內(nèi)部審計具體準則第22號-內(nèi)部審計的獨立性與客觀性第三章獨立性

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免應(yīng)由組織董事會或最高管理層經(jīng)過適當?shù)某绦虼_定，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)直接向董事會或最高管理層負責。

第十條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過內(nèi)部審計章程的制定明確其職責和權(quán)限范圍，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準，以確保內(nèi)部審計活動不受到組織內(nèi)其他部門的干涉和限制。

第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向董事會或最高管理層提交審計報告及工作報告，并在日常工作中與其保持有效的溝通。

第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人有權(quán)出席或參加由董事會或最高管理層舉行的與審計、財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，并積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

第十九條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第二十條本準則自2006年7月1日起施行。

第十三條內(nèi)部審計人員在進行審計活動前，應(yīng)主動對客觀性進行評估，一般可以采用以下步驟：

（一）識別可能損害客觀性的因素；

（二）評估這些因素影響的嚴重性；

（三）向?qū)徲嬳椖控撠熑嘶騼?nèi)部審計機構(gòu)負責人報告，采取措施降低這些因素的影響；

（四）向董事會或最高管理層報告或披露有關(guān)客觀性受損的情況。

第十四條內(nèi)部審計人員在識別可能損害客觀性的因素時，應(yīng)重點考慮以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計人員審查和評價自己以前負責的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制；

（二）內(nèi)部審計人員與被審計單位存在直接的經(jīng)濟利益關(guān)系；

（三）內(nèi)部審計人員與被審計單位管理層有密切的私人關(guān)系；

（四）內(nèi)部審計人員與被審計單位有長期合作關(guān)系；

（五)內(nèi)部審計人員對于被審計單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；

（六）內(nèi)部審計人員對于審計項目存有認知上的偏見；

（七）內(nèi)部審計人員遭受來自機構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；

（八）內(nèi)部審計范圍受到限制。

第十五條內(nèi)部審計人員識別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對這些因素的嚴重性進行評估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。

第十六條當發(fā)現(xiàn)存在嚴重損害客觀性的因素時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向?qū)徲嬳椖控撠熑嘶騼?nèi)部審計機構(gòu)負責人報告客觀性受損的情況。

第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)采取以下主要措施保證客觀性：

（一）加強人力資源管理，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力；

（二）增派內(nèi)部審計人員參加審計項目，并進行適當分工；

（三）采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組；

（四）建立適當、有效的激勵機制；

（五）制定并實施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序；

（六）停止執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時向董事會或最高管理層報告。

第十八條在客觀性受到嚴重損害的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)及時向董事會或最高管理層報告，披露客觀性受損的具體情況。

第四條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)采取措施保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性以及內(nèi)部審計人員的客觀性，以確保審計目的的實現(xiàn)。

第五條內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性主要受機構(gòu)與董事會或最高管理層關(guān)系的影響，并需要依靠規(guī)范的機構(gòu)管理工作得以保證。具體而言，受到以下因素的影響：

（一）董事會或最高管理層的支持；

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的管理體制；

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的權(quán)責范圍；

（四）內(nèi)部審計活動受到的外在壓力以及干涉程度；

（五）其他可能影響內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性的因素。

第六條加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性能夠促進內(nèi)部審計人員客觀性的提高。除了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性之外，內(nèi)部審計人員的客觀性還受到以下因素的影響：

（一）內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)；

（二）內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

（三）內(nèi)部審計活動中是否存在利益沖突的狀況；

（四）其他可能影響內(nèi)部審計人員客觀性的因素。

第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)提高職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，避免利益沖突，并主動采取措施保證客觀性。2100433B

第1章 緒論

第2章 內(nèi)部審計基本準則

第3章 中國內(nèi)部審計準則序言

第4章 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

第5章 內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃

第6章 內(nèi)部審計具體準則第2號——審計通知書

第7章 內(nèi)部審計具體準則第3號——審計證據(jù)

第8章 內(nèi)部審計具體準則第4號——審計工作底稿

第9章 內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計

第10章 內(nèi)部審計具體準則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告

第11章 內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告

第12章 內(nèi)部審計具體準則第8號——后續(xù)審計

第13章 內(nèi)部審計具體準則第9號——內(nèi)部審計督導

第14章 內(nèi)部審計具體準則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)

第15章 內(nèi)部審計具體準則第1l號——結(jié)果溝通

第16章 內(nèi)部審計具體準則第12號——遵循性審計

第17章 內(nèi)部審計具體準則第13號——評價外部審計工作質(zhì)量

第18章 內(nèi)部審計具體準則第14號——利用外部專家服務(wù)

第19章 內(nèi)部審計具體準則第15號——分析性復核

第20章 內(nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計

第21章 內(nèi)部審計具體準則第17號——重要性與審計風險

第22章 內(nèi)部審計具體準則第18號——審計抽樣

第23章 內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制

第24章 內(nèi)部審計具體準則第20號——人際關(guān)系

第25章 內(nèi)部審計具體準則第21號——內(nèi)部審計的控制自我評估法

第26章 內(nèi)部審計具體準則第22號——獨立性與客觀性

第27章 內(nèi)部審計具體準則第23號——內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系

第28章 內(nèi)部審計具體準則第24號——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

第29章 內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號——建設(shè)項目內(nèi)部審計

第30章 內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——物資采購審計2100433B

序言

關(guān)于中國內(nèi)部審計準則制定的若干問題(代前言)

第一篇 中國內(nèi)部審計規(guī)定

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》起草說明

第二篇 中國內(nèi)部審計準則

中國內(nèi)部審計準則序言

內(nèi)部審計基本準則

內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃

內(nèi)部審計具體準則第2號——審計通知書

內(nèi)部審計具體準則第3號——審計證據(jù)

內(nèi)部審計具體準則第4號——審計工作底稿

內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計

內(nèi)部審計具體準則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告

內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告

內(nèi)部審計具體準則第8號——后續(xù)審計

內(nèi)部審計具體準則第9號——內(nèi)部審計督導

內(nèi)部審計具體準則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)

內(nèi)部審計具體準則第11號——結(jié)果溝通

內(nèi)部審計具體準則第12號——遵循性審計

內(nèi)部審計具體準則第13號——評價外部審計工作質(zhì)量

內(nèi)部審計具體準則第14號——利用外部專家服務(wù)

內(nèi)部審計具體準則第15號——分析性復核

內(nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計

內(nèi)部審計具體準則第17號——重要性與審計風險

內(nèi)部審計具體準則第18號——審計抽樣

內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制

內(nèi)部審計具體準則第20號——人際關(guān)系

內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號——建設(shè)項目審計

內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——物資采購審計

中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會(2000～2004年)

中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會(2005年)

第三篇 中國內(nèi)部審計準則釋義

《內(nèi)部審計基本準則》釋義

《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第1號——審計計劃》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第2號——審計通知書》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第3號——審計證據(jù)》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第4號——審計工作底稿》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第6號——舞弊的預(yù)防、檢查與報告)釋義

《內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第8號——后續(xù)審計》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第9號——內(nèi)部審計督導》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào))釋義

《內(nèi)部審計具體準則第11號——結(jié)果溝通>釋義

《內(nèi)部審計具體準則第12號——遵循性審計》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第13號——評價外部審計工作質(zhì)量》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第14號——利用外部專家服務(wù)>釋義

《內(nèi)部審計具體準則第15號——分析性復核》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第17號——重要性與審計風險》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第18號——審計抽樣》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》釋義

《內(nèi)部審計具體準則第20號——人際關(guān)系》釋義

后記

致謝2100433B

客觀性原則

《內(nèi)部審計具體準則第7號——審計報告》第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告”。即審計報告應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項。審計依據(jù)、標準不明確的事項，以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽?，事實不清的問題都不應(yīng)該在審計報告中評價。

重要性原則

審計報告應(yīng)突出重點，以點采面，充分考慮審計風險水平，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。審計評價要圍繞預(yù)定的審計目標開展，不可擴大審計范圍。

簡潔易懂原則

審計報告文字措辭要“明確、簡練”。從內(nèi)部審計報告的利用來看，“明確”是指寫出的報告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做，“簡練”是指內(nèi)部審計報告一定要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容。