企業(yè)所得稅率

從2008年1月1日起至今，現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；非居民企業(yè)適用稅率20%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類，居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

其中居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

除在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)是適用20%的稅率，其余一般的居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用25%的基本稅率。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

1、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅的分類，小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)的話，增值稅率是4%，屬于工業(yè)的話是6%。（2009年1月1日起施行的新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)(含修理修配業(yè))和商業(yè)兩檔值稅稅率，將小規(guī)模納稅人增值稅稅率統(tǒng)一降至3%。

2009年1月1日以前：商業(yè)小規(guī)模納稅人稅率4%，其他小規(guī)模納稅人稅率6%）

2、企業(yè)所得稅率一般為25%，除非有優(yōu)惠政策。

3、國(guó)稅需要報(bào)的稅主要是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅。

4、城建及教育費(fèi)附加=流轉(zhuǎn)稅稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅）*（7% 3%）

5、營(yíng)業(yè)稅分行業(yè)稅率不同：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%；服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率5%

6、印花稅主要是涉及到合同時(shí)一般都需要交的，不同合同稅率不同（詳細(xì)的可以看稅法書）。房屋租賃涉及營(yíng)業(yè)稅（房租中一般都包括營(yíng)業(yè)稅，由出租方繳納）、印花稅。

我國(guó)現(xiàn)在有兩種所得稅率，一是一般企業(yè)25%的所得稅率，即利潤(rùn)總額中的25%要作為稅收上交國(guó)家財(cái)政；另外非居民企業(yè)適用稅率20%；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)條件相當(dāng)時(shí)，所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就要好一些。

【舉例說明】

如一家電器商店，一年的營(yíng)業(yè)收入為4000萬元，總計(jì)賣出了2萬臺(tái)家電，每臺(tái)家用電器的平均進(jìn)價(jià)為1500元，員工一年的工資100萬元，房屋租賃等開支為400萬元，營(yíng)業(yè)稅率為3%，則這家電器商店一年的總成本為：

總成本=家用電器的總進(jìn)價(jià) 員工工資 房屋租賃費(fèi)用=1500×2 100 400=3500（萬元）

營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅率=4000×3%=120（萬元）

則這家電器商店的利潤(rùn)總額為：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入－成本－營(yíng)業(yè)稅

=4000－3500－120=380（萬元）

當(dāng)所得稅率為33%時(shí)，其凈利潤(rùn)為：

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×（1－所得稅率）

=380×（1－33%）=254．6（萬元）

當(dāng)所得稅率為15%時(shí)，其凈利潤(rùn)為：

380×（1-15%）=323（萬元）

很明顯，當(dāng)所得稅率低時(shí)，企業(yè)的盈利就大。對(duì)于同一家公司，其稅后利潤(rùn)在享受15%的所得稅率時(shí)就比33%的所得稅率時(shí)要高26.84%。

因?yàn)閮糍Y產(chǎn)收益率的分子是凈利潤(rùn)即稅后利潤(rùn)，因此，所得稅率的變動(dòng)必然引起凈資產(chǎn)收益率的變動(dòng)。通常．所得稅率提高，凈資產(chǎn)收益率下降；反之，則凈資產(chǎn)收益率上升。

下式可反映出凈資產(chǎn)收益率與各影響因素之間的關(guān)系：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)

=（息稅前利潤(rùn)-負(fù)債×負(fù)債利息率）×（1-所得稅率）/凈資產(chǎn)

=（總資產(chǎn)×總資產(chǎn)報(bào)酬率-負(fù)債×負(fù)債利息率）×/凈資產(chǎn)

=（總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率×負(fù)債/凈資產(chǎn)-負(fù)債利息率×負(fù)債/凈資產(chǎn)）×（1-所得稅率）

=[總資產(chǎn)報(bào)酬率 （總資產(chǎn)報(bào)酬率-負(fù)債利息率）×負(fù)債/凈資產(chǎn)]×（1-所得稅率）

個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。 繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。

個(gè)人所得稅的稅目可分為三大類：勞務(wù)所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他所得，個(gè)人所得稅的稅目又可分為十一小類：1.工資薪金所得；2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4.勞務(wù)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息股息紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.其他所得。

個(gè)人所得稅率勞務(wù)所得

采用七級(jí)超額累進(jìn)稅、實(shí)行按月綜合征收?！敖档投惵?減并級(jí)次”是個(gè)人所得稅改革的共識(shí),為兼顧現(xiàn)行工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得納稅人的納稅負(fù)擔(dān),可將稅率簡(jiǎn)化為五級(jí)超額累進(jìn)稅率。以納稅人當(dāng)月的三項(xiàng)收入綜合之和,超額累進(jìn)稅率,仍實(shí)行按月征收的辦法。這樣既可以減輕低收入者的負(fù)擔(dān),又可以培養(yǎng)壯大中產(chǎn)階級(jí),還可以適當(dāng)增加高收入者的納稅負(fù)擔(dān)。具體稅率表設(shè)計(jì)如下：

個(gè)人所得稅率經(jīng)營(yíng)所得

采用三級(jí)超額累進(jìn)稅的、實(shí)行按年綜合征收。為兼顧現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得和合伙制企業(yè)所得納稅人的納稅負(fù)擔(dān),銜接個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的征收,可將稅率簡(jiǎn)化為三級(jí)超額累進(jìn)稅率。以每一納稅年度的各項(xiàng)收入總額,減除成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)稅所得額,按年綜合征收,分月(或季)預(yù)繳、年終匯算清繳。具體稅率表設(shè)計(jì)如下：

個(gè)人所得稅率其他所得

采用20%的比例稅率、實(shí)行按月(次)分類征收。對(duì)利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產(chǎn)繼承所得和接受捐贈(zèng)所得等非勞動(dòng)所得采用20%的比例稅率,分項(xiàng)按月(或按次)征收,不作任何扣除,并對(duì)一次性收入畸高的實(shí)行加成征收。對(duì)一次性收入超過100萬不超過500萬的,加五成征收; 對(duì)一次性收入超過500萬的,加十成征收。這樣既可以適當(dāng)擴(kuò)大個(gè)人所得稅的稅基,又能夠強(qiáng)化個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能,有利于和諧社會(huì)的發(fā)展。

個(gè)人所得稅率個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅稅率表二

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

個(gè)人所得稅率個(gè)體工商戶

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

說明：

1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級(jí)距適用，他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

各種報(bào)酬所得

勞動(dòng)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用：每次收入不超過4,000元的，減除費(fèi)用800元；4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率20%征收。

稿酬所得按應(yīng)納稅所得減征30%。

財(cái)產(chǎn)租賃若按市場(chǎng)價(jià)格出租住房減按10%征收。

其中勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅部分超過20000元的，按如下方式加征：

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用

減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按比例稅率20%征收。

其它所得

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的稅率。

年終獎(jiǎng)

1、月薪超過3500的（不含保險(xiǎn)）：所得年終獎(jiǎng)÷12 ， 然后再乘以對(duì)應(yīng)的稅率就是要交的稅費(fèi)了。

2、月薪不超過3500的（不含保險(xiǎn)）；要先拿出年終獎(jiǎng)中的一部分填足月薪3500，然后再所得年終獎(jiǎng)÷12??！再乘以對(duì)應(yīng)的稅率就是要交的稅費(fèi)了。