審計方案

1、指導內(nèi)部審計人員實地收集與審計目標相關的、充分的、可靠的、有效的審計證據(jù)，保證所有的審計步驟和方法都能夠被實施和使用，減少遺忘重要審計步驟的風險，降低未能揭示實際存在重大問題的可能性。

2、督促審計監(jiān)督員與其他內(nèi)部審計人員認真討論準備工作過程中所掌握的信息，確定審計目標和重點審計范圍，寫出詳細、具體的審計步驟，下達準確的指令，以指導審計人員，尤其是那些經(jīng)驗不多需要較多幫助的審計人員的工作。

3、為組織和編制審計工作底稿、保存原始的工作記錄提供符合邏輯的結構。

4、為完成的每一部分工作提供保存責任記錄(日期、批準人、檢查人)的便利手段。

5、為審計報告的撰寫提供符合邏輯的結構和內(nèi)容。一般而言，一份完整的審計報告應該包括審計目標、審計范圍、調(diào)查結果、審計結論和建議等方面的內(nèi)容。在這方面，審計方案能夠提供一般性指導。

1、具體審計目的。具體審計目的是對總體審計的細化，直接用以指導具體審計方法及程序。

2、具體審計方法和程序。在確定了審計范圍和審計目標之后，內(nèi)部審計人員應該進而具體的審計步驟，包括應采用的審計方法，以說明如何收集證據(jù)、評價證據(jù)，完成現(xiàn)場審計工作。

3、預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期。在完成現(xiàn)場調(diào)查工作之后，內(nèi)部審計人員對被審位的情況有較全面的了解，審計的方向和重點也比較明確，這時就能較準確地估計現(xiàn)審計、完成審計報告的時間，由此，就可以對原計劃中的時間預算做適當?shù)恼{(diào)整，并根據(jù)完成規(guī)定的審計范圍內(nèi)的每一部分工作所需要的知識和技能來具體安排審計人員。

4、其他有關內(nèi)容。審計方案中還應當包括根據(jù)具體情況所需要的有關內(nèi)容。審計項目負責人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程序及審計工作的復雜程度，定審計方案內(nèi)容的繁簡程度。2100433B

項目審計方案應在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構負責人批準。 　擬定審計工作方案的目的在于抓住主要問題和環(huán)節(jié)，有層次、有步驟、有秩序、有計劃地開展審計工作。由于內(nèi)部審計對部門、本單位的情況比較了解，一般可不必將收集資料列為專門程序，而要平時注意掌握。但部門審計由于下屬單位較多，對其進行審計仍需了解情況和收集資料。

1、審計方案是督促現(xiàn)場審計按指令進行，掌握工作進展情況的一種工具。通過審計方案，審計監(jiān)督員可以全面把握審計工作的整體部署，包括時間預算和人員安排。完成規(guī)定工作內(nèi)容的一般審計人員也可憑借審計方案來衡量其工作進程和質(zhì)量，知道已經(jīng)完成的和尚需集中精力完成的有哪些工作內(nèi)容，使其在整個現(xiàn)場審計過程中實現(xiàn)自我控制和自我指導。 　2、審計方案為調(diào)整年度審計計劃或初步的時間預算，具體分配審計人員提供了較可靠的依據(jù)。審計方案的確定進一步明確了審計目標、審計重點范圍和審計步驟，從而對完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的時間和知識技能的估計較為準確。據(jù)此，就能有針對性地分配審計人員，并對完成現(xiàn)場審計和撰寫審計報告的日程作出具體安排，統(tǒng)籌安排有關事宜。

3、審計方案是對現(xiàn)場審計工作進行監(jiān)督和檢查的依據(jù)。通過將實際工作與審計方案進行比較，就可以分析發(fā)現(xiàn)哪些工作內(nèi)容尚未完成或完成得不夠理想．需要在剩余的時間里及時予以補救和改進，監(jiān)督審計人員圓滿完成委派的工作任務。

4、審計方案是提高審計工作效率和效果的必要措施。實施良好的．審計方案可以使內(nèi)部審計人員從被審單位復雜系統(tǒng)的信息迷宮里擺脫出來，避免在大量枝節(jié)問題上糾纏不清，而將時間和精力集中于風險較大或可能存在重大問題的領域，強化對之檢查和評價的深度和力度；由此，內(nèi)部審計人員可以減少不必要的審計時間，降低審計費用并保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，以更經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)審計目標，完成審計任務，達到審計目的。

審計方案調(diào)整是指審計方案在實施前與實施中的調(diào)整。

審計組在特殊情況下，不能按照規(guī)定辦理調(diào)整實施方案手續(xù)時，可以口頭請示有關領導同意后，調(diào)整實施方案；但是審計結束后，審計組應當及時補辦審批手續(xù)，實施方案的調(diào)整情況審計組應當加以記錄。

調(diào)整實施方案的情況有六種：審計工作方案調(diào)整；審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法；審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行；審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點；審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作；其他需要調(diào)整的情況；

1．增強對審計實施方案重要性的認識。組織學習、吃透《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》等規(guī)定精神；將審計實施方案的質(zhì)量情況列入審計項目考核，促使審計人員的質(zhì)量意識。

2．加強制度建設。各審計機關應根據(jù)審計署對審計方案的要求和規(guī)定，結合自身實際，制定更為細化有效的審計方案制度。如可增加審計實施方案的層層把關制度、質(zhì)量考核制度和優(yōu)秀審計實施方案評選制度等，有條件的還可開發(fā)審計項目管理軟件。

3．有針對性地開展業(yè)務培訓。針對審計重點不明確、審計重要性確定與審計風險評估技術不熟練等這些難點問題，可采取理論結合實踐的方式進行培訓學習。

4．用信息資源進行綜合分析。通過審前調(diào)查、查閱審計對象資料庫以及互聯(lián)網(wǎng)等渠道，大力搜集與審計項目有關的信息，確定審計重點，排出審計疑點，用于指導審計實施工作。每個方案要盡量定出一至二個宏觀分析題目，以便項目完成后，能寫出有決策價值的信息調(diào)研文章。

審計機關審計方案準則

第一條 為了規(guī)范審計方案的編制、審核、調(diào)整和實施，實現(xiàn)審計目標，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱審計方案，是指審計機關為了能夠順利完成審計任務，達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

第三條 審計機關在實施審計前，應當制定審計方案。

第四條審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

審計工作方案是審計機關為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規(guī)定的審計目標，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

第五條 審計機關應當根據(jù)年度審計項目計劃的安排和審計準則的有關規(guī)定，編制審計工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項作出規(guī)定，提出要求。

第六條 審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內(nèi)容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

第七條 審計工作方案由負責審計項目組織工作的審計機關編制，并下達到具體承擔審計任務的審計機關執(zhí)行。

第八條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計的目標；

（四）審計的范圍、內(nèi)容和重點；

（五）重要性的確定及審計風險的評估；

（六）預定的審計工作起訖日期；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關內(nèi)容。

第九條 審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負責人審核，報審計機關主管領導批準后，由審計組負責實施。

第十條 審計組編制審計實施方案前，應當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供下列資料：

（一）財政財務隸屬關系、機構設置、人員編制情況；

（二）職責范圍或者業(yè)務經(jīng)營范圍；

（三）銀行帳戶、會計報表及其他有關的紙質(zhì)和電子會計資料；

（四）內(nèi)部審計機構和社會審計機構出具的審計報告；

（五）財務會計機構及其工作情況；

（六）相關的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（七）相關的重要會議記錄和有關的文件；

（八）與審計工作有關的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結構文檔；

（九）其他需要了解的情況。

第十一條 審計組編制審計實施方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

第十二條 審計組對曾經(jīng)審計過的單位，應當注意查閱了解過去審計的情況，利用原有的審計檔案資料。

第十三條 審計組編制審計實施方案時，應當運用重要性和謹慎性原則，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

第十四條 審計機關和審計組在實施審計時，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認為需要對審計工作方案進行調(diào)整的，需報經(jīng)原制定機關批準。

第十五條 審計組在實施審計時，應當對被審計單位相關內(nèi)部控制進行測試、分析和評價，進一步確定審計重點、步驟和方法，必要時可以調(diào)整審計實施方案。

第十六條 審計組在實施審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進行修改和補充。

第十七條 審計組調(diào)整審計實施方案時，應當向?qū)徲嫿M所在部門負責人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項報經(jīng)審計組所在部門負責人批準后實施，重要事項報經(jīng)審計機關主管領導批準后實施。

第十八條 審計組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關主管領導同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結束時，審計組應當及時補辦審批手續(xù)。

第十九條 審計機關應當將審計工作方案歸入制定機關的文書檔案，將審計實施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計檔案。

第二十條 審計方案的編制和執(zhí)行情況應當作為檢查、考核審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。

第二十一條 本準則由審計署負責解釋。

第二十二條 本準則自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月11日發(fā)布的《審計機關審計方案編制準則》（審法發(fā)〔1996〕338號）同時廢止。