wú)確鑿的反證，被審單位過(guò)去被認(rèn)為真實(shí)的情況將來(lái)仍為真實(shí)。

這個(gè)假設(shè)說(shuō)明，如果以前年度的審計(jì)有了結(jié)論,現(xiàn)在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相反的證據(jù)，依然要承認(rèn)以前的結(jié)論是有效的，也就是說(shuō)，沒(méi)有必要重新進(jìn)行審查。當(dāng)期審計(jì)應(yīng)以當(dāng)期的審計(jì)對(duì)象為內(nèi)容，只有在出現(xiàn)了相反的證據(jù)時(shí),才有必要對(duì)過(guò)去進(jìn)行追溯性審查。

7.審計(jì)人員有能力獨(dú)立地審查財(cái)務(wù)資料并發(fā)表意見(jiàn)。

審計(jì)人員為了表示公允的意見(jiàn)，自然要保持獨(dú)立的身份，進(jìn)行客觀地檢查和評(píng)價(jià)。如果審計(jì)人員與被審查的單位及被審查的事項(xiàng)有利害關(guān)系，則應(yīng)回避。審計(jì)人員只有在從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)才有必要保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，如提供管理咨詢服務(wù)時(shí),則另當(dāng)別論。

8.獨(dú)立審計(jì)人員的職業(yè)地位負(fù)有相應(yīng)的職業(yè)責(zé)任。

審計(jì)人員所具有的獨(dú)立地位,使人們相信他有能力作出客觀公正的審計(jì)結(jié)論,因此,審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)對(duì)利用審計(jì)信息者的決策有重大影響。與此同時(shí),審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)與其地位相適應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)人員如因?yàn)^職而導(dǎo)致被審單位或其他有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)損失，有可能承擔(dān)民事責(zé)任甚至是刑事責(zé)任。因此，審計(jì)人員理應(yīng)始終保持職業(yè)上的審慎態(tài)度,嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求工作。

莫茨和夏拉夫所提出的八項(xiàng)審計(jì)假設(shè)開(kāi)創(chuàng)了審計(jì)假設(shè)研究的先河，對(duì)后來(lái)者的研究產(chǎn)生了重要的影響,有的將其順序略作改動(dòng)，有的將其條目進(jìn)行增刪，有的改變了其表述方式，有的則作了進(jìn)一步的發(fā)展。正如莫茨和夏拉夫在提出審計(jì)假設(shè)時(shí)所強(qiáng)調(diào)的那樣，必須對(duì)這些基本假設(shè)不斷地加以重新審閱,看它們?cè)谛碌沫h(huán)境下是否能繼續(xù)成立。