施工企業(yè)會計核算與納稅實務（升級版）

平準，中央財經大學畢業(yè)，曾就職于北京中和正信會計師事務所，先后從事會計報表審計、稅務籌劃，管理咨詢等工作，2001獲得中國注冊會計師資格?，F(xiàn)擔任多家公司的財務顧問工作，曾出版財務類專著多部。

第一章　總論　1

第一節(jié)　施工企業(yè)概述　1

一、建筑業(yè)　1

二、建筑業(yè)的行業(yè)分類　1

三、施工企業(yè)的類型　3

四、建造合同中施工企業(yè)的身份　4

第二節(jié)　施工企業(yè)會計　5

一、施工企業(yè)生產概述　5

二、施工企業(yè)涉及的會計科目　6

三、施工企業(yè)會計的特點　12

第二章　企業(yè)設立階段　15

第一節(jié)　企業(yè)設立條件的規(guī)定　15

一、《中華人民共和國公司法》對企業(yè)設立條件的規(guī)定　15

二、《中華人民共和國建筑法》對施工企業(yè)設立的規(guī)定　18

第二節(jié)　企業(yè)設立階段的會計處理　19

一、施工企業(yè)的建賬　19

二、施工企業(yè)設立階段應設置的會計賬戶　22

三、施工企業(yè)不同的出資方式及相應的會計處理　22

四、施工企業(yè)所有者權益變動的會計處理　25

五、施工企業(yè)開辦費的核算　28

第三章　往來款項核算操作　29

第一節(jié)　外部往來款項的核算操作　29

一、應收票據(jù)和應付票據(jù)的核算操作　29

二、應收賬款和應付賬款的核算操作　34

三、預收和預付賬款的核算操作　37

四、壞賬損失的核算操作　39

第二節(jié)　內部往來款項的核算操作　41

一、內部往來款項的內容　41

二、內部往來的結算憑證　42

三、內部往來款項的核算操作　42

第三節(jié)　備用金的核算操作　46

一、備用金的概念及管理　46

二、備用金的核算操作　46

第四章　存貨核算崗位操作　49

第一節(jié)　存貨概述　49

一、存貨的概念及內容　49

二、存貨的確認　50

三、存貨的計量　50

第二節(jié)　材料采購業(yè)務的核算　54

一、購貨與付款同時完成　54

二、先付款后收料　54

三、先收料后付款　55

四、采購保管費的歸集和結轉　57

第三節(jié)　材料入庫與出庫的核算操作　57

一、按實際成本計價材料的收發(fā)核算　57

二、按計劃成本計價材料的收發(fā)核算　65

第四節(jié)　存貨跌價準備核算操作　69

一、存貨期末計價　69

二、存貨跌價準備核算操作　70

第五節(jié)　存貨的期末盤點　71

一、盤點的程序、手續(xù)及核算的原始憑證　71

二、存貨盤盈的核算操作　72

三、存貨盤虧的核算操作　72

第六節(jié)　周轉材料的核算操作　73

一、公司管理周轉材料的有關規(guī)定及賬務處理　74

二、項目部自行管理的周轉材料的核算　77

三、周轉材料對外租賃的核算　78

四、周轉材料領用攤銷核算操作　78

第五章　固定資產和臨時設施的核算操作　83

第一節(jié)　固定資產的概念與確認　83

一、固定資產的特征　83

二、固定資產的確認條件　83

三、固定資產確認條件的具體應用　84

第二節(jié)　固定資產的初始計量　85

一、外購固定資產　85

二、自行建造固定資產　90

三、融資租入固定資產　99

四、存在棄置費用的固定資產　101

五、其他方式取得的固定資產　103

第三節(jié)　固定資產折舊　104

一、固定資產折舊的概念與類別　104

二、固定資產折舊的計算方法　107

第四節(jié)　固定資產后續(xù)支出　111

一、資本化的后續(xù)支出　111

二、費用化的后續(xù)支出　114

第五節(jié)　固定資產的處置　119

一、固定資產終止確認的條件　119

二、固定資產處置的會計處理　120

第六節(jié)　固定資產清查　122

一、固定資產盤盈　122

二、固定資產盤虧　123

第七節(jié)　固定資產減值　124

第八節(jié)　臨時設施的會計核算操作　124

一、臨時設施概述　124

二、臨時設施增加的核算操作　125

三、臨時設施攤銷的核算方法　126

第九節(jié)　臨時設施處置的核算操作　127

第六章　成本費用的核算操作　129

第一節(jié)　成本費用的概述　129

一、工程成本的基本概念和分類　130

二、工程成本項目的內容　130

三、工程成本核算的重要作用　132

四、工程成本核算的基本要求　133

第二節(jié)　工程成本核算的對象、組織與程序　137

一、工程成本核算的對象　137

二、工程成本核算的組織　139

三、工程成本核算應設置的會計科目　139

四、工程成本核算的一般程序　141

第三節(jié)　工程成本的會計核算　144

一、工程成本中材料費的歸集和分配　144

二、工程成本中人工費的歸集和分配　148

三、機械使用費的歸集和分配　150

四、工程成本中輔助生產費用的歸集和分配　157

五、其他直接費用的歸集和分配　160

六、間接費用的歸集和分配　160

第四節(jié)　工程成本結算　165

第五節(jié)　期間費用的核算　169

一、管理費用　169

二、銷售費用　170

三、財務費用　171

第七章　收入崗位核算操作　172

第一節(jié)　收入概述　172

一、收入的概念和特征　172

二、施工企業(yè)收入的主要內容　173

第二節(jié)　建造工程合同收入的會計核算　174

一、建造合同的概念及特征　174

二、建造合同的類型　174

三、合同收入的內容　175

第三節(jié)　建造合同收入與費用的賬務處理　177

一、應設置的會計科目　177

二、合同收入與合同費用的確認　178

第四節(jié)　工程價款結算的核算　185

一、工程價款結算的方式　185

二、工程結算收入的核算　187

第五節(jié)　其他業(yè)務收入的核算　192

一、其他業(yè)務收入的確認　192

二、其他業(yè)務收入的核算　194

第八章　施工企業(yè)企業(yè)所得稅的匯算清繳　198

第一節(jié)　企業(yè)所得稅概述　198

一、納稅義務人與征稅對象　198

二、稅率與應納稅所得額的計算　200

第二節(jié)　施工企業(yè)的企業(yè)所得稅處理　201

一、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定　201

二、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定　204

三、收入總額中關于免稅收入的規(guī)定　206

四、企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定　206

五、特定事項的稅務處理　217

第三節(jié)　施工企業(yè)所得稅匯算清繳　218

一、適用范圍　220

二、填報依據(jù)及內容　221

三、有關項目填報說明　221

第九章　會計報表　227

第一節(jié)　會計報表概述　227

一、會計報表的基本概念　227

二、會計報表的作用　228

三、會計報表的分類　228

四、會計報表的結構　230

五、會計報表的編制要求　230

六、《企業(yè)會計準則》所要求的財務報表的組成　231

第二節(jié)　資產負債表　233

一、資產負債表的概念　233

二、資產負債表的內容與結構　234

三、資產負債表的填列方法　235

四、資產負債表項目的填列說明　236

五、資產負債表編制示例　243

第三節(jié)　利潤表　248

一、利潤表的概念和作用　248

二、利潤表的編制　248

三、利潤表編制示例　251

第四節(jié)　現(xiàn)金流量表　253

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用　253

二、現(xiàn)金流量及其分類　253

三、現(xiàn)金流量表的編制　254

四、現(xiàn)金流量表編制示例　257

第五節(jié)　所有者權益變動表　262

一、所有者權益變動表的內容及結構　262

二、所有者權益變動表的填列方法　262

三、所有者權益變動表編制示例　264

第六節(jié)　一般企業(yè)報表附注　268

第十章　施工企業(yè)“營改增”納稅實務　269

第一節(jié)　增值稅概述　270

一、征稅范圍　270

二、稅率和征收率　271

三、應納稅額的計算　271

四、納稅義務發(fā)生時間和納稅地點　275

五、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務　276

六、跨境提供建筑服務　278

第二節(jié)　增值稅會計核算　279

一、銷項稅額的會計核算　279

二、進項稅額的會計核算　282

三、進項稅額轉出的會計核算　284

第三節(jié)　企業(yè)所得稅會計核算　286

一、資產負債表債務法　286

二、資產的會計核算與納稅調整　2882100433B

《施工企業(yè)會計核算與納稅實務（升級版）》根據(jù)新的企業(yè)會計準則和稅收法律法規(guī)，從專業(yè)的角度針對施工企業(yè)的會計實務與稅務問題進行了具體分析并給出了解決方案。

本書的基本框架思路是根據(jù)施工企業(yè)的重要核算操作，詳細介紹每個業(yè)務流程存在的會計賬務處理問題，并將涉稅實務這一關乎企業(yè)收益的重要事項單獨進行了講解。由于施工企業(yè)會計賬務核算具有復雜性和特殊性，對其進行分類透徹的說明，將有助于會計人員迅速而又清晰地了解和掌握施工企業(yè)的會計實務工作。此外，本書在對每個知識點進行講解時，通過具有邏輯性的表格匯總列舉，同時搭配經典案例，實現(xiàn)理論和實踐相結合的目的。

《施工企業(yè)會計核算與納稅實務（升級版）》可作為建筑施工企業(yè)的會計人員的指導工具書，也可供針對施工企業(yè)進行會計核算和稅務處理特點進行研究的人員參考。

《施工企業(yè)會計核算與納稅實務》根據(jù)最新的企業(yè)會計準則和稅收法律法規(guī)，從專業(yè)的角度針對施工企業(yè)的會計實務與稅務問題進行了具體分析并給出了解決方案。《施工企業(yè)會計核算與納稅實務》的基本框架思路是根據(jù)施工企業(yè)的重要核算操作，詳細介紹每個項目所存在的會計賬務處理問題，并將涉稅實務這一關乎企業(yè)收益的重要事項單獨進行了講解。由于施工企業(yè)會計賬務核算具有復雜性和特殊性，對其進行分類透徹的說明，將有助于會計人員迅速而又清晰地了解和掌握施工企業(yè)的會計實務工作。此外，《施工企業(yè)會計核算與納稅實務》在對每個知識點進行講解時，通過具有邏輯性的表格匯總列舉，同時搭配經典案例，實現(xiàn)理論和實踐相結合的目的。《施工企業(yè)會計核算與納稅實務》可作為建筑施工企業(yè)的會計人員的指導工具書，以及針對施工企業(yè)進行會計核算和稅務處理特點進行研究的參考書。

1、按照企業(yè)業(yè)務開展的流程進行會計核算的講解，非常有利于讀者學以致用。這種形式是會計實務類圖書的一大創(chuàng)新。2、依據(jù)最新的企業(yè)會計準則及相關法規(guī)編寫。《施工企業(yè)會計核算與納稅實務》以財政部頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則指南》、《企業(yè)會計準則講解》為依據(jù)，結合施工企業(yè)的特點，對施工企業(yè)有關會計政策的選擇、會計科目的設置和使用、相關信息的財務報告披露等方面做了較為詳細的論述。 3、用圖表的形式來展現(xiàn)會計內容?！妒┕て髽I(yè)會計核算與納稅實務》將會計內容以圖表方式展現(xiàn)，使得原本教枯燥的內容能夠活靈活現(xiàn)的展現(xiàn)在讀者的面前，這樣不僅能使讀者較快的掌握知識的精髓，也能加深對知識的理解和掌握。4、突出施工企業(yè)會計核算的特點?！妒┕て髽I(yè)會計核算與納稅實務》突出施工企業(yè)會計核算的特點，結合施工企業(yè)業(yè)務的特性來介紹會計核算的內容和方法，將準則的統(tǒng)一性、原則性和施工企業(yè)業(yè)務的特殊性結合起來，針對性強。 2100433B

《建筑施工企業(yè)會計核算與納稅、財務報表編制實務》為建筑施工企業(yè)的財務會計人員量身定制，以建筑施工企業(yè)日常業(yè)務中最重要的會計核算、財務報表編制、納稅申報3個方面為主要內容，幫助讀者迅速了解會計工作、高質量完成會計工作。

《建筑施工企業(yè)會計核算與納稅、財務報表編制實務》重點介紹了建筑施工企業(yè)的往來款項、材料物資、固定資產、成本費用的歸集與分配、收入確認與結算等的會計核算方法，財務報表的編制方法以及“營改增”全面推行后的納稅業(yè)務處理要點，并附有豐富的案例，可以幫助讀者輕松領會會計工作的精髓。

《建筑施工企業(yè)會計核算與納稅、財務報表編制實務》內容簡潔、條理清楚、案例豐富，非常適合從事建筑施工企業(yè)財務工作的專業(yè)人士學習使用。