納雍縣煤炭產(chǎn)量稅費(fèi)監(jiān)控系統(tǒng)及稅費(fèi)征收管理暫行辦法實(shí)施時(shí)間

第五十八條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。

第一章 總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)煤炭法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《貴州省煤炭經(jīng)營(yíng)管理辦法》、《貴州省煤炭企業(yè)煤炭產(chǎn)品稅費(fèi)征收管理辦法》、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā) [2005] 153號(hào)）、 《省人民政府辦公廳關(guān)于構(gòu)建全省主要產(chǎn)煤區(qū)煤炭稅收征管協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制的意見(jiàn)》（黔府辦發(fā) [2009] 17號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 納雍縣煤炭稅費(fèi)及產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱監(jiān)控系統(tǒng)）采用國(guó)際上先進(jìn)的稱重技術(shù)，通過(guò)在煤礦及驗(yàn)票處安裝稱重裝置，同時(shí)安裝視頻監(jiān)控或圖像抓拍設(shè)備對(duì)稱重過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將圖像和數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)奖O(jiān)控中心，通過(guò)監(jiān)控中心對(duì)各煤礦產(chǎn)量及驗(yàn)票處稅費(fèi)征收數(shù)據(jù)的整理、統(tǒng)計(jì)、分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭稅費(fèi)的精細(xì)化管理。

第三條 監(jiān)控系統(tǒng)的操作應(yīng)用由納雍縣煤炭產(chǎn)量及稅費(fèi)監(jiān)控中心（以下簡(jiǎn)稱監(jiān)控中心）統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，指揮協(xié)調(diào)。監(jiān)控中心設(shè)在納雍縣地稅局和納雍縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)征收領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱稅征辦），具體工作由地稅局和稅征辦組織實(shí)施。

第四條 監(jiān)控系統(tǒng)由政府投資建設(shè)，所有權(quán)屬于納雍縣人民政府，系國(guó)有資產(chǎn)。各企業(yè)及稅征辦要加強(qiáng)管理和維護(hù)，發(fā)揮使用效率，有關(guān)部門(mén)要強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)，嚴(yán)厲查處和打擊盜竊及破壞監(jiān)控設(shè)施的行為，確保監(jiān)控系統(tǒng)的正常運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條 本辦法適用于納雍縣征收管理范圍內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)、加工、經(jīng)營(yíng)的納稅人。

第二章 監(jiān)控系統(tǒng)的安裝

第六條 凡在我縣從事煤炭生產(chǎn)的單位（以下簡(jiǎn)稱納稅人）及各驗(yàn)票處，必須安裝監(jiān)控系統(tǒng)，接受相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督和管理。

第七條 煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的安裝分期分批進(jìn)行，計(jì)劃分三批安裝結(jié)束。在建及新建礦井應(yīng)于煤礦主運(yùn)輸巷道成形、運(yùn)輸軌道或皮帶安裝固定之日起15日內(nèi)，向監(jiān)控中心申請(qǐng)?zhí)顖?bào)《煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)安裝申請(qǐng)表》。

第八條 監(jiān)控中心在接到煤礦填報(bào)的《煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)安裝申請(qǐng)表》后，應(yīng)在5日內(nèi)認(rèn)真審核申請(qǐng)事項(xiàng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，確認(rèn)無(wú)誤后簽署意見(jiàn)，及時(shí)通知監(jiān)控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)單位，統(tǒng)籌安排系統(tǒng)設(shè)備盡快安裝。

第九條 技術(shù)服務(wù)和安裝單位，要按技術(shù)要求組織設(shè)備設(shè)施進(jìn)行安裝，有關(guān)部門(mén)要聯(lián)合組織嚴(yán)格驗(yàn)收，確保監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和正常運(yùn)行。

第十條 有下列情形之一的，應(yīng)到監(jiān)控中心辦理注銷監(jiān)控系統(tǒng)手續(xù)：

（一）煤礦整合重建，依法注銷整合礦井稅務(wù)登記證，終止納稅義務(wù)的；

（二）企業(yè)破產(chǎn)倒閉，依法注銷稅務(wù)登記證，終止納稅義務(wù)的；

（三）因政策原因被強(qiáng)制封停的；

（四）煤礦因資源枯竭閉礦封井的；

（五）驗(yàn)票處調(diào)整取消不再設(shè)立的。

第三章 設(shè)備管理

一 煤炭企業(yè)管理

第十一條 納稅人應(yīng)為監(jiān)控系統(tǒng)的安裝調(diào)試提供工作便利，以保障安裝調(diào)試工作的順利進(jìn)行和監(jiān)控系統(tǒng)的正常、精確運(yùn)行，不得阻擾或者給安裝人為設(shè)置障礙。

第十二條 所有煤礦企業(yè)必須和國(guó)稅局、地稅局、公安局、安監(jiān)局、財(cái)政局、稅征辦簽訂安裝管理協(xié)議。

第十三條 煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)，包括煤炭稱重傳感系統(tǒng)、數(shù)據(jù)處理傳輸系統(tǒng)、視頻監(jiān)控系統(tǒng)等設(shè)備，所有權(quán)屬于納雍縣人民政府，系國(guó)有資產(chǎn)。煤礦企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備的安全，應(yīng)配備專人對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，防止監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備丟失、被盜和損壞。

因人為破壞、擅自拆除、損壞監(jiān)控系統(tǒng)等，造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行、不能修復(fù)的，納稅人照原價(jià)賠償損失，并承擔(dān)新設(shè)備的購(gòu)買費(fèi)用和運(yùn)輸、安裝、調(diào)試及人員的往返費(fèi)用；可以修復(fù)的，維修材料費(fèi)用及維修人員往返費(fèi)用由納稅人承擔(dān)。

第十四條 該監(jiān)控系統(tǒng)屬于高精密科技產(chǎn)品，嚴(yán)禁對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)施如下違反規(guī)定的操作：

（一）撞擊、敲打、高溫烘烤或者用水浸泡；

（二）擅自損毀或者未經(jīng)監(jiān)控中心批準(zhǔn)擅自拆卸、改動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)；

（三）在監(jiān)控系統(tǒng)的供電線路上插接其他設(shè)備或者故意切斷供電線路；

（四）擅自拆斷監(jiān)控系統(tǒng)連線；

（五）采取非法手段規(guī)避、干擾監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)控。

第十五條 當(dāng)監(jiān)控系統(tǒng)因客觀原因（如斷電、浸水、安全事故等）發(fā)生明顯故障時(shí)，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2小時(shí)內(nèi)報(bào)告監(jiān)控中心，以便監(jiān)控中心及時(shí)通知技術(shù)服務(wù)站進(jìn)行維修；在監(jiān)控系統(tǒng)保修期間，如屬人為損壞造成的維修費(fèi)用，由煤礦企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

第十六條 煤礦企業(yè)發(fā)生監(jiān)控系統(tǒng)丟失、被盜、損毀等情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于2小時(shí)內(nèi)向監(jiān)控中心進(jìn)行電話報(bào)告，24小時(shí)內(nèi)補(bǔ)充書(shū)面報(bào)告，并重新購(gòu)置監(jiān)控系統(tǒng)，以保證生產(chǎn)過(guò)程中正常使用。

第十七條 嚴(yán)禁煤礦企業(yè)采取非法手段逃避、干擾監(jiān)控和其他方式不通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)出煤。當(dāng)監(jiān)控系統(tǒng)安裝調(diào)試交付使用后，納稅人需要進(jìn)行井筒、軌道、皮帶改造和生產(chǎn)設(shè)備更換涉及到監(jiān)控系統(tǒng)安裝的設(shè)備時(shí)，應(yīng)在10日前書(shū)面報(bào)告監(jiān)控中心，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。未獲得批準(zhǔn)私自更改軌道或皮帶下終端傳感器組件的安裝結(jié)構(gòu)、軌道或皮帶改造和更換設(shè)備，造成已安裝監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備失去效用的，納稅人按照原價(jià)賠償損失，并承擔(dān)新設(shè)備的購(gòu)買費(fèi)用和運(yùn)輸、安裝、調(diào)試及人員的往返費(fèi)用。

第十八條 煤礦企業(yè)發(fā)生技改、挖掘新井、開(kāi)拓延伸、停工檢修等原因，須停電致使監(jiān)控系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行24小時(shí)以上（含24小時(shí)）以及政策性停產(chǎn)等情形時(shí)，必須在情況發(fā)生前以書(shū)面方式向監(jiān)控中心報(bào)告。

監(jiān)控系統(tǒng)因煤礦企業(yè)保管不善發(fā)生丟失、被盜或人為損毀等情況，在系統(tǒng)重新安裝或修復(fù)期間，煤礦企業(yè)每天的煤炭產(chǎn)量按上月監(jiān)測(cè)記錄中產(chǎn)量最高的五天平均產(chǎn)量的三倍計(jì)算。

監(jiān)控系統(tǒng)因設(shè)備自身故障需修復(fù)的，在系統(tǒng)修復(fù)期間，煤礦企業(yè)每天的煤炭產(chǎn)量按前五天平均產(chǎn)量計(jì)算。

第十九條 煤礦企業(yè)在巷道掘進(jìn)、布置工作面或進(jìn)行其他作業(yè)大量產(chǎn)出煤矸石及其它雜質(zhì)的，應(yīng)提前5天向監(jiān)控中心申報(bào)。煤矸石應(yīng)集中堆放，每月向地稅局和監(jiān)控中心申報(bào)核實(shí)，若經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)核查無(wú)煤矸的，不予認(rèn)可矸石數(shù)量。

二 監(jiān)控中心管理

第二十條 監(jiān)控中心應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行的維護(hù)工作，保證監(jiān)控系統(tǒng)正常運(yùn)行，及時(shí)處理網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第二十一條 監(jiān)控中心管理人員應(yīng)熟練掌握監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)等操作，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)操作規(guī)程，嚴(yán)禁修改系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)，按日作好監(jiān)測(cè)分析記錄，對(duì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、故障原因及排除措施、結(jié)果等內(nèi)容做好監(jiān)測(cè)分析記錄。

管理人員在監(jiān)控設(shè)備發(fā)生故障后，應(yīng)于1個(gè)工作日內(nèi)會(huì)同設(shè)備維修人員到現(xiàn)場(chǎng)查找故障原因，及時(shí)排出故障，保證監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的連續(xù)、完整。

第二十二條 監(jiān)控中心應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控系統(tǒng)售后服務(wù)的監(jiān)督管理，定期檢查其服務(wù)質(zhì)量和維修記錄，督促設(shè)備供應(yīng)商完善服務(wù)，及時(shí)解決監(jiān)控系統(tǒng)使用中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證煤礦企業(yè)和驗(yàn)票處的正常使用。

第二十三條 國(guó)稅局、地稅局和監(jiān)控中心每月月底通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)測(cè)算出各煤礦企業(yè)煤炭實(shí)際產(chǎn)量，煤炭企業(yè)按月在申報(bào)期內(nèi)向國(guó)稅局、地稅局和稅征辦申報(bào)各項(xiàng)稅費(fèi)，稅務(wù)部門(mén)和監(jiān)控中心按照監(jiān)控系統(tǒng)產(chǎn)生的煤炭產(chǎn)量與各驗(yàn)票處及電煤運(yùn)銷公司的銷售數(shù)量、查驗(yàn)數(shù)量、《銷售證明》匯總數(shù)據(jù)，減除矸石產(chǎn)量進(jìn)行比對(duì)后，確定征收稅費(fèi)依據(jù)。

第二十四條 監(jiān)控中心應(yīng)高度重視煤礦企業(yè)、驗(yàn)票處對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備或服務(wù)的投訴，建立投訴受理、處理、反饋制度。

（一）設(shè)立《受理投訴登記表》，受理后及時(shí)通知設(shè)備供應(yīng)商。

（二）設(shè)備供應(yīng)商須于接到投訴通知后24小時(shí)內(nèi)解決落實(shí)煤礦企業(yè)、驗(yàn)票處投訴的問(wèn)題，并將落實(shí)情況反饋給監(jiān)控中心。

（三）監(jiān)控中心電話回訪煤礦企業(yè)和驗(yàn)票處，聽(tīng)取意見(jiàn)。對(duì)于投訴問(wèn)題仍沒(méi)有得到解決的，由監(jiān)控中心作好登記并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)反映，由監(jiān)控中心監(jiān)督設(shè)備供應(yīng)商的售后服務(wù)站負(fù)責(zé)解決。

第二十五條 監(jiān)控中心、各驗(yàn)票處工作人員人為損毀、干擾破壞監(jiān)控設(shè)施的，除承擔(dān)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，予以解聘或調(diào)出，造成重大損失的，追究法律責(zé)任。

第二十六條 紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要深入基層調(diào)查了解系統(tǒng)管理員、驗(yàn)票站工作人員、煤炭企業(yè)管理員履行職責(zé)的情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)督促整改并作出相應(yīng)處理。

第二十七條 監(jiān)控中心從國(guó)稅局、地稅局、財(cái)政局、安監(jiān)局、煤炭局等部門(mén)抽調(diào)人員組成，根據(jù)工作需要，下設(shè)相關(guān)工作機(jī)構(gòu)。

第二十八條 各煤礦必須如實(shí)按科目逐車填報(bào)地稅部門(mén)印發(fā)的《銷售證明》、地稅部門(mén)管理人員要按規(guī)定做好《銷售證明》的領(lǐng)取發(fā)放、匯總回收及管理工作。

三 設(shè)備供應(yīng)商管理

第二十九條 設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)銷售的產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任做出明確的承諾。

第三十條 設(shè)備供應(yīng)商的售后服務(wù)必須符合如下要求：

（一）負(fù)責(zé)監(jiān)控系統(tǒng)的安裝、培訓(xùn)、維護(hù)等售后服務(wù)工作；

（二）售后技術(shù)服務(wù)人員應(yīng)經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，并將售后服務(wù)站設(shè)立情況和人員情況報(bào)送監(jiān)控中心備案；

（三）監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，售后服務(wù)站應(yīng)在接到煤礦企業(yè)的服務(wù)請(qǐng)求或監(jiān)控中心的通知后5小時(shí)以內(nèi)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)、24小時(shí)內(nèi)完成維修（非常用配件損壞例外）；

（四）售后技術(shù)服務(wù)人員在進(jìn)行安裝、維修時(shí)，應(yīng)當(dāng)有系統(tǒng)管理員一同前往，同時(shí)填寫(xiě)《監(jiān)控系統(tǒng)檔案手冊(cè)》和《監(jiān)控系統(tǒng)維修記錄表》，準(zhǔn)確記錄監(jiān)控系統(tǒng)的安裝、維修、故障原因和零部件更換等情況，并由煤礦企業(yè)代表、售后服務(wù)人員和系統(tǒng)管理員共同簽字，以備檢查。

第三十一條 設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)虛心接受監(jiān)控中心和煤礦企業(yè)關(guān)于改進(jìn)監(jiān)控系統(tǒng)軟件升級(jí)和管理方面的建議，盡量完善服務(wù)體系。

第三十二條 監(jiān)控系統(tǒng)售后服務(wù)站工作人員工作期間必須佩戴胸卡標(biāo)明身份，并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，為煤礦企業(yè)進(jìn)行售后服務(wù)須經(jīng)監(jiān)控中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

售后服務(wù)人員對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備的維修及例行循檢工作必須有規(guī)范的記錄，并經(jīng)監(jiān)控中心簽字確認(rèn)。售后服務(wù)站要對(duì)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備、服務(wù)過(guò)程和相關(guān)資料實(shí)行檔案化管理。

第三十三條 監(jiān)控中心由地稅局和稅征辦共同管理。

第四章 信息資源開(kāi)發(fā)利用

第三十四條 監(jiān)控設(shè)備由監(jiān)控中心負(fù)責(zé)組織安裝、調(diào)試、使用、維修和維護(hù)，與煤炭管理相關(guān)的其他部門(mén)（各產(chǎn)煤鄉(xiāng)鎮(zhèn)、財(cái)政局、煤炭局、物價(jià)局、安監(jiān)局、稅務(wù)等）應(yīng)積極與監(jiān)控中心密切協(xié)作，配合管理。

第三十五條 各相關(guān)單位欲取得監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，應(yīng)經(jīng)分管副縣長(zhǎng)同意后，由監(jiān)控中心根據(jù)授權(quán)和相關(guān)單位的需要提供數(shù)據(jù)。

第三十六條 各相關(guān)單位在監(jiān)控中心取得的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，凡涉及煤炭企業(yè)商業(yè)機(jī)密的，必須嚴(yán)格為企業(yè)保密，不得將監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)作煤炭管理之外的其他用途。

第三十七條 監(jiān)控中心應(yīng)根據(jù)縣委、政府要求，綜合開(kāi)發(fā)利用監(jiān)控系統(tǒng)信息資源，為縣委、政府作決策參考，通過(guò)不斷完善，將監(jiān)控中心逐步建成全縣煤炭綜合管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享。

第五章 日常稅費(fèi)管理

第三十八條 監(jiān)控中心要做好監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的管理和應(yīng)用，每月5號(hào)前應(yīng)對(duì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，將監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)分納稅人的統(tǒng)計(jì)情況整理歸檔。

第三十九條 納稅人應(yīng)按日登記煤炭產(chǎn)銷量統(tǒng)計(jì)表，建立健全帳簿，如實(shí)記錄煤炭產(chǎn)、銷、存情況。

每月5號(hào)前，納稅人應(yīng)向監(jiān)控中心和地稅局報(bào)送經(jīng)駐礦特派員簽字認(rèn)可的《煤炭產(chǎn)、銷、存統(tǒng)計(jì)報(bào)告表》（附件二），如實(shí)報(bào)告上月煤炭產(chǎn)、銷、存情況。

地稅局和監(jiān)控中心收到納稅人報(bào)送的《煤炭產(chǎn)、銷、存統(tǒng)計(jì)報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)與監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，并簽署意見(jiàn)，并登記《納稅人監(jiān)控產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)、比對(duì)表》（附件三）。

第四十條 地稅局和監(jiān)控中心通過(guò)與煤礦磅房上傳數(shù)據(jù)，驗(yàn)票站及運(yùn)銷公司、電廠查驗(yàn)數(shù)據(jù)、地稅部門(mén)的《銷售證明》匯總數(shù)據(jù)和煤礦申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)結(jié)果正常的，同意申報(bào)；比對(duì)結(jié)果不正常，地稅局和監(jiān)控中心當(dāng)場(chǎng)向納稅人下達(dá)《納稅人監(jiān)控銷量差異告知書(shū)》。

第四十一條 納稅人接到《納稅人監(jiān)控銷量差異告知書(shū)》后，應(yīng)于2日內(nèi)向地稅局和監(jiān)控中心提交經(jīng)駐礦特派員簽字認(rèn)可的《煤炭監(jiān)控銷量差異申辯調(diào)整書(shū)》，并附相關(guān)證明材料，證實(shí)其申報(bào)銷量的真實(shí)性。

納稅人接到《納稅人監(jiān)控銷量差異告知書(shū)》后，未在2日內(nèi)提交《煤炭監(jiān)控銷量差異申辯調(diào)整書(shū)》及相關(guān)證明明材料的，則認(rèn)可監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為納稅人的真實(shí)產(chǎn)量，納稅人必須以此數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，向稅費(fèi)征收單位申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

地稅局和監(jiān)控中心在接到納稅人的《煤炭監(jiān)控產(chǎn)量差異申辯調(diào)整書(shū)》及相關(guān)證明材料后，應(yīng)在5日內(nèi)報(bào)縣政府組織相關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)，并確認(rèn)納稅人的當(dāng)月產(chǎn)、銷、存量，交納稅人簽字認(rèn)可。納稅人則以此數(shù)據(jù)為準(zhǔn)向稅費(fèi)征收單位申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

第四十二條 煤炭行業(yè)各種稅收由各煤礦分別向國(guó)稅局、地稅局申報(bào)繳納，煤調(diào)基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘保金及其它煤炭規(guī)費(fèi)向稅征辦申報(bào)繳納。具體操作流程為：稅務(wù)機(jī)關(guān)接到煤礦申報(bào)繳納的申請(qǐng)后，和產(chǎn)量監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)、內(nèi)外銷及電煤匯總銷量、《銷售證明》匯總數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)，由財(cái)政局帶頭召集相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一意見(jiàn)后，先征繳煤炭規(guī)費(fèi)，地稅征收工作人員憑規(guī)費(fèi)征收票據(jù)方可征繳地方稅收，規(guī)費(fèi)及地方稅收征收繳納均統(tǒng)一設(shè)在地稅局征收大廳，國(guó)稅收入在國(guó)稅局大廳繳納。

第四十三條 安監(jiān)局要安排各駐礦特派員對(duì)各煤礦煤炭產(chǎn)銷量、煤矸石、雜質(zhì)等進(jìn)行如實(shí)登記，對(duì)煤礦產(chǎn)量實(shí)施日常管理。

第四十四條 國(guó)稅局、地稅局、稅征辦、煤炭局、安監(jiān)局等相關(guān)部門(mén)應(yīng)聯(lián)合開(kāi)展對(duì)所管轄納稅人的煤礦監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行和煤炭種類及當(dāng)月平均銷售價(jià)格等情況進(jìn)行巡查，每月對(duì)每戶納稅人至少進(jìn)行一次巡查，并認(rèn)真填寫(xiě)巡查記錄（附件六），交納稅人簽字蓋章。

第四十五條 外銷煤炭產(chǎn)品過(guò)境時(shí)，仍統(tǒng)一先刷驗(yàn)準(zhǔn)運(yùn)卡，若已安裝產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的，查驗(yàn)《銷售證明》過(guò)磅復(fù)核噸位，在監(jiān)控系統(tǒng)上對(duì)復(fù)磅后誤差噸位作增減調(diào)整，若屬于未安裝產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)的，仍按原規(guī)定到稅征辦預(yù)存稅費(fèi)，過(guò)境刷卡下帳。

第六章 法律責(zé)任

第四十六條 納稅人發(fā)生的以下行為，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，其他相關(guān)部門(mén)各自依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，分別按照同行業(yè)最高稅、費(fèi)負(fù)擔(dān)率核定應(yīng)納稅費(fèi)，同時(shí)按照有關(guān)規(guī)定予以處罰：

（一）納稅人應(yīng)安裝而未安裝監(jiān)控系統(tǒng)的；

（二）納稅人未履行好監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備保管義務(wù)，致使監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行不正常的；

（三）納稅人申報(bào)的煤炭產(chǎn)銷量經(jīng)核實(shí)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第四十七條 納稅人有上列行為的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行立案查處，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他相關(guān)部門(mén)移送本部門(mén)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行查處，并各自依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）納稅人未按照本規(guī)定第三十七條、第三十八條、第三十九條規(guī)定申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)的；

（二）納稅人有其他作弊行為的。

第七章 處罰規(guī)定

第四十八條 所有處罰由國(guó)稅局、地稅局、公安局、安監(jiān)局和稅征辦依法實(shí)施。

第四十九條 煤礦企業(yè)未按照規(guī)定安裝、使用監(jiān)控系統(tǒng)，或者損毀、擅自改動(dòng)監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控中心及相關(guān)部門(mén)將依照有關(guān)規(guī)定實(shí)施處罰。

第五十條 煤礦企業(yè)有下列情形之一，造成申報(bào)的征收依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，國(guó)稅局、地稅局、安監(jiān)局、公安局、稅征辦等應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真組織人員核定其應(yīng)納稅費(fèi)，并實(shí)施處罰：

（一）未按規(guī)定安裝、使用監(jiān)控系統(tǒng)的；

（二）改變軌道、軌距、改變礦車的大小或者新開(kāi)出煤井口未按規(guī)定向監(jiān)控中心報(bào)告的；

（三）發(fā)生監(jiān)控系統(tǒng)丟失、被盜的；

（四）擅自拆卸、改動(dòng)和破壞監(jiān)控系統(tǒng)的；

（五）有不通過(guò)監(jiān)控系統(tǒng)出煤情形的；

（六）采取非法手段規(guī)避、干擾監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控的。

第五十一條 煤礦企業(yè)違反本規(guī)定導(dǎo)致不繳或者少繳稅費(fèi)的，地稅局、稅征辦除依照有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理外，對(duì)一般納稅人還應(yīng)依照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條的規(guī)定提請(qǐng)國(guó)稅局處理。

第五十二條 對(duì)工作中徇私舞弊，擅自變動(dòng)煤礦企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)信息或未經(jīng)批準(zhǔn)修改有關(guān)參數(shù)，造成多征或少征稅費(fèi)的管理員和工作人員，依照有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章予以嚴(yán)肅處理。

第五十三條 對(duì)不按照規(guī)定履行職責(zé)，導(dǎo)致稅費(fèi)流失或管理松懈的直接責(zé)任人，按照國(guó)家法律、法規(guī)追究責(zé)任。

第五十四條 設(shè)備供應(yīng)商發(fā)生下列情況之一的，監(jiān)控中心應(yīng)責(zé)令其在十日內(nèi)整改完畢，并要求其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人到監(jiān)控中心說(shuō)明情況：

（一）未按照規(guī)定的時(shí)限向煤礦企業(yè)發(fā)售安裝監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備和軟件的；

（二）未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)為煤礦企業(yè)和管理中心進(jìn)行培訓(xùn)的；

（三）一個(gè)月內(nèi)監(jiān)控中心接到煤礦企業(yè)投訴達(dá)到多起的；

（四）對(duì)接到煤礦或監(jiān)控中心轉(zhuǎn)告的投訴沒(méi)有按時(shí)處理的。

第八章 附則

第五十五條 本規(guī)定由納雍縣煤炭稅費(fèi)及產(chǎn)量監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室負(fù)責(zé)解釋。

第五十六條 監(jiān)控中心應(yīng)根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本單位實(shí)際進(jìn)一步細(xì)化管理工作職責(zé)和規(guī)章制度。

第五十七條 本辦法根據(jù)管理需要進(jìn)行完善。

審計(jì)要點(diǎn)：

慎重地選擇應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)的切人點(diǎn)，確保應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

具體包括：

1、應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)容真實(shí)性的審計(jì)：

①增值稅內(nèi)容是否真實(shí)；

②營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容是否真實(shí)；

③消費(fèi)稅內(nèi)容是否真實(shí)；

④所得稅內(nèi)容是否真實(shí)；

⑤城市維護(hù)建設(shè)稅是否真實(shí)。

2、應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)的合規(guī)性審計(jì)：

①增值稅是根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修備勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人收取的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)審查其是否以向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)；

②營(yíng)業(yè)稅是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)審計(jì)其是否以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)；

③消費(fèi)稅是根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)審計(jì)其是否以銷售額或銷售量作為計(jì)稅依據(jù)；

④所得稅是根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，應(yīng)審計(jì)其是否以應(yīng)納稅所得額作為計(jì)稅依據(jù)；

⑤城市維護(hù)建設(shè)稅是否以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的實(shí)際納稅額作為計(jì)稅依據(jù)。

3、應(yīng)交稅費(fèi)適從稅率的合法性審計(jì)：

①增值稅稅率是否界定清晰，除另有規(guī)定外是否適從于基本稅率17%，國(guó)家扶持政策的貨物是否適從于低稅率13%，出口貨物是否適從于優(yōu)惠率0%，小規(guī)模納稅人是否適用于通用稅率3%；

②營(yíng)業(yè)稅稅率是否定位定率，有無(wú)故意選用低稅率問(wèn)題，有無(wú)擅自調(diào)整稅率行為，兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的是否從高確定適用稅率；

③消費(fèi)稅稅率是否具有針對(duì)性，不同的應(yīng)稅對(duì)象是否適用于不同的稅率，有無(wú)故意采用低稅率的行為；

④所得稅稅率使用是否正確，除政府政策扶持外是否適從于25%；

⑤城市維護(hù)建設(shè)稅稅率是否根據(jù)企業(yè)所在地視市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的情況分別確定為7%、5%和1%。

4、應(yīng)交稅費(fèi)減、免稅合理性的審計(jì)：

①增值稅的減免是否合理，有無(wú)任意擴(kuò)大增值稅減免范圍的情況；

②所得稅減免是否合理，有無(wú)超范圍、超期限、超審批權(quán)限任意減免所得稅情況。

5、應(yīng)交稅費(fèi)納稅時(shí)效性的審計(jì)：

①增值稅有無(wú)采用延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間、推遲納稅的行為。如采用直接收款方式下，是否確認(rèn)納稅時(shí)間為收到銷售款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)憑證，并將把提貨單交給買方的當(dāng)天。采用托收承付方式下，是否確認(rèn)納稅時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采用分期收款方式下，是否確認(rèn)納稅時(shí)間為合同約定收款法定日的當(dāng)天。采用代銷方式下，是否確認(rèn)納稅時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天。采用預(yù)收貸款方式下，是否確認(rèn)納稅時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天等；

②營(yíng)業(yè)稅有無(wú)延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間、推遲納稅的行為。如轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)時(shí)是否確認(rèn)納稅時(shí)間為轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的當(dāng)天。銷售自建建筑物時(shí)是否確認(rèn)納稅時(shí)間為銷售建筑物并收到營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑證的當(dāng)天。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)預(yù)收款時(shí)是否確認(rèn)納稅時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

③消費(fèi)稅有無(wú)延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間、推遲納稅行為。如自產(chǎn)自用的消費(fèi)品是否確認(rèn)納稅時(shí)間為使用消費(fèi)品的當(dāng)天。委托加工的消費(fèi)品是否確認(rèn)納稅時(shí)間為提貨的當(dāng)天；

④所得稅有無(wú)延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間、推遲納稅行為。如所得稅是否按月預(yù)繳、年終多退少補(bǔ)；

⑤城市維護(hù)建設(shè)稅有無(wú)延遲確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間、推遲納稅行為。如城市維護(hù)建設(shè)稅是否確認(rèn)納稅時(shí)間為增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)的當(dāng)天；

6、應(yīng)交稅費(fèi)報(bào)表列示恰當(dāng)性的審計(jì)：

應(yīng)交稅費(fèi)是否根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費(fèi)”期末為借方余額時(shí)，是否以“一”號(hào)填列。

審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)注意的特殊情況：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，要特別關(guān)注應(yīng)交增值稅的一些特殊情況：

一是增值稅與其他賬戶的勾稽關(guān)系，如增值稅銷項(xiàng)稅額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中相關(guān)項(xiàng)目的配比、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與處理財(cái)產(chǎn)損失、在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料等。

二是視同銷售行為是否少交增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)或委托加工貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于分配給股東或投資者；將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人銷售；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)且不在同一地區(qū)但實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷售；將自產(chǎn)或委托加工的或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人等行為視同銷售，應(yīng)計(jì)交增值稅。

三是不予抵扣項(xiàng)目有沒(méi)有轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，不予抵扣項(xiàng)目包括：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

四是對(duì)于同時(shí)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品時(shí)，外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)發(fā)生的，是否將應(yīng)稅產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與免稅產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額混淆在一起，少計(jì)交增值稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)利用正確的方法分清應(yīng)稅產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與免稅產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷貨退回、銷售折讓、銷售折扣的審計(jì)是產(chǎn)品銷售收入審計(jì)程序的一個(gè)補(bǔ)充。實(shí)務(wù)操作中應(yīng)當(dāng)注意收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，包括銷售合同、退貨處理單、折讓協(xié)議、銷售發(fā)票等。事實(shí)上，審計(jì)過(guò)程中有時(shí)會(huì)遇到?jīng)]有書(shū)面證據(jù)的銷售沖減的會(huì)計(jì)處理，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師須保持相應(yīng)的警覺(jué)，并檢查銷售過(guò)程及銷售沖銷過(guò)程的所有單據(jù)，嚴(yán)防借銷售折扣、退回與折讓之名，行轉(zhuǎn)移收入或侵吞貨款之實(shí)的舞弊行為。

對(duì)于大額銷售以及大額退貨的書(shū)面證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取復(fù)印并保留于審計(jì)檔案的方法，以表示在審計(jì)中對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容的關(guān)注。當(dāng)然，這并不能規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

北京市二手房交易中涉及到的稅費(fèi)共有八種：

①印花稅（包括交易印花稅、房產(chǎn)證印花稅）

②契稅

③增值稅

④城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加

⑤個(gè)人所得稅

⑥土地增值稅

二手房稅費(fèi)稅費(fèi)判斷

第一步：首先看房屋屬性，包括已購(gòu)公房、二手商品房、經(jīng)濟(jì)適用房、央產(chǎn)房、回遷房

第二步：看房產(chǎn)證年限，是否超過(guò)2年；

第三步：看面積、單價(jià)、容積率，判斷是否是普通住宅、面積是否超標(biāo)。

北京市二手房交易各個(gè)稅種的詳解

二手房稅費(fèi)印花稅

A、稅種解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅，這里特指交易印花稅

B、征稅對(duì)象：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證

C、納稅人：買賣雙方

D、稅率：0.05%

E、征收范圍：所有二手房交易

F、繳納印花稅的計(jì)算方式及案例

案例：高先生購(gòu)買了一套李阿姨的二手房，總價(jià)為50萬(wàn)元，高先生及李阿姨需要分別繳納印

花稅250元（500000×0.05%=250）

★房產(chǎn)證印花稅：每證5元；屬于市局房屋并已取得土地證的，房產(chǎn)證、土地證各5元印花稅共計(jì)10元；屬于貸款客戶需支付他項(xiàng)權(quán)利證印花5元。

二手房稅費(fèi)契稅

A、稅種解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

B、征稅對(duì)象：發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋

C、納稅人：買方

D、稅率：3%

E、契稅優(yōu)惠政策

（1）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價(jià)

格沒(méi)有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分，免征契稅；（比如拆遷戶可免契稅）

（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅；

（3）個(gè)人購(gòu)買自用普通商品住房減半征收契稅；

（4）居民上市出售已購(gòu)公有住房前后一年內(nèi)新購(gòu)各類商品房，按新購(gòu)商品房與出售已購(gòu)公房

成交價(jià)的差額計(jì)征契稅；

（5）房屋交換價(jià)格相等的，免征契稅；交換價(jià)格不相等的，由多交付方繳納款；

（6）按《繼承法》規(guī)定的法定繼承人繼承房屋權(quán)屬，免征契稅

（7）對(duì)于夫妻離婚，因財(cái)產(chǎn)分割涉及房屋所有權(quán)證變更登記，免征契稅 。

二手房稅費(fèi)個(gè)人所得稅

1、稅種解析：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，房屋出售所得也是應(yīng)稅所得之一

2、征稅對(duì)象：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

3、納稅人：賣方

4、稅率：成交價(jià)的1%或差額的20%

5、優(yōu)惠政策：

（1）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用2年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅

（2）對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所

繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額

的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金

二手房稅費(fèi)土地增值稅

1、稅種解析：土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物而就其增值部分征收的一種稅

2、征收對(duì)象：增值部分

3、納稅人：賣方

4、稅率：1%或減除法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收

5、優(yōu)惠政策：

（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除金額20% 免征

（2）個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿

5年（含）以上，免征；滿3年（含）未滿5年，減半征收；未滿3年，按規(guī)定計(jì)征

（3）對(duì)個(gè)人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)免征土地增值稅

（4）對(duì)個(gè)人之間互換居住住房的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以免征土地增值稅

（5）將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，免征土地增值稅

二手房稅費(fèi)土地出讓金

1、稅種解析：國(guó)家作為土地所有者將其一定年限的國(guó)有土地 使用權(quán)出讓給受讓人，并向受

讓人收取的土地使用權(quán)價(jià)格。是政府要收取的土地收益(地租)，即土地所有者出讓土地使

用權(quán)的交易價(jià)款。

2、征收對(duì)象：再上市獲得土地使用權(quán)的已購(gòu)公房

3、納稅人：

——買方（無(wú)論是成本價(jià)，還是優(yōu)惠價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，買方都需要 按照1560×建筑面積×1%繳納土地出讓金）；

——賣方（所出售的房屋是當(dāng)初賣方以優(yōu)惠價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購(gòu)買的，由賣方另外向原單位按1560×建筑面積×6%支付土地出讓金）

4、征收辦法：成本價(jià)按1560×建筑面積×1%繳納；優(yōu)惠價(jià)或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)按1560×建筑面積×6%繳納

5、征收范圍：已購(gòu)公房（再上市的已購(gòu)公房轉(zhuǎn)手后，性質(zhì)變?yōu)樯唐贩浚?h3 class="title-text">二手房稅費(fèi)綜合地價(jià)款

1、稅種解析：國(guó)家為照顧中低收入居民購(gòu)房而實(shí)施優(yōu)惠措施，建造 經(jīng)濟(jì)適用房所用的土地

是國(guó)家以劃撥方式無(wú)償給開(kāi)發(fā)商使用的，與已購(gòu)公房所繳納的土地出讓金的性質(zhì)相同

2、征收對(duì)象：再上市交易經(jīng)濟(jì)適用房

3、納稅人：賣方

4、稅率：成交價(jià)的10%

5、征收范圍：再上市交易的5年以上（以產(chǎn)權(quán)證或完稅證明準(zhǔn)）、并以市場(chǎng)價(jià)出售的經(jīng)濟(jì)適用房

審計(jì)方法：

（一）制定合理的應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)指明方向。應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)具體包括：1、明確應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)容的真實(shí)性；2、明確應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)的合規(guī)性；3、明確應(yīng)交稅費(fèi)適從稅率的合法性； 4、明確應(yīng)交稅費(fèi)減、免的合理性；5、明確應(yīng)交稅費(fèi)納稅的時(shí)效性；6、明確應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性。

（二）確定科學(xué)的應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序，使應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)不偏離審計(jì)目標(biāo)并有條不紊地進(jìn)行，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。具體程序如下：

1、應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)控制制度審計(jì)；

2、應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)處理流程審計(jì)；

3、應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)信息審計(jì)。

（三）及時(shí)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)控制審計(jì)，為實(shí)現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體包括：

1、對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)核算范圍控制。應(yīng)交稅費(fèi)核算范疇包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)據(jù)稅費(fèi)，不記在本項(xiàng)目中；

2、對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)設(shè)置的明細(xì)科目控制。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)設(shè)置與應(yīng)交稅費(fèi)范圍相協(xié)調(diào)的明細(xì)科目，具體設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交消費(fèi)稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交資源稅”、“應(yīng)交土地增值稅”、“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交車船使用稅”、“應(yīng)交個(gè)人所得稅”；

3、對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)的征收方式控制。通常是先征后還。對(duì)于收到返還的所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）重視對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)處理流程審計(jì)，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)務(wù)處理流程是：明細(xì)表→納稅鑒定/納稅通知→匯算清繳文件→計(jì)算稅額。具體包括：

1、獲取或編制明細(xì)表，查其內(nèi)容是否真實(shí)可靠，是否與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)相等；

2、了解是否按納稅鑒定或納稅通知的稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率來(lái)確定應(yīng)納稅內(nèi)容，減免稅的范圍和期限核實(shí)；

3、對(duì)稅務(wù)部門(mén)的匯總清繳文件進(jìn)行有效性分析，并與明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)；

4、檢查各種應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算的正確性。

（五）慎重地選擇應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)的切入點(diǎn)，確保應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2100433B