山東省水資源稅征收管理辦法（試行）辦法全文

山東省水資源稅征收管理辦法(試行)

第一條為規(guī)范水資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 稅務總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）、《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條除本辦法第三條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的。

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。

（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的。

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

第四條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

地熱、礦泉水暫不納入水資源稅征稅范圍。

第五條水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條規(guī)定的情形外，應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量=實際取水量×（1-合理損耗率）。我省城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理損耗率確定為17%。

疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第六條水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應納稅額的計算公式為：

應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

第七條本辦法所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。

具體適用稅額按照《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）所附《山東省水資源稅（試點）稅額標準表》執(zhí)行。

第八條水資源稅按照地表水和地下水分行業(yè)確定稅額標準。

取用水行業(yè)分為：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、特種行業(yè)、其他行業(yè)（包括工商業(yè)、火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水企業(yè)等）。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

特種行業(yè)取用水是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

特殊用水類別包括：疏干排水的單位和個人、地源熱泵使用者、水力發(fā)電企業(yè)、火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)、農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位。

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第九條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量超過農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額的，超過部分由取用水單位和個人繳納水資源稅。

第十條納稅人取用不同稅額標準水資源的，應當分別計量不同稅額標準水資源的取用水量；未分別計量的，從高適用稅額標準。

第十一條納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量，按以下規(guī)定征收水資源稅：

（一）超計劃（定額）10%以內(nèi)（含）部分，按水資源稅稅額標準的2倍征收。

（二）超計劃（定額）10%-30%（含）部分，按水資源稅稅額標準的2.5倍征收。

（三）超計劃（定額）30%以上部分，按水資源稅稅額標準的3倍征收。

自2018年7月1日起，無取水許可證取用水的，按水資源稅稅額標準的3倍征收。

第十二條下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅。

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。

（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。

（六）財政部、稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十三條水資源稅由地方稅務機關(guān)負責征收。納稅人應當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納水資源稅。

跨省、市及縣（市、區(qū)）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的主管稅務機關(guān)征收水資源稅。

第十四條水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。

第十五條除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季度征收。對超過限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

第十六條納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

第十七條納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提交取水許可證原件、復印件，核對無誤后留存復印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。納稅人取得兩個以上（含）取水許可證的，分別提交取水許可證原件、復印件，分別填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務機關(guān)自收到《水資源稅稅源信息采集表》后，5個工作日內(nèi)將取水許可證信息或取水許可證變更信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。

第十八條納稅人應當安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施的，按照最大取水（排水）能力核定取用水量。計量設(shè)施不合格或者運轉(zhuǎn)不正常的，由水行政主管部門按照最大取水（排水）能力或者參考歷史平均取水（排水）量核定。

第十九條納稅人應當在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應當在次年1月31日前核定下達納稅人取用水計劃。納稅人需調(diào)整取用水計劃的，應當向水行政主管部門提出用水計劃調(diào)整建議并提供相關(guān)證明材料，水行政主管部門應當自收到調(diào)整建議之日起20日內(nèi)完成核定下達工作。新增納稅人的取用水計劃，水行政主管部門應當自收到取用水建議之日起20日內(nèi)核定下達。逾期不能核定下達的，水行政主管部門應當告知納稅人，并于10日內(nèi)完成核定下達工作。

納稅人應當在獲得取用水計劃后15個工作日內(nèi)報主管稅務機關(guān)，主管稅務機關(guān)應當在5個工作日內(nèi)將取用水計劃信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。

第二十條納稅人辦理納稅申報，需通過山東省水資源稅信息管理系統(tǒng)向水行政主管部門申報本期實際取用水量（不包括水力發(fā)電企業(yè)和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)），由水行政主管部門核定本期實際取用水量，并出具“取用水量核定文書”后，再向主管稅務機關(guān)按照核定實際取用水量申報納稅。

主管稅務機關(guān)應當與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機制。主管稅務機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門傳遞的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由主管稅務機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

第二十一條城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍由各市、縣（區(qū)）城市供水主管部門在每年2月底前，向主管稅務機關(guān)傳遞。納稅人年度內(nèi)發(fā)生城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍調(diào)整的，應當在15個工作日內(nèi)報主管稅務機關(guān)，主管稅務機關(guān)應當在5個工作日內(nèi)將城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋信息錄入金稅三期征管系統(tǒng)。

地下水超采區(qū)、嚴重超采區(qū)和禁采區(qū)范圍根據(jù)《山東省水利廳關(guān)于公布我省地下水限采區(qū)和禁采區(qū)的通知》（魯水資字〔2015〕1號）執(zhí)行。

第二十二條開征水資源稅后，水資源費征收標準降為零。此前預繳或欠繳的水資源費，由原管理部門負責退還或追繳。

第二十三條納稅人和稅務機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責任。

第二十四條本辦法自2017年12月1日起實施，有效期至2019年11月30日。

山東省地方稅務局 山東省財政廳 山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳 山東省水利廳

關(guān)于發(fā)布《山東省水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

為了明確和規(guī)范山東省水資源稅試點工作內(nèi)容，根據(jù)《財政部 稅務總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）和《山東省人民政府關(guān)于印發(fā)山東省水資源稅改革試點實施辦法的通知》（魯政發(fā)〔2017〕42號）的有關(guān)規(guī)定，山東省地方稅務局、山東省財政廳、山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳、山東省水利廳聯(lián)合制定了《山東省水資源稅征收管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年12月1日起施行。特此公告。

山東省地方稅務局

山東省財政廳

山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳

山東省水利廳

2017年12月29日

2021年12月1日起施行的《地下水管理條例》(中華人民共和國國務院令（第748號）)第二十四條之規(guī)定：

國務院根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，對取用地下水的單位和個人試點征收水資源稅。地下水水資源稅根據(jù)當?shù)氐叵滤Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅率，合理提高征收標準。征收水資源稅的，停止征收水資源費。

尚未試點征收水資源稅的省、自治區(qū)、直轄市，對同一類型取用水，地下水的水資源費征收標準應當高于地表水的標準，地下水超采區(qū)的水資源費征收標準應當高于非超采區(qū)的標準，地下水嚴重超采區(qū)的水資源費征收標準應當大幅高于非超采區(qū)的標準。 2100433B

我國征收資源稅的稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。這七個稅目覆蓋了大部分已知的礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包括在內(nèi)，如水資源、黃金、地熱資源、森林資源等。

2009年6月17日，財政部副部長王軍表示，隨著經(jīng)濟的資源的重要性已經(jīng)被大家所認識，而且構(gòu)成資源稅的內(nèi)容延伸了很多，尤其是水資源浪費很嚴重，所以，下一步資源稅稅目要向這類產(chǎn)品擴大。至少水資源是要進入的。資源稅改革勢在必行。會議還傳出了資源稅改革的完整思路：擴大征收范圍、改革計征方式、提高稅負水平、統(tǒng)籌稅費關(guān)系。征收水資源稅主要是體現(xiàn)對資源價值的重視。從資源的角度分析，水資源稅的征收對象范圍，無論是使用者還是開采者，都應該征稅。對水資源開采者征稅，意味著今后礦泉水等相關(guān)開采者也在征稅之列；對使用者，涵蓋的范圍包括工業(yè)、居民、農(nóng)業(yè)等，而最容易引發(fā)爭議的是居民飲用水。各地對居民飲用水的收費包括自來水水費、水資源費、污水處理費三部分。未來的水資源稅改革，是將這三部分都合并改為稅。

山東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《山東省城市污水處理費征收使用管理辦法》的通知

魯政辦發(fā)〔2006〕7號

各市人民政府,各縣(市、區(qū))人民政府,省政府各部門、各直屬機構(gòu),各大企業(yè),各高等院校:

為加強城市污水處理費的征收、使用與管理,促進城市污水處理產(chǎn)業(yè)化發(fā)展,提高城市污水處理水平,保護公民和法人的合法權(quán)益,經(jīng)省政府同意,現(xiàn)將《山東省城市污水處理費征收使用管理辦法》印發(fā)給你們,請認真貫徹執(zhí)行。

山東省人民政府辦公廳

二○○六年二月九日