會(huì)計(jì)科目設(shè)置與應(yīng)用大全書

第0章 學(xué)習(xí)指南

0.1　新手破題——新企業(yè)建賬，怎樣選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目 2

0.1.1 會(huì)計(jì)科目的劃分 2

0.1.2 會(huì)計(jì)科目的選擇 2

0.2　告別死記硬背——會(huì)計(jì)科目使用有規(guī)可循 3

0.2.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 3

0.2.2 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置方法 4

0.2.3 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)科目一覽表 4

0.3　業(yè)務(wù)突破——用好會(huì)計(jì)科目，輕松搞定分錄 6

0.3.1 復(fù)式記賬原理 6

1．賬戶 6

2．復(fù)式記賬法 6

0.3.2 會(huì)計(jì)科目與分錄的關(guān)系 7

0.3.3 編制分錄的步驟 7

0.4　做個(gè)賬務(wù)通——充分應(yīng)用本書，高效處理業(yè)務(wù) 7

0.4.1 賬務(wù)處理的一般流程 7

0.4.2 會(huì)計(jì)分錄在賬務(wù)處理中的應(yīng)用 8

上篇 通用科目

第 1章 資產(chǎn)類科目的設(shè)置及相關(guān)分錄編制

1.1　庫(kù)存現(xiàn)金 11

1.1.1 核算內(nèi)容 11

1.1.2 明細(xì)科目設(shè)置 11

1.1.3 主要業(yè)務(wù)處理 11

1．提取現(xiàn)金或存放現(xiàn)金 11

2．用現(xiàn)金發(fā)放工資 12

3．用現(xiàn)金支付相關(guān)費(fèi)用 12

4．用現(xiàn)金支付零星采購(gòu)款 12

1.1.4 專業(yè)素養(yǎng) 12

1．現(xiàn)金的使用范圍 12

2．現(xiàn)金的管理規(guī)定 13

1.1.5 案例再現(xiàn) 13

1.2　銀行存款 14

1.2.1 核算內(nèi)容 14

1.2.2 明細(xì)科目設(shè)置 14

1.2.3 主要業(yè)務(wù)處理 14

1．取得銀行存款收入 14

2．發(fā)生銀行存款支出 14

1.2.4 專業(yè)素養(yǎng) 15

1．銀行結(jié)算賬戶的分類及其使用 15

2．編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 15

3．銀行支付結(jié)算方式 16

1.2.5 案例再現(xiàn) 16

1.3　其他貨幣資金 17

1.3.1 核算內(nèi)容 18

1．銀行匯票存款 18

2．銀行本票存款 18

3．信用卡存款 18

4．信用證保證金存款 19

5．存出投資款 19

6．外埠存款 19

1.3.2 明細(xì)科目設(shè)置 19

1.3.3 主要業(yè)務(wù)處理 19

1．存入其他貨幣資金 19

2．轉(zhuǎn)出其他貨幣資金 20

1.3.4 專業(yè)素養(yǎng) 20

1．其他貨幣資金與銀行存款的區(qū)別 20

2．其他貨幣資金的查賬技巧 20

1.3.5 案例再現(xiàn) 20

1.4　交易性金融資產(chǎn) 22

1.4.1 核算內(nèi)容 22

1.4.2 明細(xì)科目設(shè)置 22

1.4.3 主要業(yè)務(wù)處理 23

1．取得交易性金融資產(chǎn) 23

2．持有期間的處理 23

3．處置交易性金融資產(chǎn) 24

1.4.4 專業(yè)素養(yǎng) 24

1．金融資產(chǎn)的分類 24

2．交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)企業(yè)所得稅的影響 25

1.4.5 案例再現(xiàn) 25

1.5　應(yīng)收票據(jù) 26

1.5.1 核算內(nèi)容 26

1.5.2 明細(xì)科目設(shè)置 26

1.5.3 主要業(yè)務(wù)處理 27

1．取得應(yīng)收票據(jù) 27

2．應(yīng)收票據(jù)到期無法收回 27

3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 27

4．應(yīng)收票據(jù)到期或轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù) 27

1.5.4 專業(yè)素養(yǎng) 27

1．商業(yè)匯票的出票、承兌及付款規(guī)定 28

2．應(yīng)收票據(jù)到期日及到期價(jià)值的確定 28

3．應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 28

1.5.5 案例再現(xiàn) 29

1.6　應(yīng)收賬款 30

1.6.1 核算內(nèi)容 30

1.6.2 明細(xì)科目設(shè)置 30

1.6.3 主要業(yè)務(wù)處理 30

1．確認(rèn)應(yīng)收賬款 30

2．收回應(yīng)收賬款 30

1.6.4 專業(yè)素養(yǎng) 30

1．商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓與銷售退回 30

2．資產(chǎn)賬面價(jià)值、賬面余額與賬面凈值的區(qū)別 31

1.6.5 案例再現(xiàn) 32

1.7　預(yù)付賬款 33

1.7.1 核算內(nèi)容 33

1.7.2 明細(xì)科目設(shè)置 33

1.7.3 主要業(yè)務(wù)處理 33

1．確認(rèn)預(yù)付賬款 33

2．收到所購(gòu)物資 34

3．補(bǔ)付貨款 34

4．退回多付貨款 34

1.7.4 專業(yè)素養(yǎng) 34

1．預(yù)付賬款的常見使用誤區(qū) 34

2．預(yù)付款業(yè)務(wù)的一般處理流程 35

1.7.5 案例再現(xiàn) 35

1.8　應(yīng)收股利 35

1.8.1 核算內(nèi)容 36

1.8.2 明細(xì)科目設(shè)置 36

1.8.3 主要業(yè)務(wù)處理 36

1．確認(rèn)應(yīng)收股利 36

2．收到應(yīng)收股利 36

1.8.4 專業(yè)素養(yǎng) 36

1．應(yīng)收股利與投資收益的比較 37

2．應(yīng)收股利與應(yīng)收股息的區(qū)別 37

1.8.5 案例再現(xiàn) 37

1.9　應(yīng)收利息 38

1.9.1 核算內(nèi)容 38

1.9.2 明細(xì)科目設(shè)置 38

1.9.3 主要業(yè)務(wù)處理 38

1．確認(rèn)應(yīng)收利息 38

2．收到應(yīng)收利息 38

1.9.4 專業(yè)素養(yǎng) 38

1．利息的計(jì)算 39

2．應(yīng)收利息與應(yīng)收股利的區(qū)別 39

1.9.5 案例再現(xiàn) 39

1.10　 其他應(yīng)收款 39

1.10.1 核算內(nèi)容 39

1.10.2 明細(xì)科目設(shè)置 40

1.10.3 主要業(yè)務(wù)處理 40

1．確認(rèn)其他應(yīng)收款 40

2．收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款 41

1.10.4 專業(yè)素養(yǎng) 41

1．備用金的管理 41

2．押金與定金的會(huì)計(jì)處理區(qū)別 41

1.10.5 案例再現(xiàn) 41

1.11　壞賬準(zhǔn)備 42

1.11.1 核算內(nèi)容 42

1.11.2 明細(xì)科目設(shè)置 42

1.11.3 主要業(yè)務(wù)處理 43

1．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 43

2．轉(zhuǎn)銷無法收回的應(yīng)收款項(xiàng) 44

3．已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回 44

1.11.4 專業(yè)素養(yǎng) 44

1．核算壞賬損失的方法 44

2．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 44

1.11.5 案例再現(xiàn) 46

1.12　材料采購(gòu) 48

1.12.1 核算內(nèi)容 48

1.12.2 明細(xì)科目設(shè)置 48

1.12.3 主要業(yè)務(wù)處理 48

1．采購(gòu)材料 49

2．材料入庫(kù) 49

3．暫估入庫(kù) 49

1.12.4 專業(yè)素養(yǎng) 49

1．材料短缺與損毀的處理 49

2．材料采購(gòu)過程中運(yùn)輸費(fèi)的處理 50

1.12.5 案例再現(xiàn) 50

1.13　在途物資 51

1.13.1 核算內(nèi)容 51

1.13.2 明細(xì)科目設(shè)置 51

1.13.3 主要業(yè)務(wù)處理 51

1．購(gòu)入物資 51

2．物資驗(yàn)收入庫(kù) 52

1.13.4 專業(yè)素養(yǎng) 52

在途物資與材料采購(gòu)的區(qū)別 52

1.13.5 案例再現(xiàn) 52

1.14　原材料 53

1.14.1 核算內(nèi)容 53

1.14.2 明細(xì)科目設(shè)置 53

1.14.3 主要業(yè)務(wù)處理 53

1．原材料按照實(shí)際成本核算 54

2．原材料按照計(jì)劃成本核算 54

1.14.4 專業(yè)素養(yǎng) 55

1．計(jì)劃成本與實(shí)際成本的選擇 55

2．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 55

1.14.5 案例再現(xiàn) 56

1.15　材料成本差異 57

1.15.1 核算內(nèi)容 57

1.15.2 明細(xì)科目設(shè)置 57

1.15.3 主要業(yè)務(wù)處理 58

1．確認(rèn)材料成本差異 58

2．結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異 58

1.15.4 專業(yè)素養(yǎng) 58

材料成本差異率的計(jì)算 59

1.15.5 案例再現(xiàn) 59

1.16　庫(kù)存商品 60

1.16.1 核算內(nèi)容 60

1.16.2 明細(xì)科目設(shè)置 60

1.16.3 主要業(yè)務(wù)處理 60

1．產(chǎn)品生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù) 61

2．對(duì)外銷售產(chǎn)成品 61

3．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 61

1.16.4 專業(yè)素養(yǎng) 61

購(gòu)入與發(fā)出庫(kù)存商品的核算方法 61

1.16.5 案例再現(xiàn) 62

1.17　發(fā)出商品 63

1.17.1 核算內(nèi)容 63

1.17.2 明細(xì)科目設(shè)置 63

1.17.3 主要業(yè)務(wù)處理 63

1．確認(rèn)發(fā)出商品 63

2．發(fā)出商品實(shí)現(xiàn)銷售 64

3．發(fā)出商品發(fā)生退回 64

1.17.4 專業(yè)素養(yǎng) 64

商品銷售收入的確認(rèn)條件 64

1.17.5 案例再現(xiàn) 64

1.18　委托加工物資 65

1.18.1 核算內(nèi)容 65

1.18.2 明細(xì)科目設(shè)置 65

1.18.3 主要業(yè)務(wù)處理 66

1．發(fā)出委托加工物資 66

2．支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 66

3．收回委托加工物資 67

1.18.4 專業(yè)素養(yǎng) 67

1．委托加工物資的確認(rèn)條件 67

2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)稅價(jià)格的

確定 67

1.18.5 案例再現(xiàn) 68

1.19　周轉(zhuǎn)材料 69

1.19.1 核算內(nèi)容 69

1.19.2 明細(xì)科目設(shè)置 69

1.19.3 主要業(yè)務(wù)處理 69

1．一次攤銷法下的處理 70

2．五五攤銷法下的處理 70

1.19.4 專業(yè)素養(yǎng) 71

1．周轉(zhuǎn)材料的分類 71

2．包裝物成本的處理 71

1.19.5 案例再現(xiàn) 71

1.20　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 72

1.20.1 核算內(nèi)容 72

1.20.2 明細(xì)科目設(shè)置 72

1.20.3 主要業(yè)務(wù)處理 72

1．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 72

2．轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 73

3．結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 73

1.20.4 專業(yè)素養(yǎng) 73

1．是否計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的判斷 73

2．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法 73

3．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算 73

1.20.5 案例再現(xiàn) 75

1.21　持有至到期投資 76

1.21.1 核算內(nèi)容 76

1.21.2 明細(xì)科目設(shè)置 76

1.21.3 主要業(yè)務(wù)處理 77

1．取得持有至到期投資 77

2．確認(rèn)投資收益 77

3．處置持有至到期投資 78

1.21.4 專業(yè)素養(yǎng) 78

1．?dāng)傆喑杀九c實(shí)際利率 78

2．投資收益與應(yīng)收（或應(yīng)計(jì)）利息的計(jì)算 79

3．金融資產(chǎn)的重分類 79

1.21.5 案例再現(xiàn) 80

1.22　持有至到期投資減值準(zhǔn)備 81

1.22.1 核算內(nèi)容 82

1.22.2 明細(xì)科目設(shè)置 82

1.22.3 主要業(yè)務(wù)處理 82

1．計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備 82

2．轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備 82

1.22.4 專業(yè)素養(yǎng) 82

持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)攤余成本的影響 82

1.22.5 案例再現(xiàn) 83

1.23　可供出售金融資產(chǎn) 84

1.23.1 核算內(nèi)容 85

1.23.2 明細(xì)科目設(shè)置 85

1.23.3 主要業(yè)務(wù)處理 85

1．可供出售金融資產(chǎn)（債券投資）的主要業(yè)務(wù)處理 85

2．可供出售金融資產(chǎn)（股票投資）的主要業(yè)務(wù)處理 86

1.23.4 專業(yè)素養(yǎng) 87

1．可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量 87

2．外幣可供出售金融資產(chǎn)匯兌差額的計(jì)量 88

3．可供出售債券投資攤余成本與賬面價(jià)值的比較 88

1.23.5 案例再現(xiàn) 88

1.24　長(zhǎng)期股權(quán)投資 90

1.24.1 核算內(nèi)容 90

1.24.2 明細(xì)科目設(shè)置 90

1.24.3 主要業(yè)務(wù)處理 91

1．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量 91

2．長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 93

3．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資 95

1.24.4 專業(yè)素養(yǎng) 95

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 95

1.24.5 案例再現(xiàn) 97

1.25　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 98

1.25.1 核算內(nèi)容 98

1.25.2 明細(xì)科目設(shè)置 98

1.25.3 主要業(yè)務(wù)處理 98

1．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 98

2．轉(zhuǎn)銷長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 99

1.25.4 專業(yè)素養(yǎng) 99

1．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提要求 99

2．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的影響 99

1.25.5 案例再現(xiàn) 99

1.26　投資性房地產(chǎn) 100

1.26.1 核算內(nèi)容 100

1.26.2 明細(xì)科目設(shè)置 100

1.26.3 主要業(yè)務(wù)處理 101

1．成本模式 101

2．公允價(jià)值模式 103

3．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更 104

1.26.4 專業(yè)素養(yǎng) 104

1．投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)間 104

2．房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 104

1.26.5 案例再現(xiàn) 106

1.27　長(zhǎng)期應(yīng)收款 107

1.27.1 核算內(nèi)容 107

1.27.2 明細(xì)科目設(shè)置 108

1.27.3 主要業(yè)務(wù)處理 108

1．確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款 108

2．收回長(zhǎng)期應(yīng)收款 109

1.27.4 專業(yè)素養(yǎng) 109

1．租賃的類型及融資租賃的判斷 109

2．長(zhǎng)期應(yīng)收款初始入賬金額的確定 109

1.27.5 案例再現(xiàn) 109

1.28　未實(shí)現(xiàn)融資收益 110

1.28.1 核算內(nèi)容 110

1.28.2 明細(xì)科目設(shè)置 110

1.28.3 主要業(yè)務(wù)處理 110

1．確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益 111

2．?dāng)備N未實(shí)現(xiàn)融資收益 111

1.28.4 專業(yè)素養(yǎng) 111

1．未擔(dān)保余值 111

2．未確認(rèn)融資收益每期攤銷金額的確定 112

1.28.5 案例再現(xiàn) 112

1.29　固定資產(chǎn) 114

1.29.1 核算內(nèi)容 114

1.29.2 明細(xì)科目設(shè)置 114

1.29.3 主要業(yè)務(wù)處理 115

1．固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 115

2．固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 116

1.29.4 專業(yè)素養(yǎng) 118

1．固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 118

2．固定資產(chǎn)后續(xù)支出的種類及其確認(rèn) 118

1.29.5 案例再現(xiàn) 119

1.30　累計(jì)折舊 121

1.30.1 核算內(nèi)容 121

1.30.2 明細(xì)科目設(shè)置 121

1.30.3 主要業(yè)務(wù)處理 121

1．計(jì)提累計(jì)折舊 121

2．轉(zhuǎn)銷累計(jì)折舊 122

1.30.4 專業(yè)素養(yǎng) 122

1．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍及影響折舊計(jì)提的因素 122

2．固定資產(chǎn)的最低使用年限 123

3．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法及折舊額的計(jì)算 123

1.30.5 案例再現(xiàn) 124

1.31　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 125

1.31.1 核算內(nèi)容 125

1.31.2 明細(xì)科目設(shè)置 125

1.31.3 主要業(yè)務(wù)處理 126

1．計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 126

2．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 126

1.31.4 專業(yè)素養(yǎng) 126

1．固定資產(chǎn)減值測(cè)試 126

2．固定資產(chǎn)減值的納稅調(diào)整 127

1.31.5 案例再現(xiàn) 127

1.32　固定資產(chǎn)清理 128

1.32.1 核算內(nèi)容 128

1.32.2 明細(xì)科目設(shè)置 128

1.32.3 主要業(yè)務(wù)處理 128

1.32.4 專業(yè)素養(yǎng) 129

固定資產(chǎn)清理過程中繳納的增值稅不同核算方法對(duì)凈損益的影響 129

1.32.5 案例再現(xiàn) 130

1.33　在建工程 131

1.33.1 核算內(nèi)容 131

1.33.2 明細(xì)科目設(shè)置 131

1.33.3 主要業(yè)務(wù)處理 131

1．自營(yíng)在建工程 131

2．出包在建工程 132

1.33.4 專業(yè)素養(yǎng) 132

1．在建工程前期費(fèi)用的處理 132

2．在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的條件 132

1.33.5 案例再現(xiàn) 133

1.34　工程物資 134

1.34.1 核算內(nèi)容 134

1.34.2 明細(xì)科目設(shè)置 134

1.34.3 主要業(yè)務(wù)處理 134

1．購(gòu)入工程物資 134

2．領(lǐng)用工程物資 135

3．工程竣工轉(zhuǎn)出剩余工程物資 135

1.34.4 專業(yè)素養(yǎng) 135

1．工程物資與存貨、固定資產(chǎn)的區(qū)別 135

2．與工程物資相關(guān)的增值稅處理 135

1.34.5 案例再現(xiàn) 135

1.35　無形資產(chǎn) 136

1.35.1 核算內(nèi)容 136

1.35.2 明細(xì)科目設(shè)置 136

1.35.3 主要業(yè)務(wù)處理 137

1．無形資產(chǎn)的初始計(jì)量 137

2．無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 138

1.35.4 專業(yè)素養(yǎng) 139

1．無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件 139

2．無形資產(chǎn)使用壽命的確定 140

1.35.5 案例再現(xiàn) 140

1.36　累計(jì)攤銷 141

1.36.1 核算內(nèi)容 141

1.36.2 明細(xì)科目設(shè)置 141

1.36.3 主要業(yè)務(wù)處理 141

1．計(jì)提累計(jì)攤銷 141

2．結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷 141

1.36.4 專業(yè)素養(yǎng) 142

攤銷方法的選擇與攤銷額的計(jì)算 142

1.36.5 案例再現(xiàn) 142

1.37　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 143

1.37.1 核算內(nèi)容 143

1.37.2 明細(xì)科目設(shè)置 143

1.37.3 主要業(yè)務(wù)處理 143

1．計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 144

2．轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 144

1.37.4 專業(yè)素養(yǎng) 144

1．無形資產(chǎn)減值測(cè)試 144

2．無形資產(chǎn)減值損失的稅前扣除 144

1.37.5 案例再現(xiàn) 145

1.38　商譽(yù) 145

1.38.1 核算內(nèi)容 145

1.38.2 明細(xì)科目設(shè)置 146

1.38.3 主要業(yè)務(wù)處理 146

1．確認(rèn)商譽(yù) 146

2．計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備 146

1.38.4 專業(yè)素養(yǎng) 146

1．商譽(yù)的本質(zhì) 147

2．商譽(yù)的形成 147

1.38.5 案例再現(xiàn) 147

1.39　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 148

1.39.1 核算內(nèi)容 148

1.39.2 明細(xì)科目設(shè)置 149

1.39.3 主要業(yè)務(wù)處理 149

1．確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 149

2．?dāng)備N長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 149

1.39.4 專業(yè)素養(yǎng) 149

1．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與固定資產(chǎn)資本化支出的區(qū)別 150

2．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額的計(jì)算 150

1.39.5 案例再現(xiàn) 151

1.40　遞延所得稅資產(chǎn) 151

1.40.1 核算內(nèi)容 151

1.40.2 明細(xì)科目設(shè)置 151

1.40.3 主要業(yè)務(wù)處理 152

1．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 152

2．轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn) 152

1.40.4 專業(yè)素養(yǎng) 152

1．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則 153

2．不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況 153

3．遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量 153

1.40.5 案例再現(xiàn) 154

1.41　待處理財(cái)產(chǎn)損溢 155

1.41.1 核算內(nèi)容 155

1.41.2 明細(xì)科目設(shè)置 156

1.41.3 主要業(yè)務(wù)處理 156

1．庫(kù)存現(xiàn)金盤盈、盤虧的處理 156

2．存貨盤盈、盤虧的處理 157

3．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理 157

4．往來款項(xiàng)盤盈、盤虧的處理 158

1.41.4 專業(yè)素養(yǎng) 158

1．“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的性質(zhì) 158

2．“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的適用范圍 159

1.41.5 案例再現(xiàn) 159

1.42　你問我答 160

1．備用金的核算 160

2．銀行賬戶的年檢及其所需資料 160

3．商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣對(duì)增值稅繳納的影響 161

4．委托代銷商品業(yè)務(wù)中委托方與受托方的會(huì)計(jì)處理 161

5．可供出售金融資產(chǎn)攤余成本、公允價(jià)值與賬面價(jià)值的區(qū)別 162

6．長(zhǎng)期應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 162

7．固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的規(guī)定 163

8．“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”與“待處理財(cái)產(chǎn)損益” 163

第 2章 負(fù)債類科目的設(shè)置及相關(guān)分錄編制

2.1　短期借款 165

2.1.1 核算內(nèi)容 165

2.1.2 明細(xì)科目設(shè)置 165

2.1.3 主要業(yè)務(wù)處理 165

1．借入短期借款 165

2．支付短期借款利息 166

3．歸還短期借款 166

2.1.4 專業(yè)素養(yǎng) 166

短期借款利息金額的計(jì)算 166

2.1.5 案例再現(xiàn) 166

2.2　交易性金融負(fù)債 167

2.2.1 核算內(nèi)容 167

2.2.2 明細(xì)科目設(shè)置 168

2.2.3 主要業(yè)務(wù)處理 168

1．承擔(dān)交易性金融負(fù)債 168

2．交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng) 168

3．確認(rèn)交易性金融負(fù)債利息費(fèi)用 168

4．出售交易性金融負(fù)債 168

2.2.4 專業(yè)素養(yǎng) 169

交易性金融負(fù)債的計(jì)量方法 169

2.2.5 案例再現(xiàn) 169

2.3　應(yīng)付票據(jù) 170

2.3.1 核算內(nèi)容 170

2.3.2 明細(xì)科目設(shè)置 170

2.3.3 主要業(yè)務(wù)處理 171

1．開出、承兌應(yīng)付票據(jù) 171

2．支付票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi) 171

3．確定票據(jù)利息 171

4．無法支付到期應(yīng)付票據(jù) 171

5．支付應(yīng)付票據(jù)票款 171

2.3.4 專業(yè)素養(yǎng) 171

1．商業(yè)匯票的當(dāng)事人 171

2．帶息票據(jù)與不帶息票據(jù) 172

3．帶息票據(jù)到期價(jià)值的確定 172

2.3.5 案例再現(xiàn) 172

2.4　應(yīng)付賬款 173

2.4.1 核算內(nèi)容 173

2.4.2 明細(xì)科目設(shè)置 173

2.4.3 主要業(yè)務(wù)處理 173

1．確認(rèn)應(yīng)付賬款 173

2．償還應(yīng)付賬款 173

3．無法支付的應(yīng)付賬款 173

4．應(yīng)付賬款特殊業(yè)務(wù) 174

2.4.4 專業(yè)素養(yǎng) 175

1．應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定 176

2．商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣對(duì)應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的影響 176

3．應(yīng)付賬款是否無法支付的判斷 176

2.4.5 案例再現(xiàn) 176

2.5　預(yù)收賬款 177

2.5.1 核算內(nèi)容 177

2.5.2 明細(xì)科目設(shè)置 177

2.5.3 主要業(yè)務(wù)處理 178

1．收到預(yù)收賬款 178

2．實(shí)現(xiàn)銷售轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款 178

3．補(bǔ)付貨款 178

4．退回多余貨款 178

2.5.4 專業(yè)素養(yǎng) 178

1．預(yù)收賬款的雙重性 178

2．預(yù)收賬款業(yè)務(wù)銷售收入的確定與納稅義務(wù)的判斷 179

2.5.5 案例再現(xiàn) 179

2.6　應(yīng)付職工薪酬 180

2.6.1 核算內(nèi)容 180

2.6.2 明細(xì)科目設(shè)置 180

2.6.3 主要業(yè)務(wù)處理 181

1．計(jì)提職工薪酬 181

2．支付職工薪酬 182

2.6.4 專業(yè)素養(yǎng) 182

1．職工的界定 182

2．貨幣性福利與非貨幣性福利賬務(wù)處理的區(qū)別 182

3．“五險(xiǎn)一金”項(xiàng)目及其繳納比例 183

4．年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算 184

2.6.5 案例再現(xiàn) 184

2.7　應(yīng)交稅費(fèi) 186

2.7.1 核算內(nèi)容 186

2.7.2 明細(xì)科目設(shè)置 187

2.7.3 主要業(yè)務(wù)處理 188

1．應(yīng)交增值稅 188

2．應(yīng)交消費(fèi)稅 190

3．應(yīng)交資源稅 191

4．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與地方教育附加 191

5．應(yīng)交土地增值稅 192

6．應(yīng)交關(guān)稅 192

7．應(yīng)交所得稅 192

8．應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 192

2.7.4 專業(yè)素養(yǎng) 193

1．增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率 193

2．增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 193

3．消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)及納稅義務(wù)人 194

4．消費(fèi)稅的稅率及計(jì)稅公式 194

5．消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 194

6．資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 195

7．關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 196

8．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 196

9．房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 197

10．城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 197

11．城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與地方教育附加的計(jì)算 197

2.7.5 案例再現(xiàn) 198

2.8　應(yīng)付利息 200

2.8.1 核算內(nèi)容 200

2.8.2 明細(xì)科目設(shè)置 200

2.8.3 主要業(yè)務(wù)處理 200

1．計(jì)提利息 201

2．償還利息費(fèi)用 201

2.8.4 專業(yè)素養(yǎng) 201

1．復(fù)利終值與復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算 201

2．年金終值與年金現(xiàn)值的計(jì)算 201

2.8.5 案例再現(xiàn) 202

2.9　應(yīng)付股利 202

2.9.1 核算內(nèi)容 203

2.9.2 明細(xì)科目設(shè)置 203

2.9.3 主要業(yè)務(wù)處理 203

1．宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 203

2．發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 203

2.9.4 專業(yè)素養(yǎng) 203

1．股利分配政策 203

2．企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配順序 204

2.9.5 案例再現(xiàn) 204

2.10　其他應(yīng)付款 204

2.10.1 核算內(nèi)容 205

2.10.2 明細(xì)科目設(shè)置 205

2.10.3 主要業(yè)務(wù)處理 205

1．確認(rèn)其他應(yīng)付款 205

2．支付其他應(yīng)付款 205

2.10.4 專業(yè)素養(yǎng) 205

其他應(yīng)付款與預(yù)收賬款的區(qū)別 206

2.10.5 案例再現(xiàn) 206

2.11　遞延收益 206

2.11.1 核算內(nèi)容 206

2.11.2 明細(xì)科目設(shè)置 207

2.11.3 主要業(yè)務(wù)處理 207

1．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助 207

2．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 208

2.11.4 專業(yè)素養(yǎng) 208

1．政府補(bǔ)助的主要形式 208

2．遞延收益與預(yù)收賬款的區(qū)別 209

3．與遞延收益相關(guān)的所得稅處理 209

2.11.5 案例再現(xiàn) 209

2.12　長(zhǎng)期借款 210

2.12.1 核算內(nèi)容 210

2.12.2 明細(xì)科目設(shè)置 211

2.12.3 主要業(yè)務(wù)處理 211

1．借入長(zhǎng)期借款 211

2．確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息 211

3．歸還長(zhǎng)期借款本金 211

2.12.4 專業(yè)素養(yǎng) 212

1．長(zhǎng)期借款的時(shí)限 212

2．長(zhǎng)期借款利息的處理 212

2.12.5 案例再現(xiàn) 212

2.13　應(yīng)付債券 213

2.13.1 核算內(nèi)容 213

2.13.2 明細(xì)科目設(shè)置 214

2.13.3 主要業(yè)務(wù)處理 214

1．一般公司債券 214

2．可轉(zhuǎn)換公司債券 215

2.13.4 專業(yè)素養(yǎng) 216

可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成分與負(fù)債成分入賬金額的確定 216

2.13.5 案例再現(xiàn) 216

2.14　長(zhǎng)期應(yīng)付款 218

2.14.1 核算內(nèi)容 218

2.14.2 明細(xì)科目設(shè)置 218

2.14.3 主要業(yè)務(wù)處理 218

1．融資租入固定資產(chǎn) 219

2．分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn) 220

2.14.4 專業(yè)素養(yǎng) 220

1．租賃的基本概念 220

2．租賃期間相關(guān)業(yè)務(wù)的處理 221

3．資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的填列 221

2.14.5 案例再現(xiàn) 221

2.15　未確認(rèn)融資費(fèi)用 223

2.15.1 核算內(nèi)容 223

2.15.2 明細(xì)科目設(shè)置 223

2.15.3 主要業(yè)務(wù)處理 224

1．確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用 224

2．?dāng)備N未確認(rèn)融資費(fèi)用 224

2.15.4 專業(yè)素養(yǎng) 224

1．未確認(rèn)融資費(fèi)用實(shí)際利率（折現(xiàn)率）的選擇 224

2．未確認(rèn)融資費(fèi)用每期攤銷金額的確定 225

2.15.5 案例再現(xiàn) 225

2.16　預(yù)計(jì)負(fù)債 225

2.16.1 核算內(nèi)容 225

2.16.2 明細(xì)科目設(shè)置 226

2.16.3 主要業(yè)務(wù)處理 226

1．未決訴訟或未決仲裁 226

2．債務(wù)擔(dān)保 226

3．產(chǎn)品質(zhì)量保證 227

4．虧損合同 227

2.16.4 專業(yè)素養(yǎng) 227

1．預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn) 227

2．預(yù)計(jì)負(fù)債金額的確定 228

3．預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚?228

2.16.5 案例再現(xiàn) 228

2.17　遞延所得稅負(fù)債 229

2.17.1 核算內(nèi)容 229

2.17.2 明細(xì)科目設(shè)置 229

2.17.3 主要業(yè)務(wù)處理 230

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 230

2.17.4 專業(yè)素養(yǎng) 230

1．暫時(shí)性差異 230

2．不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況 230

2.17.5 案例再現(xiàn) 231

2.18　你問我答 231

1．應(yīng)付帶息票據(jù)對(duì)采購(gòu)方的影響 231

2．應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的區(qū)別 232

3．資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收款項(xiàng)”“預(yù)付款項(xiàng)”的

列示 232

4．交易性金融負(fù)債與應(yīng)付債券的區(qū)別 232

5．全面推開“營(yíng)改增”后，購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 232

6．納稅籌劃與逃稅、避稅、騙稅的區(qū)別 233

第3章 所有者權(quán)益類科目的設(shè)置及相關(guān)分錄編制

3.1　實(shí)收資本 235

3.1.1 核算內(nèi)容 235

3.1.2 明細(xì)科目設(shè)置 235

3.1.3 主要業(yè)務(wù)處理 235

1．接受投資者投資 235

2．實(shí)收資本的增減變動(dòng) 236

3.1.4 專業(yè)素養(yǎng) 236

1．不同形式資本入賬價(jià)值的確定 236

2．企業(yè)減少實(shí)收資本的原因 237

3.1.5 案例再現(xiàn) 237

3.2　資本公積 238

3.2.1 核算內(nèi)容 238

3.2.2 明細(xì)科目設(shè)置 238

3.2.3 主要業(yè)務(wù)處理 238

1．資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） 238

2．其他資本公積 239

3．資產(chǎn)評(píng)估增值 239

3.2.4 專業(yè)素養(yǎng) 240

1．資本公積的來源 240

2．資本公積的用途 240

3.2.5 案例再現(xiàn) 240

3.3　盈余公積 241

3.3.1 核算內(nèi)容 241

3.3.2 明細(xì)科目設(shè)置 241

3.3.3 主要業(yè)務(wù)處理 241

1．提取盈余公積 241

2．使用盈余公積 241

3.3.4 專業(yè)素養(yǎng) 242

1．法定盈余公積與任意盈余公積的區(qū)別 242

2．盈余公積的提取與使用規(guī)定 242

3.3.5 案例再現(xiàn) 242

3.4　本年利潤(rùn) 243

3.4.1 核算內(nèi)容 243

3.4.2 明細(xì)科目設(shè)置 243

3.4.3 主要業(yè)務(wù)處理 243

1．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益 243

2．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 244

3.4.4 專業(yè)素養(yǎng) 244

1．利潤(rùn)計(jì)算的3個(gè)層次 244

2．本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)方法 244

3.4.5 案例再現(xiàn) 245

3.5　利潤(rùn)分配 246

3.5.1 核算內(nèi)容 246

3.5.2 明細(xì)科目設(shè)置 246

3.5.3 主要業(yè)務(wù)處理 246

1．將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 246

2．分配實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 247

3.5.4 專業(yè)素養(yǎng) 247

利潤(rùn)分配的基本原則 247

3.5.5 案例再現(xiàn) 248

3.6　庫(kù)存股 248

3.6.1 核算內(nèi)容 249

3.6.2 明細(xì)科目設(shè)置 249

3.6.3 主要業(yè)務(wù)處理 249

1．收購(gòu)本公司股份 249

2．轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股 249

3．注銷庫(kù)存股 249

4．將庫(kù)存股作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付 250

3.6.4 專業(yè)素養(yǎng) 250

庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理方法 250

3.6.5 案例再現(xiàn) 251

3.7　其他綜合收益 251

3.7.1 核算內(nèi)容 251

3.7.2 明細(xì)科目設(shè)置 252

3.7.3 主要業(yè)務(wù)處理 252

1．與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益 252

2．與金融資產(chǎn)重分類相關(guān)的其他綜合收益 252

3．與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益 253

4．存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 253

3.7.4 專業(yè)素養(yǎng) 253

1．其他綜合收益與其他資本公積的核算內(nèi)容 253

2．其他綜合收益在利潤(rùn)表中的填列 254

3.7.5 案例再現(xiàn) 254

3.8　你問我答 255

1．規(guī)模小的企業(yè)是否提取盈余公積 255

2．分配股利對(duì)個(gè)人所得稅的影響 255

3．庫(kù)存股在資產(chǎn)負(fù)債表的列示 255

第4章 成本類科目的設(shè)置及相關(guān)分錄編制

4.1　生產(chǎn)成本 257

4.1.1 核算內(nèi)容 257

4.1.2 明細(xì)科目設(shè)置 257

4.1.3 主要業(yè)務(wù)處理 258

1．發(fā)生直接生產(chǎn)成本 258

2．制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入生產(chǎn)成本 258

3．生產(chǎn)成本之間的結(jié)轉(zhuǎn) 258

4．期末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本 258

4.1.4 專業(yè)素養(yǎng) 258

1．材料費(fèi)用的分配方法 258

2．職工薪酬的分配方法 259

3．輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法 259

4.1.5 案例再現(xiàn) 260

4.2　制造費(fèi)用 262

4.2.1 核算內(nèi)容 262

4.2.2 明細(xì)科目設(shè)置 262

4.2.3 主要業(yè)務(wù)處理 263

1．歸集制造費(fèi)用 263

2．分配制造費(fèi)用 263

4.2.4 專業(yè)素養(yǎng) 263

制造費(fèi)用的分配方法 263

4.2.5 案例再現(xiàn) 263

4.3　勞務(wù)成本 264

4.3.1 核算內(nèi)容 264

4.3.2 明細(xì)科目設(shè)置 264

4.3.3 主要業(yè)務(wù)處理 265

1．一次即可完成的勞務(wù) 265

2．非一次即可完成的勞務(wù) 265

4.3.4 專業(yè)素養(yǎng) 266

1．利用完工百分比法計(jì)算勞務(wù)成本 266

2．交易結(jié)果能否可靠估計(jì)對(duì)勞務(wù)成本確定的影響 266

4.3.5 案例再現(xiàn) 267

4.4　研發(fā)支出 268

4.4.1 核算內(nèi)容 268

4.4.2 明細(xì)科目設(shè)置 268

4.4.3 主要業(yè)務(wù)處理 268

1．確認(rèn)研發(fā)支出 268

2．結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出 269

4.4.4 專業(yè)素養(yǎng) 269

1．研發(fā)支出的分類 269

2．研究開發(fā)支出在企業(yè)所得稅中的加計(jì)扣除 269

4.4.5 案例再現(xiàn) 269

4.5　你問我答 270

1．生產(chǎn)成本與生產(chǎn)費(fèi)用的關(guān)系 270

2．結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的期限要求 270

3．勞務(wù)成本與制造費(fèi)用中人工費(fèi)的關(guān)系 271

4．“三新”企業(yè)研發(fā)支出加計(jì)扣除項(xiàng)目的具體內(nèi)容 271

5．研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 271

第5章 損益類科目的設(shè)置及相關(guān)分錄編制

5.1　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 273

5.1.1 核算內(nèi)容 273

5.1.2 明細(xì)科目設(shè)置 273

5.1.3 主要業(yè)務(wù)處理 273

1．銷售商品收入 274

2．提供勞務(wù)收入 276

5.1.4 專業(yè)素養(yǎng) 276

1．不同銷售方式下收入的確認(rèn)時(shí)間 277

2．交易結(jié)果能否可靠估計(jì)對(duì)收入確定的影響 277

5.1.5 案例再現(xiàn) 277

5.2　其他業(yè)務(wù)收入 279

5.2.1 核算內(nèi)容 279

5.2.2 明細(xì)科目設(shè)置 280

5.2.3 主要業(yè)務(wù)處理 280

1．確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 280

2．結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 280

5.2.4 專業(yè)素養(yǎng) 280

其他業(yè)務(wù)收入核算誤區(qū) 280

5.2.5 案例再現(xiàn) 281

5.3　公允價(jià)值變動(dòng)損益 281

5.3.1 核算內(nèi)容 281

5.3.2 明細(xì)科目設(shè)置 282

5.3.3 主要業(yè)務(wù)處理 282

1．確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 282

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)損益 282

5.3.4 專業(yè)素養(yǎng) 283

可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的區(qū)別 283

5.3.5 案例再現(xiàn) 283

5.4　營(yíng)業(yè)外收入 284

5.4.1 核算內(nèi)容 284

5.4.2 明細(xì)科目設(shè)置 284

5.4.3 主要業(yè)務(wù)處理 285

1．非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 285

2．債務(wù)重組利得 285

3．現(xiàn)金等資產(chǎn)盤盈利得 285

4．政府補(bǔ)助利得 285

5．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益 286

5.4.4 專業(yè)素養(yǎng) 286

1．利得與收入的關(guān)系 286

2．非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得的計(jì)算 286

5.4.5 案例再現(xiàn) 286

5.5　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 287

5.5.1 核算內(nèi)容 287

5.5.2 明細(xì)科目設(shè)置 287

5.5.3 主要業(yè)務(wù)處理 288

1．確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 288

2．結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 288

5.5.4 專業(yè)素養(yǎng) 288

生產(chǎn)企業(yè)成本核算的一般流程 288

5.5.5 案例再現(xiàn) 289

5.6　其他業(yè)務(wù)成本 289

5.6.1 核算內(nèi)容 289

5.6.2 明細(xì)科目設(shè)置 289

5.6.3 主要業(yè)務(wù)處理 290

1．確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本 290

2．結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 290

5.6.4 專業(yè)素養(yǎng) 290

“其他業(yè)務(wù)成本”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目與成本類科目的區(qū)別 290

5.6.5 案例再現(xiàn) 291

5.7　稅金及附加 291

5.7.1 核算內(nèi)容 291

5.7.2 明細(xì)科目設(shè)置 292

5.7.3 主要業(yè)務(wù)處理 292

1．計(jì)提或確認(rèn)稅金及附加 292

2．繳納稅費(fèi) 292

3．結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加 292

5.7.4 專業(yè)素養(yǎng) 292

“應(yīng)交稅費(fèi)”與“稅金及附加”科目核算的稅種 292

5.7.5 案例再現(xiàn) 293

5.8　銷售費(fèi)用 294

5.8.1 核算內(nèi)容 294

5.8.2 明細(xì)科目設(shè)置 294

5.8.3 主要業(yè)務(wù)處理 295

1．確認(rèn)銷售費(fèi)用 295

2．結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用 295

5.8.4 專業(yè)素養(yǎng) 295

銷售費(fèi)用的確認(rèn)情況 295

5.8.5 案例再現(xiàn) 296

5.9　管理費(fèi)用 296

5.9.1 核算內(nèi)容 296

5.9.2 明細(xì)科目設(shè)置 296

5.9.3 主要業(yè)務(wù)處理 297

1．確認(rèn)管理費(fèi)用 297

2．結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 297

5.9.4 專業(yè)素養(yǎng) 297

不同類型管理費(fèi)用的確認(rèn) 297

5.9.5 案例再現(xiàn) 298

5.10　財(cái)務(wù)費(fèi)用 298

5.10.1 核算內(nèi)容 298

5.10.2 明細(xì)科目設(shè)置 299

5.10.3 主要業(yè)務(wù)處理 299

1．確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 299

2．結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 299

5.10.4 專業(yè)素養(yǎng) 299

不同環(huán)節(jié)利息支出的處理 299

5.10.5 案例再現(xiàn) 300

5.11　資產(chǎn)減值損失 300

5.11.1 核算內(nèi)容 300

5.11.2 明細(xì)科目設(shè)置 301

5.11.3 主要業(yè)務(wù)處理 301

1．確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 301

2．資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回 302

3．結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失 302

5.11.4 專業(yè)素養(yǎng) 302

1．資產(chǎn)減值損失對(duì)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的影響 302

2．資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回 302

5.11.5 案例再現(xiàn) 302

5.12　營(yíng)業(yè)外支出 303

5.12.1 核算內(nèi)容 304

5.12.2 明細(xì)科目設(shè)置 304

5.12.3 主要業(yè)務(wù)處理 304

1．非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 304

2．盤虧損失 304

3．債務(wù)重組損失 304

4．捐贈(zèng)損失 305

5.12.4 專業(yè)素養(yǎng) 305

1．營(yíng)業(yè)外支出的稅前扣除 305

2．營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整的步驟 306

5.12.5 案例再現(xiàn) 306

5.13　所得稅費(fèi)用 307

5.13.1 核算內(nèi)容 307

5.13.2 明細(xì)科目設(shè)置 307

5.13.3 主要業(yè)務(wù)處理 307

1．計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用 307

2．確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 307

3．結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 308

5.13.4 專業(yè)素養(yǎng) 308

1．企業(yè)所得稅稅率 308

2．所得稅費(fèi)用的計(jì)算 308

5.13.5 案例再現(xiàn) 309

5.14　以前年度損益調(diào)整 310

5.14.1 核算內(nèi)容 310

5.14.2 明細(xì)科目設(shè)置 310

5.14.3 主要業(yè)務(wù)處理 310

1．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的損益調(diào)整 310

2．非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的損益調(diào)整 311

5.14.4 專業(yè)素養(yǎng) 312

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng) 312

5.14.5 案例再現(xiàn) 313

5.15　你問我答 314

1．商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售

退回賬務(wù)處理的區(qū)別 314

2．營(yíng)業(yè)外收入涉及的增值稅繳納 315

3．“營(yíng)改增”后“稅金及附加”科目的

核算內(nèi)容 315

下篇 行業(yè)應(yīng)用

第6章 商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

6.1　商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 318

6.1.1 商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容 318

1．采購(gòu)成本 318

2．儲(chǔ)存成本 319

3．銷售收入 319

4．銷售費(fèi)用 319

6.1.2 商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般流程 319

6.1.3 商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的必備基礎(chǔ) 319

1．核算方法 320

2．銷售方式 321

6.2　商業(yè)企業(yè)特定會(huì)計(jì)科目設(shè)置 322

6.2.1 受托代銷商品 322

1．“受托代銷商品”科目的核算內(nèi)容 322

2．受托代銷商品的核算步驟 322

6.2.2 受托代銷商品款 323

6.2.3 商品進(jìn)銷差價(jià) 323

6.2.4 商品削價(jià)準(zhǔn)備 324

1．商品削價(jià)準(zhǔn)備的核算科目 324

2．商品削價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 324

6.2.5 發(fā)出商品 326

6.3　商業(yè)企業(yè)特定業(yè)務(wù)處理 326

6.3.1 零售商品業(yè)務(wù)的處理 326

1．購(gòu)進(jìn)零售商品 326

2．銷售零售商品 328

3．儲(chǔ)存零售商品 330

6.3.2 批發(fā)商品業(yè)務(wù)的處理 330

1．購(gòu)進(jìn)批發(fā)商品 330

2．銷售批發(fā)商品 332

3．儲(chǔ)存批發(fā)商品 333

6.3.3 農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的處理 333

1．收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品 333

2．挑選整理農(nóng)副產(chǎn)品 336

3．調(diào)撥銷售農(nóng)副產(chǎn)品 337

4．儲(chǔ)存農(nóng)副產(chǎn)品 338

6.3.4 受托代銷業(yè)務(wù)的處理 339

1．視同買斷方式 339

2．收取手續(xù)費(fèi)方式 339

6.4　你問我答 341

1．銷售免稅商品的會(huì)計(jì)處理 341

2．受托代銷業(yè)務(wù)增值稅的繳納 342

第7章 建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算

7.1　建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 344

7.1.1 建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容 344

1．建筑產(chǎn)品的特點(diǎn) 344

2．建筑產(chǎn)品生產(chǎn)的特點(diǎn) 345

3．建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特殊性 346

7.1.2 建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般流程 347

7.1.3 建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的必備基礎(chǔ) 347

1．材料物資 347

2．裝置設(shè)施 348

3．工程成本 349

4．工程價(jià)款結(jié)算 350

7.2　建筑施工企業(yè)特定會(huì)計(jì)科目設(shè)置 350

7.2.1 臨時(shí)設(shè)施 350

1．“固定資產(chǎn)——臨時(shí)設(shè)施”科目的核算內(nèi)容 351

2．臨時(shí)設(shè)施價(jià)值的攤銷 351

7.2.2 臨時(shí)設(shè)施攤銷 351

1．“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目的核算內(nèi)容 351

2．臨時(shí)設(shè)施攤銷的計(jì)算 351

7.2.3 臨時(shí)設(shè)施清理 352

1．“臨時(shí)設(shè)施清理”科目的核算內(nèi)容 352

2．臨時(shí)設(shè)施清理的注意事項(xiàng) 352

7.2.4 機(jī)械作業(yè) 352

1．“機(jī)械作業(yè)”科目的核算內(nèi)容 352

2．機(jī)械作業(yè)費(fèi)用的歸集 352

3．機(jī)械作業(yè)成本的分配 353

7.2.5 工程施工 354

1．“工程施工”科目的核算內(nèi)容 354

2．“工程施工”明細(xì)科目設(shè)置 354

7.2.6 工程結(jié)算 356

1．“工程結(jié)算”科目的核算內(nèi)容 356

2．“工程結(jié)算”科目的性質(zhì) 356

7.3　建筑施工企業(yè)特定業(yè)務(wù)處理 356

7.3.1 周轉(zhuǎn)材料業(yè)務(wù)的處理 357

1．周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法 357

2．周轉(zhuǎn)材料的科目設(shè)置 358

3．周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理 358

7.3.2 臨時(shí)設(shè)施業(yè)務(wù)的處理 360

1．搭建臨時(shí)設(shè)施 361

2．?dāng)備N臨時(shí)設(shè)施 361

3．清理臨時(shí)設(shè)施 361

7.3.3 工程成本的處理 363

1．歸集工程成本 363

2．結(jié)轉(zhuǎn)工程成本 364

7.3.4 工程價(jià)款結(jié)算的處理 366

1．預(yù)收工程價(jià)款 366

2．結(jié)算已完工進(jìn)度款 366

3．工程竣工結(jié)算 366

7.4　你問我答 368

1．“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的設(shè)置 368

2．勞務(wù)公司提供派遣服務(wù)的增值稅規(guī)定 369

3．不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法 370

第8章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算

8.1　金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 372

8.1.1 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容 372

1．金融企業(yè)的構(gòu)成 372

2．金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法 373

3．金融企業(yè)的賬務(wù)組織 374

8.1.2 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般流程 376

8.1.3 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的必備基礎(chǔ) 376

1．銀行存款賬戶的對(duì)賬與銷戶 377

2．商業(yè)銀行存款利息計(jì)算的一般規(guī)定 377

3．商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù) 378

4．商業(yè)銀行的支付結(jié)算業(yè)務(wù) 381

5．商業(yè)銀行的外匯業(yè)務(wù) 383

6．證券公司的常見業(yè)務(wù) 384

8.2　金融企業(yè)特定會(huì)計(jì)科目設(shè)置 385

8.2.1 商業(yè)銀行特定科目設(shè)置 385

1．存放中央銀行款項(xiàng)與向中央銀行借款 385

2．存放同業(yè)與同業(yè)存放 386

3．吸收存款 386

4．利息支出與利息收入 386

5．貼現(xiàn)資產(chǎn)與貼現(xiàn)負(fù)債 387

6．貸款 387

7．貸款損失準(zhǔn)備 388

8．拆出資金與拆入資金 388

9．貨幣兌換 389

8.2.2 證券公司特定科目設(shè)置 389

1．結(jié)算備付金 389

2．代理買賣證券款 390

3．代理承銷證券款 390

4．買入返售金融資產(chǎn) 390

5．賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 390

6．代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)與代理業(yè)務(wù)負(fù)債 390

8.3　金融企業(yè)特定業(yè)務(wù)處理 391

8.3.1 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的處理 391

1．單位存款業(yè)務(wù)的處理 391

2．儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的處理 392

8.3.2 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的處理 393

1．發(fā)放貸款 393

2．確認(rèn)貸款利息 394

3．收回貸款 394

4．發(fā)生減值損失貸款的核算 394

8.3.3 商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的處理 395

1．出納現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理 395

2．出納現(xiàn)金短款的處理 396

8.3.4 商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)的處理 396

1．買入外匯的處理 396

2．賣出外匯的處理 396

8.3.5 金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)的處理 397

1．異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù) 397

2．同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 397

3．商業(yè)銀行與人民銀行往來業(yè)務(wù) 398

8.3.6 證券公司主要業(yè)務(wù)的處理 399

1．承銷證券業(yè)務(wù) 399

2．拆出資金業(yè)務(wù) 401

3．買入返售金融資產(chǎn) 402

4．賣出回購(gòu)金融資產(chǎn) 403

8.4　你問我答 403

1．其他類型金融企業(yè)特定會(huì)計(jì)科目設(shè)置 403

2．“營(yíng)改增”后金融企業(yè)對(duì)增值稅的

核算 404

3．證券公司受托管理資產(chǎn)的核算 404

第9章 外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

9.1　外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 406

9.1.1 外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容 406

1．貿(mào)易術(shù)語 406

2．國(guó)際結(jié)算 407

3．外匯 408

4．進(jìn)口物資與出口物資價(jià)格的確定 409

9.1.2 外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般流程 410

9.1.3 外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的必備基礎(chǔ) 410

1．三種主要貿(mào)易術(shù)語價(jià)格之間的換算 410

2．外幣業(yè)務(wù)的核算 412

3．進(jìn)口業(yè)務(wù) 413

4．出口業(yè)務(wù) 413

5．出口貨物增值稅退（免）稅規(guī)定 413

9.2　外貿(mào)企業(yè)特定會(huì)計(jì)科目設(shè)置 414

9.2.1 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 414

1．銀行存款——外匯存款 414

2．庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 414

3．在途物資——進(jìn)口商品采購(gòu) 414

4．發(fā)出商品——代運(yùn)和發(fā)出商品 414

5．應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款 415

6．其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款 415

9.2.2 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 415

1．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 415

2．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 415

3．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 415

4．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 415

5．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 415

6．應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 416

9.2.3 損益類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 416

1．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)進(jìn)口（出口）銷售收入 416

2．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)進(jìn)口（出口）銷售成本 416

3．其他業(yè)務(wù)收入——代理進(jìn)口（出口）收入 416

4．營(yíng)業(yè)外收入——進(jìn)口索賠收入與營(yíng)業(yè)外支出——出口理賠支出 416

9.3　外貿(mào)企業(yè)特定業(yè)務(wù)處理 416

9.3.1 外匯業(yè)務(wù)的處理 417

1．逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法下匯兌差額的處理 417

2．集中結(jié)轉(zhuǎn)法下匯兌差額的處理 417

9.3.2 進(jìn)口業(yè)務(wù)的處理 418

1．自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù) 418

2．代理進(jìn)口業(yè)務(wù) 422

9.3.3 出口業(yè)務(wù)的處理 424

1．自營(yíng)出口業(yè)務(wù) 424

2．代理出口業(yè)務(wù) 424

9.3.4 出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)的處理 426

9.4　你問我答 427

1．出口商品銷售退回的會(huì)計(jì)處理 427

2．對(duì)外索賠款與對(duì)外理賠款的會(huì)計(jì)處理 428

第 10章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

10.1　事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 430

10.1.1 事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu) 430

1．管理崗位 430

2．專業(yè)技術(shù)崗位 430

3．工勤技能崗位 430

10.1.2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系 431

10.1.3 事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 431

10.2　事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置 431

10.2.1 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 432

1．貨幣資金 432

2．短期投資 433

3．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 433

4．存貨 433

5．長(zhǎng)期投資 434

6．固定資產(chǎn) 434

7．在建工程 434

8．無形資產(chǎn) 434

10.2.2 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 434

1．短期借款 434

2．應(yīng)繳款項(xiàng) 434

3．應(yīng)付職工薪酬 435

4．應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 435

5．長(zhǎng)期借款 436

6．長(zhǎng)期應(yīng)付款 436

10.2.3 凈資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 436

1．財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 436

2．非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 436

3．事業(yè)基金 437

4．非流動(dòng)資產(chǎn)基金 437

5．專用基金 438

10.2.4 收入類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 438

1．財(cái)政補(bǔ)助收入 438

2．事業(yè)收入 438

3．上級(jí)補(bǔ)助收入 438

4．附屬單位上繳收入 438

5．經(jīng)營(yíng)收入 439

6．其他收入 439

10.2.5 支出類會(huì)計(jì)科目設(shè)置 439

1．事業(yè)支出 439

2．上繳上級(jí)支出 439

3．對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 439

4．經(jīng)營(yíng)支出 439

5．其他支出 440

10.3　事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)處理 440

10.3.1 國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的處理 440

1．財(cái)政直接支付 440

2．財(cái)政授權(quán)支付的程序與賬務(wù)處理 441

10.3.2 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理 442

1．取得固定資產(chǎn) 443

2．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 445

3．固定資產(chǎn)的處置 445

10.3.3 無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理 446

1．無形資產(chǎn)的取得 446

2．計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷 446

3．無形資產(chǎn)的處置 446

10.3.4 長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的處理 447

1．長(zhǎng)期投資的取得 447

2．長(zhǎng)期投資持有期間的收益 448

3．長(zhǎng)期投資的處置 448

10.3.5 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配業(yè)務(wù)的處理 449

1．財(cái)政補(bǔ)助的結(jié)轉(zhuǎn) 449

2．財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn) 450

3．非財(cái)政補(bǔ)助的結(jié)轉(zhuǎn) 450

4．非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn) 451

10.4　你問我答 454

1．存貨的實(shí)際成本 454

2．導(dǎo)致事業(yè)單位與企業(yè)單位會(huì)計(jì)處理存在差異的原因 454

附錄1 “營(yíng)改增”后企業(yè)主要稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 455

附錄2 “營(yíng)改增”后稅費(fèi)計(jì)算熱點(diǎn)問題解答 4582100433B

《會(huì)計(jì)科目設(shè)置與應(yīng)用大全書》以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為基礎(chǔ)編寫而成。全書共分為上、下兩篇，上篇為“通用科目”，按照資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類科目的順序詳細(xì)介紹83 個(gè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與應(yīng)用，具體內(nèi)容包括各會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容、明細(xì)科目設(shè)置、主要業(yè)務(wù)處理，以及與該會(huì)計(jì)科目相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用案例等；下篇為“行業(yè)應(yīng)用”，詳細(xì)介紹商業(yè)企業(yè)、建筑企業(yè)、金融企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以及事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方法，具體內(nèi)容包括各企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算的基本流程，以及該行業(yè)會(huì)計(jì)核算中特定會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理等。

《會(huì)計(jì)科目設(shè)置與應(yīng)用大全書》可作為廣大財(cái)會(huì)人員提高工作效率、精進(jìn)業(yè)務(wù)的案頭工具書，也可作為各高校、會(huì)計(jì)培訓(xùn)班的輔導(dǎo)書。

會(huì)計(jì)科目作為反映會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成及其變化情況和為投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者等提供會(huì)計(jì)信息的重要手段，在其設(shè)置過程中，應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，并滿足下列原則：

1．全面性

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的科學(xué)分類，因此，設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須從會(huì)計(jì)對(duì)象出發(fā)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的各個(gè)方面。全面性有兩個(gè)含義：①設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要全面，使會(huì)計(jì)對(duì)象的任何一個(gè)方面和過程都能通過會(huì)計(jì)科目得到正確反映；②每個(gè)會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容要全面，不能有遺漏，但也不能重復(fù)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一，要在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容做進(jìn)一步分類，達(dá)到全面而且滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，以及有關(guān)方面信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要。

2．通用性

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)核算指標(biāo)是國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的依據(jù)之一，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)盡可能與統(tǒng)計(jì)指標(biāo)相銜接、相配合，以滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，并滿足有關(guān)各方了解單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，同時(shí)，還要滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)，以便編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，查閱賬目。

3．可操作性及相對(duì)穩(wěn)定性

各單位設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，其核算內(nèi)容和核算方法的規(guī)定要具體、簡(jiǎn)明通俗，便于實(shí)施，并注意設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，使不同時(shí)期的核算指標(biāo)具有可比性。企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)汁報(bào)表指標(biāo)的匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。

4．會(huì)計(jì)科目名稱力求簡(jiǎn)明扼要，內(nèi)容確切

每一科目，原則上反映一項(xiàng)內(nèi)容，各科目之間不能互相混淆。企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目名稱。

通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門別類地記在賬上，清楚地為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)外部有關(guān)方面提供一系列具體的分類數(shù)量指標(biāo)。對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)來說，通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目，還可以把價(jià)值形式的綜合核算和財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物核算有機(jī)地結(jié)合起來，從而有效地控制財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物形態(tài)。為了全面、系統(tǒng)、分類核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況以及由此引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化情況，各單位都要合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄和提供各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中具有重要的意義。

①會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。復(fù)式記賬要求每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。

②會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)憑證是確定所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入何種會(huì)計(jì)科目以及分門別類登記賬簿的依據(jù)。

③會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查等提供了前提條件。通過會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，有助于成本核算，使各成本計(jì)算成為可能；而通過賬面記錄與實(shí)際結(jié)存的核對(duì)，又對(duì)財(cái)產(chǎn)清查，保證賬實(shí)相符提供了必要的條件。

④會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。會(huì)計(jì)科目是提供會(huì)計(jì)信息的主要手段，為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及其提供的及時(shí)性，會(huì)計(jì)報(bào)表中的許多項(xiàng)目與有關(guān)會(huì)計(jì)科目是一致的，并要根據(jù)會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額和余額填列。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是將企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算所需要使用的會(huì)計(jì)科目錄人到系統(tǒng)中，并按照企業(yè)核算要求和業(yè)務(wù)要求，對(duì)每個(gè)科目的核算屬性進(jìn)行設(shè)置。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目是填制會(huì)計(jì)憑證、記賬、編制報(bào)表等各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。增加、修改或刪除會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)通常會(huì)提供預(yù)置的會(huì)計(jì)科目。用戶可以直接引入系統(tǒng)提供的預(yù)置會(huì)計(jì)科目，在此基礎(chǔ)上根據(jù)需要，增加、修改、刪除會(huì)計(jì)科目。如果企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)科目與預(yù)置的會(huì)計(jì)科目相差我多，用戶也可以根據(jù)需要自行設(shè)置全部會(huì)計(jì)科目。2100433B