建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容

建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總述

本書(shū)主要圍繞兩個(gè)主題展開(kāi)，一是增值稅原理和政策與建筑業(yè)企業(yè)管理流程的融合；二是增值稅會(huì)計(jì)處理與建筑業(yè)企業(yè)管理模式的融合。全書(shū)共分八章：

第一章為總論，主要介紹建筑業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和流程，以及建筑業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的演變，為后續(xù)章節(jié)奠定行業(yè)基礎(chǔ)。

第二章從增值稅的基本原理出發(fā)，對(duì)最新發(fā)布的建筑業(yè)企業(yè)增值稅政策規(guī)定進(jìn)行了解析，相關(guān)政策截止到2017年年底。本章是全書(shū)內(nèi)容的政策依據(jù)。

第三章是筆者營(yíng)改增后思考的心得，從三個(gè)維度構(gòu)建了建筑業(yè)增值稅管理新思維，即價(jià)稅分離理念、空間管理觀念和時(shí)間管理觀念，本章是全書(shū)內(nèi)容的理論框架。

第四章介紹了建筑業(yè)企業(yè)收入確認(rèn)的基本模式，即建造合同模式。盡管新收入準(zhǔn)則發(fā)布后，企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及建造合同所取得的收入全部被納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型，筆者經(jīng)過(guò)學(xué)習(xí)后認(rèn)為，新收入準(zhǔn)則下建筑業(yè)企業(yè)以其提供勞務(wù)的履約進(jìn)度確認(rèn)收入，與建造合同準(zhǔn)則的精神是一致的。也就是說(shuō)，新收入準(zhǔn)則改變的只是收入確認(rèn)的理念，并不會(huì)大幅度改變建造合同準(zhǔn)則的賬務(wù)處理流程和科目體系。因此，本書(shū)關(guān)于建造合同收入的確認(rèn)，仍以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)—建造合同》為主要依據(jù)。

第五章以《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）和《關(guān)于<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的解讀》為依據(jù)，結(jié)合建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算組織形式，對(duì)建筑業(yè)企業(yè)不同計(jì)稅方法下的會(huì)計(jì)科目設(shè)置以及賬務(wù)處理流程進(jìn)行了闡述，最后提出了建筑業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理要解決的三個(gè)核心問(wèn)題。

第六章和第七章分別從項(xiàng)目部和公司總部?jī)蓚€(gè)層面對(duì)增值稅會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)進(jìn)行了詳盡介紹，包括老項(xiàng)目稅制轉(zhuǎn)換、合同收入、合同成本、進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)、工程質(zhì)保金等全流程業(yè)務(wù)的涉稅處理。

第八章為建筑業(yè)企業(yè)常見(jiàn)的特殊業(yè)務(wù)的處理方式，包括以物抵債、PPP模式、EPC模式、園林綠化等業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理。

建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)目錄

第一章 總論 1

第一節(jié) 建筑業(yè)及其行業(yè)特點(diǎn) 1

第二節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)流程 8

第三節(jié) 建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)核算組織 13

第二章 建筑業(yè)增值稅政策概覽 19

第一節(jié) 增值稅基本原理 19

第二節(jié) 建筑服務(wù)增值稅政策規(guī)定 26

第三節(jié) 建筑服務(wù)增值稅政策解析 35

第四節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 57

第五節(jié) 發(fā)票管理概述 66

第六節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)的發(fā)票管理 73

第三章 建筑業(yè)增值稅管理新思維 91

第一節(jié) 價(jià)稅分離理念 92

第二節(jié) 空間管理觀念 99

第三節(jié) 時(shí)間管理觀念 112

第四章 建造合同核算概述 119

第一節(jié) 建造合同的基本概念 171

第二節(jié) 合同收入和合同成本 122

第三節(jié) 建造合同的賬務(wù)處理流程 127

第四節(jié) 首次執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則 136

第五章 建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理要覽 139

第一節(jié) 增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定 139

第二節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)科目設(shè)置及賬務(wù)處理流程 153

第三節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵問(wèn)題 162

第六章 項(xiàng)目部的稅會(huì)處理 175

第一節(jié) 工程老項(xiàng)目稅制轉(zhuǎn)換 175

第二節(jié) 合同成本的稅會(huì)處理 181

第三節(jié) 預(yù)收款的稅會(huì)處理 199

第四節(jié) 合同收入的稅會(huì)處理 205

第七章 公司總部稅會(huì)處理 210

第一節(jié) 企業(yè)設(shè)立的稅會(huì)處理 210

第二節(jié) 費(fèi)用類(lèi)進(jìn)項(xiàng)的稅會(huì)處理 219

第三節(jié) 資產(chǎn)類(lèi)進(jìn)項(xiàng)的稅會(huì)處理 231

第四節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理 238

第五節(jié) 工程質(zhì)保金的稅會(huì)處理 255

第八章 特殊業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理 263

第一節(jié) 以物抵債的稅會(huì)處理 263

第二節(jié) PPP模式的稅會(huì)處理 270

第三節(jié) EPC的稅會(huì)處理 287

第四節(jié) 園林綠化業(yè)務(wù)稅會(huì)處理 289

參考文獻(xiàn) 295

筆者曾長(zhǎng)期在建筑業(yè)企業(yè)從事財(cái)稅管理工作，營(yíng)改增之前多次代表企業(yè)參加行業(yè)主管部門(mén)、財(cái)稅部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)等組織的研討會(huì)，積累了一定的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，近期踏入財(cái)稅咨詢(xún)行業(yè)之后，關(guān)注較多的也是建筑業(yè)。

在2016年5月1日納入營(yíng)改增范圍的四大行業(yè)中，建筑業(yè)可以說(shuō)是受影響最大的一個(gè)行業(yè)，這一點(diǎn)可以從兩個(gè)方面加以印證，一是建筑業(yè)的后續(xù)政策最多，除財(cái)稅〔2016〕36號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)這兩個(gè)基礎(chǔ)文件以外，還有國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)、第69號(hào)、2017年第11號(hào)，以及財(cái)稅〔2016〕140號(hào)和財(cái)稅〔2017〕58號(hào)等補(bǔ)充文件；二是建筑業(yè)的稅負(fù)下降最少，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，2016年5-11月份，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%，遠(yuǎn)低于其他行業(yè)。

筆者認(rèn)為，建筑業(yè)之所以在稅改中收到?jīng)_擊較大，既有當(dāng)時(shí)稅收政策不完善的原因，也有行業(yè)自身管理不規(guī)范的原因。在相關(guān)部門(mén)認(rèn)真傾聽(tīng)企業(yè)訴求，逐步修訂完善政策的當(dāng)下，廣大建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)科學(xué)認(rèn)識(shí)增值稅的特性，正確理解和運(yùn)用稅收政策，提高精細(xì)化管理水平，將增值稅的要求貫穿于企業(yè)管理的全流程，實(shí)現(xiàn)稅制改革與行業(yè)規(guī)范發(fā)展、企業(yè)健康發(fā)展的良性互動(dòng)。這些觀點(diǎn)，散見(jiàn)于筆者的公眾號(hào)推送的文章。

為了能夠系統(tǒng)、完整的反映近年學(xué)習(xí)和思考的心得，在眾多領(lǐng)導(dǎo)、前輩、網(wǎng)友的鼓勵(lì)和督促下，筆者決定撰寫(xiě)一本關(guān)于建筑業(yè)增值稅管理和會(huì)計(jì)處理的專(zhuān)著，以幫助廣大建筑業(yè)企業(yè)提高財(cái)稅管理水平。

建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)介

·后營(yíng)改增時(shí)代，增值稅原理和政策與建筑業(yè)管理流程的融合，項(xiàng)目部、公司總部會(huì)計(jì)處理的分工與建筑業(yè)企業(yè)管理模式的融合

·精準(zhǔn)把握、透徹解析建筑業(yè)增值稅有關(guān)政策（截至2018年2月）

·價(jià)稅分離、時(shí)間管理、空間管理等建筑業(yè)增值稅管理新思維，令人耳目一新

·既有涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，又有招投標(biāo)定價(jià)決策、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇等管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容

·PPP模式、EPC、以物抵債、園林綠化等新業(yè)務(wù)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作者簡(jiǎn)介

何廣濤，1977年3月出生，河南商丘人。中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，北京理工大學(xué)、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)、北京工商大學(xué)校外研究生導(dǎo)師，“何博士說(shuō)稅”公眾號(hào)創(chuàng)始人，小陳稅務(wù)咨詢(xún)（北京）有限責(zé)任公司、中濤遠(yuǎn)（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人，上海何博財(cái)務(wù)咨詢(xún)中心總經(jīng)理。

曾在大型雙特級(jí)資質(zhì)建筑集團(tuán)從事財(cái)稅管理工作十余年，歷經(jīng)多重崗位鍛煉，具備完整的建安行業(yè)財(cái)稅實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。在《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《建筑經(jīng)濟(jì)》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《中國(guó)建設(shè)報(bào)》等報(bào)刊公開(kāi)發(fā)表論文40余篇，出版《解讀資本運(yùn)營(yíng)：企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)模式精要 實(shí)證分析》和《新競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下戰(zhàn)略成本管理研究：基于價(jià)值鏈的視角》等專(zhuān)著兩部。

現(xiàn)主要從事財(cái)稅咨詢(xún)與培訓(xùn)工作，擅長(zhǎng)將復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化，高深的理論通俗化，是國(guó)內(nèi)為數(shù)不多的既有理論高度，又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家。曾為多家企業(yè)和機(jī)構(gòu)提供財(cái)稅咨詢(xún)和培訓(xùn)服務(wù)，深受客戶(hù)及學(xué)員好評(píng)。

專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域：建筑業(yè)全流程財(cái)稅管理實(shí)操、PPP項(xiàng)目全流程財(cái)稅管理實(shí)操、發(fā)票與稅收編碼管理實(shí)操、企業(yè)日常財(cái)稅規(guī)范化處理、企業(yè)所得稅匯算清繳、增值稅會(huì)計(jì)處理實(shí)操、領(lǐng)導(dǎo)及非財(cái)務(wù)人員財(cái)稅思維培育等。

唯實(shí)不唯虛，以草根情懷行工匠之路，這是吾之追求也是與本書(shū)作者道合之處。點(diǎn)帶面、表及里，不著大師之雄文只作實(shí)務(wù)之精品，這，就是推薦本書(shū)的理由，愿各位讀者在建筑業(yè)營(yíng)改增的理論，特別是實(shí)務(wù)操作上有所收獲。

——稅海濤聲 段文濤

建筑營(yíng)改增是一道坎，何博士的新書(shū)是一種翻山越嶺的探索。其實(shí)，就是這樣，險(xiǎn)峰過(guò)后，終歸豁然開(kāi)朗！

——中國(guó)財(cái)稅浪子 王駿

我所見(jiàn)過(guò)的建筑業(yè)領(lǐng)域理論與實(shí)踐、增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合最好的書(shū)！

——無(wú)極小刀 曹遠(yuǎn)戰(zhàn)

理論、政策、實(shí)務(wù)，何博士的新書(shū)讓它們無(wú)縫銜接！

——小陳稅務(wù) 陳志堅(jiān)2100433B

第一章 導(dǎo)論

第二章 基礎(chǔ)性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析

第一節(jié) 建筑業(yè)增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析

第二節(jié) 增值稅發(fā)票與稅控系統(tǒng)管理法規(guī)內(nèi)容層次解析

第三章 直接性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析

第一節(jié) 建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算法規(guī)內(nèi)容層次解析

第二節(jié) 增值稅納稅申報(bào)法規(guī)內(nèi)容層次解析

第四章 建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的層次性

第一節(jié) 建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)共性層次解析

第二節(jié) 建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)個(gè)性層次解析

第五章 建筑業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)（勞務(wù)）業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第一節(jié) 對(duì)應(yīng)增值稅制層次解析

第二節(jié) 取得資產(chǎn)或服務(wù)（勞務(wù)）業(yè)務(wù)會(huì)汁核算層次解析

第六章 建筑業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第一節(jié) 總包工程價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第二節(jié) 總分包工程價(jià)款結(jié)算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第三節(jié) 其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)增值稅制層次解析

第四節(jié) 其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第七章 建筑業(yè)增值稅次要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第一節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)增值稅制層次解析

第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第三節(jié) 稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算層次解析

第八章 增值稅計(jì)算和繳納業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第一節(jié) 增值稅計(jì)算業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第二節(jié) 增值稅繳納業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析

第九章 建筑業(yè)增值稅申報(bào)表填列與申報(bào)程序?qū)哟谓馕?

第一節(jié) 一般納稅人綜合申報(bào)表填列層次解析（一）

第二節(jié) 一般納稅人綜合申報(bào)表填列層次解析（二）

第三節(jié) 一般納稅人綜合申報(bào)表填列層次解析（三）

第四節(jié) 一般納稅人綜合申報(bào)表填列層次解析（四）

第五節(jié) 一般納稅人綜合申報(bào)表填列層次解析（五）

第六節(jié) 小規(guī)模納稅人綜合申報(bào)表填列層次解析

第七節(jié) 增值稅預(yù)繳稅款表填列層次解析

第八節(jié) 增值稅申報(bào)程序?qū)哟谓馕?

第十章 增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的聯(lián)結(jié)

參考文獻(xiàn)

《建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)層次解析》包括導(dǎo)論、基礎(chǔ)性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析、直接性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析、建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的層次性、建筑業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)（勞務(wù)）業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析、建筑業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析、建筑業(yè)增值稅次要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析、增值稅計(jì)算和繳納業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算層次解析、建筑業(yè)增值稅申報(bào)表填列與申報(bào)程序?qū)哟谓馕?、增值稅?huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的聯(lián)結(jié)等內(nèi)容?；谙到y(tǒng)層次性原理，《建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)層次解析》對(duì)建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)進(jìn)行層次解析。

《建筑業(yè)增值稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)層次解析》可作為建筑業(yè)及其他行業(yè)增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者的工具書(shū)，也可作為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)術(shù)研究者的參考書(shū)。

《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)訓(xùn)練與考核(上下)》既可作為會(huì)計(jì)應(yīng)考人員模擬考試指導(dǎo)，又可作為各類(lèi)學(xué)校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)“會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)”用書(shū)、“會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考核”用書(shū)、“會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”課程用書(shū)，還可作為各種會(huì)計(jì)培訓(xùn)班、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)自學(xué)(考)人員單科訓(xùn)練或綜合訓(xùn)練用書(shū)。

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