審計學(xué)（第二版）

《審計學(xué)（第二版）》以注冊會計師現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓榛A(chǔ)，從審計執(zhí)業(yè)環(huán)境開始，闡述了審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范體系、審計目標和審計計劃，在此基礎(chǔ)上介紹了審計證據(jù)、風險評估和風險應(yīng)對，以及審計抽樣和審計報告等基礎(chǔ)知識，然后以業(yè)務(wù)循環(huán)法審計為基礎(chǔ)，講述了財務(wù)報表審計的基本內(nèi)容，最后介紹了企業(yè)內(nèi)部控制審計的基本知識和程序?！秾徲媽W(xué)（第二版）》主要介紹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撝R和實務(wù)操作，力求審計理論與實踐相結(jié)合；根據(jù)審計準則和財務(wù)會計準則的最新變化，及時更新相關(guān)內(nèi)容，力求知識新穎；

第一章審計概論1

第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展2

一、審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)2

二、西方審計的起源與發(fā)展2

三、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展5

第二節(jié)審計的性質(zhì)8

一、審計的概念8

二、審計業(yè)務(wù)要素8

三、審計的特征9

四、審計的職能9

第三節(jié)審計分類10

一、按審計主體分類10

二、按審計目的和內(nèi)容分類12

習題12

第二章注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系14

第一節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則15

一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的含義及其作用15

二、注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍16

三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則基本體系16

第二節(jié)審計職業(yè)道德規(guī)范17

一、審計職業(yè)道德規(guī)范的含義17

二、職業(yè)道德基本原則18

三、職業(yè)道德概念框架21

四、專業(yè)服務(wù)委托23

五、收費23

六、專業(yè)服務(wù)營銷24

七、利益沖突25

八、應(yīng)客戶要求提供第二次意見25

九、禮品和款待26

第三節(jié)審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求27

一、基本要求27

二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所27

三、經(jīng)濟利益28

四、貸款與擔保29

五、商業(yè)關(guān)系30

六、家庭和私人關(guān)系31

七、與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系32

第四節(jié)審計質(zhì)量控制準則32

一、審計質(zhì)量控制的目標和要素32

二、中國注冊會計師質(zhì)量控制體系33

第五節(jié)審計人員的法律責任35

一、法律責任與變化中的法律環(huán)境35

二、注冊會計師法律責任的成因36

三、注冊會計師法律責任的種類38

四、會計師事務(wù)所及注冊會計師避免法律訴訟的措施38

習題39

第三章審計目標與審計過程42

第一節(jié)審計總體目標43

一、審計目標的決定因素43

二、審計目標的歷史演變43

三、財務(wù)報表審計總體目標44

第二節(jié)具體審計目標46

一、認定46

二、具體審計目標47

三、認定、具體審計目標與審計程序的關(guān)系49

第三節(jié)審計過程49

一、審計過程的含義49

二、注冊會計師審計的過程50

習題51

第四章審計計劃53

第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動54

一、初步業(yè)務(wù)活動的目的54

二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容54

三、審計業(yè)務(wù)約定書55

第二節(jié)總體審計策略與具體審計計劃57

一、審計計劃的含義及作用57

二、總體審計策略58

三、具體審計計劃59

四、審計計劃的修改與記錄60

第三節(jié)審計重要性60

一、重要性的含義60

二、重要性水平的確定61

三、實際執(zhí)行的重要性64

四、在審計過程中修改重要性65

五、評價審計過程中識別的錯報65

第四節(jié)審計風險68

一、審計風險的含義68

二、審計風險要素68

三、審計風險模型及其運用69

四、重要性與審計風險之間的關(guān)系72

習題72

第五章審計證據(jù)和審計工作底稿75

第一節(jié)審計證據(jù)76

一、審計證據(jù)的含義76

二、審計證據(jù)的類型76

三、審計證據(jù)的特征77

第二節(jié)審計證據(jù)的獲取程序與方法81

一、審計取證的一般方法81

二、審計取證的技術(shù)方法81

三、信息生成和存儲方式對審計程序的影響87

第三節(jié)審計工作底稿87

一、審計工作底稿的含義及其作用87

二、審計工作底稿的性質(zhì)88

三、審計工作底稿的編制89

四、審計工作底稿的歸檔與保管91

五、審計報告日后對審計工作底稿的變更93

六、審計工作底稿的復(fù)核93

習題94

第六章風險評估96

第一節(jié)風險評估概述97

一、審計模式的演變97

二、審計風險準則的特點98

三、風險評估的作用99

四、風險評估的程序99

五、項目組內(nèi)部討論102

第二節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境102

一、了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素103

二、了解被審計單位的性質(zhì)104

三、了解被審計單位對會計政策的選擇和運用106

四、了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險107

五、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價108

第三節(jié)了解被審計單位內(nèi)部控制109

一、內(nèi)部控制的含義及其作用109

二、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素110

三、內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計的關(guān)系113

四、內(nèi)部控制的局限性113

五、了解內(nèi)部控制的程序及其步驟114

六、需要調(diào)查了解內(nèi)部控制的內(nèi)容115

七、對內(nèi)部控制進行初步評價和風險評估117

第四節(jié)評估重大錯報風險117

一、評估重大錯報風險的程序118

二、識別兩個層次的重大錯報風險118

三、識別特別考慮的重大錯報風險119

四、風險評估結(jié)果的修正121

習題123

第七章風險應(yīng)對125

第一節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施126

一、財務(wù)報表層次重大錯報風險與總體應(yīng)對措施126

二、增加程序不可預(yù)見性的基本方法127

三、總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響128

第二節(jié)針對財務(wù)認定層次重大錯報風險的進一步審計程序128

一、進一步審計程序的含義128

二、進一步審計程序的性質(zhì)129

三、進一步審計程序的時間130

四、進一步審計程序的范圍131

第三節(jié)控制測試與實質(zhì)性程序131

一、控制測試131

二、實質(zhì)性程序135

三、控制測試結(jié)果與實質(zhì)性程序?qū)嵤┙Y(jié)果的相互影響137

習題137

第八章審計抽樣140

第一節(jié)審計抽樣概述141

一、審計抽樣的含義和特征141

二、審計抽樣的種類141

三、審計抽樣的適用情形142

第二節(jié)樣本的設(shè)計、選取及抽樣結(jié)果的評價143

一、樣本的設(shè)計143

二、樣本的選取146

三、抽樣結(jié)果的評價147

第三節(jié)審計抽樣的應(yīng)用149

一、審計抽樣在控制測試中的運用149

二、審計抽樣在實質(zhì)性程序中的運用154

習題159

第九章審計報告161

第一節(jié)審計報告編制前的準備工作162

一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)162

二、評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報162

三、獲取管理層聲明163

四、執(zhí)行分析程序164

五、完成質(zhì)量控制復(fù)核164

六、評價審計結(jié)果165

七、與治理層溝通165

八、評價獨立性和道德問題167

第二節(jié)審計報告概述167

一、審計報告模式的發(fā)展沿革167

二、審計報告的作用168

三、審計報告的種類169

四、審計報告的基本內(nèi)容169

五、在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項172

六、注冊會計師對其他信息的責任175

第三節(jié)審計報告基本類型176

一、標準審計報告176

二、非無保留意見的審計報告179

三、在審計報告中增加強調(diào)事項段186

四、在審計報告中增加其他事項段188

習題190

第十章銷售與收款循環(huán)審計192

第一節(jié)銷售與收款循環(huán)概述193

一、主要憑證和會計記錄193

二、銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動194

第二節(jié)交易的控制測試和實質(zhì)性程序196

一、概述196

二、銷售交易的內(nèi)部控制197

三、評估重大錯報風險198

四、銷售交易的控制測試201

五、銷售交易的實質(zhì)性程序202

第三節(jié)營業(yè)收入審計204

一、營業(yè)收入的審計目標204

二、營業(yè)收入的實質(zhì)性程序204

第四節(jié)應(yīng)收賬款審計207

一、應(yīng)收賬款的審計目標207

二、應(yīng)收賬款-賬面余額的實質(zhì)性程序207

三、應(yīng)收賬款-壞賬準備的實質(zhì)性程序213

習題215

第十一章采購與付款循環(huán)審計217

第一節(jié)采購與付款循環(huán)概述218

一、主要憑證和會計記錄218

二、采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動218

第二節(jié)控制測試和交易的實質(zhì)性程序220

一、采購交易、付款交易的內(nèi)部控制220

二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制222

三、評估重大錯報風險223

四、控制測試224

五、交易的實質(zhì)性程序224

第三節(jié)應(yīng)付賬款審計225

一、應(yīng)付賬款的審計目標225

二、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序225

第四節(jié)固定資產(chǎn)審計228

一、固定資產(chǎn)的審計目標228

二、固定資產(chǎn)-賬面余額的實質(zhì)性程序228

三、固定資產(chǎn)-累計折舊的實質(zhì)性程序231

四、固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序233

習題234

第十二章存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計236

第一節(jié)存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述237

一、存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的有關(guān)憑證和記錄237

二、存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動238

第二節(jié)存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及控制測試239

一、存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制239

二、評估重大錯報風險241

三、控制測試242

第三節(jié)生產(chǎn)成本及營業(yè)成本審計242

一、生產(chǎn)成本的實質(zhì)性測試242

二、營業(yè)成本的實質(zhì)性測試244

第四節(jié)存貨審計244

一、存貨監(jiān)盤245

二、存貨質(zhì)量審計248

三、存貨計價測試248

四、存貨截止測試248

五、存貨在會計報表上的反映或披露的恰當性249

第五節(jié)應(yīng)付職工薪酬的審計250

一、應(yīng)付職工薪酬的審計目標250

二、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序250

習題251

第十三章籌資與投資循環(huán)審計254

第一節(jié)籌資與投資循環(huán)概述255

一、籌資與投資涉及的主要憑證和會計記錄255

二、籌資和投資的主要業(yè)務(wù)活動256

第二節(jié)籌資與投資循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性測試256

一、籌資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試概述256

二、投資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試概述258

第三節(jié)籌資相關(guān)項目的審計261

一、負債的具體相關(guān)項目審計261

二、所有者權(quán)益相關(guān)項目的審計263

第四節(jié)投資相關(guān)項目的審計267

一、交易性金融資產(chǎn)審計267

二、可供出售金融資產(chǎn)審計268

三、持有至到期投資審計269

四、長期股權(quán)投資審計269

五、投資性房地產(chǎn)審計270

六、應(yīng)收利息審計271

七、投資收益審計272

八、應(yīng)收股利審計272

九、交易性金融負債審計273

習題273

第十四章貨幣資金審計276

第一節(jié)貨幣資金審計概述277

―、貨幣資金與各交易循環(huán)277

二、涉及的主要憑證和會計記錄277

三、貨幣資金內(nèi)部控制概述278

四、與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風險279

五、控制測試與主要的實質(zhì)性程序280

第二節(jié)庫存現(xiàn)金審計281

一、審計目標281

二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制測試281

三、庫存現(xiàn)金審計的實質(zhì)性程序282

第三節(jié)銀行存款審計284

一、審計目標284

二、銀行存款內(nèi)部控制測試284

三、銀行存款的實質(zhì)性程序285

第四節(jié)其他貨幣資金審計291

一、審計目標291

二、其他貨幣資金的控制測試291

三、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序292

習題293

第十五章特殊事項審計296

第一節(jié)期初余額審計297

一、期初余額的含義297

二、期初余額的審計目標298

三、期初余額的一般審計程序298

四、審計結(jié)論和審計報告300

第二節(jié)期后事項審計301

一、期后事項的概念和種類301

二、財務(wù)報表日至審計報告日發(fā)生的事項303

三、注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表

報出日前知悉的事實304

四、財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實305

第三節(jié)或有事項審計306

一、或有事項的概念306

二、或有事項的種類306

三、或有事項的一般審計程序307

四、獲取律師聲明307

第四節(jié)持續(xù)經(jīng)營審計308

一、管理層的責任和注冊會計師的責任308

二、計劃審計工作與實施風險評估程序308

三、評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的評估310

四、超出管理層評估期間的事項或情況310

五、進一步審計程序311

六、審計結(jié)論312

七、對審計報告的影響312

八、與治理層的溝通317

第五節(jié)關(guān)聯(lián)方及其交易的審計318

一、關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易318

二、風險評估程序和相關(guān)工作319

三、識別和評估重大錯報風險321

四、針對重大錯報風險的應(yīng)對措施321

五、評價會計處理和披露322

六、其他相關(guān)審計程序323

第六節(jié)會計估計審計323

一、會計估計的性質(zhì)323

二、風險評估程序和相關(guān)活動324

三、識別和評估重大錯報風險328

四、應(yīng)對評估的重大錯報風險329

五、實施進一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風險333

六、評價會計估計的合理性并確定錯報334

七、其他相關(guān)審計程序335

習題336

第十六章企業(yè)內(nèi)部控制審計339

第一節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制審計的含義及業(yè)務(wù)承接340

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的含義及范圍340

二、內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)承接341

第二節(jié)計劃審計工作342

一、計劃審計工作應(yīng)考慮的事項342

二、制定總體審計策略342

三、具體審計計劃343

四、對應(yīng)對舞弊風險的考慮343

第三節(jié)實施內(nèi)部控制審計工作343

一、自上而下的方法343

二、測試控制的有效性346

第四節(jié)內(nèi)部控制缺陷評價349

一、內(nèi)部控制缺陷的分類349

二、評價控制缺陷的嚴重程度350

三、表明可能存在重大缺陷的跡象351

四、被審計單位對存在缺陷的控制進行整改351

第五節(jié)完成內(nèi)部控制審計工作352

一、形成審計意見352

二、獲取書面聲明352

三、內(nèi)部控制審計報告的要素352

四、內(nèi)部控制審計報告的類型353

五、考慮期后事項的影響357

六、注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷357

習題358

附錄課后習題答案360

參考文獻364 2100433B

作者：楊明增、武恒光

印刷日期：2018.04.25

審計學(xué)基礎(chǔ)課程背景

根據(jù)審計學(xué)基礎(chǔ)在審計學(xué)科體系中所處的地位，以及后續(xù)課程的需要，依據(jù)《憲法》《審計法》相關(guān)審計準則及審計實踐，介紹了闡述并討論審計學(xué)的基礎(chǔ)知識、基本理論和基本程序與方法，因此南京審計大學(xué)開設(shè)了審計學(xué)基礎(chǔ)課程。

審計學(xué)基礎(chǔ)課程定位

審計學(xué)基礎(chǔ)課程是審計學(xué)等相關(guān)專業(yè)的專業(yè)主干課程，也是工商管理專業(yè)（管理審計方向）與政治學(xué)、經(jīng)濟學(xué)與哲學(xué)專業(yè)（國家審計方向）的學(xué)科基礎(chǔ)課程。通過課程的學(xué)習，學(xué)生應(yīng)當具備必要的思想政治素養(yǎng)、審計專業(yè)素養(yǎng)、綜合能力素養(yǎng)與職業(yè)思維素養(yǎng)，并為后續(xù)的一系列審計專業(yè)課程打下基礎(chǔ)。

王會金，男，南京審計大學(xué)黨委副書記、副校長，教授、博士生導(dǎo)師。

王素梅，女，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院教授，國家審計研究院執(zhí)行院長。

陳丹萍，女，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院教授，碩士生導(dǎo)師。

徐莉，女，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院教授。

和秀星，女，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院教授。

齊興利，女，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院教授。

顧正娣，女，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院副教授。

王曉丹，男，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院專業(yè)建設(shè)與發(fā)展工作室主任。

孟金卓，男，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院講師，博士。

楊柔堅，女，南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院講師。 2100433B

審計學(xué)就業(yè)方向

各類企事業(yè)單位：內(nèi)部審計、審計實務(wù)、會計鑒定、資產(chǎn)評估； 社會中介機構(gòu)：獨立審計、審計服務(wù)； 政府機關(guān)：審計監(jiān)督、審計檢查與鑒定。

審計學(xué)考研方向

會計、審計、工商管理、公共管理。