稅收征管操作規(guī)范

——實現(xiàn)稅費業(yè)務征管的統(tǒng)一化規(guī)范化標準化。2018年國稅地稅征管體制改革后，稅務系統(tǒng)實現(xiàn)了國稅地稅機構、人員、業(yè)務和信息系統(tǒng)的合二為一，分步接收社保費和非稅收入征管職能。為契合新稅務征管流程與崗責體系的新變化，滿足稅費管理與優(yōu)化服務的新要求，《操作規(guī)范》對原分國稅、地稅業(yè)務編制的稅收征管規(guī)范進行全面修訂，實現(xiàn)稅費和非稅收入征管操作辦法的統(tǒng)一化、規(guī)范化和標準化。一是對所有稅收業(yè)務明確全國統(tǒng)一規(guī)范；二是對社保費征繳共性事項明確全國統(tǒng)一規(guī)范；三是對全國統(tǒng)一執(zhí)行的非稅收入業(yè)務事項明確全國統(tǒng)一規(guī)范，最大限度方便納稅人和繳費人，最大限度規(guī)范稅務人。

——大幅精簡征管業(yè)務事項和表單資料。稅務總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新表示，《操作規(guī)范》聚焦深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，通過清晰界定征納權責關系、充分利用信息共享數(shù)據(jù)、合理劃分業(yè)務類型等，推動業(yè)務流程優(yōu)化、報送資料和表證單書精簡。

簡事項。主要是對同質(zhì)化流程進行整合精簡，比原征管規(guī)范中的業(yè)務事項精簡了50%。例如，將“單位納稅人登記、個體經(jīng)營登記、臨時稅務登記、扣繳稅款登記、變更稅務登記”等5個事項整合為“納稅人（扣繳義務人）身份信息報告”事項。

簡資料。主要通過簡政放權，取消一批需納稅人、繳費人報送的資料，比原征管規(guī)范精簡了48%。例如，鑒于各地已開展實名制辦稅，對各類原需要報送的身份證件、統(tǒng)一社會信用代碼證復印件等資料，一律不再報送。

簡單書。主要通過充分利用現(xiàn)代信息技術，對現(xiàn)有紙質(zhì)表證單書進一步精簡，精簡幅度達到26%。比如，取消小微企業(yè)的所得稅年度報表中的部分表單及基礎信息填報要求等。

——科學分類，精準施策。與以往按照傳統(tǒng)業(yè)務流程順序劃分業(yè)務事項不同，《操作規(guī)范》按事項辦理主體及性質(zhì)將稅收征管事項劃分為自主辦理事項、稅務管理基礎事項、納稅信用與風險防控事項、法律追責與救濟事項等4大類。

對于自主辦理事項，也就是由納稅人、繳費人依法自行辦理的事項，由于實行納稅人、繳費人自我遵從、自享權利、自負責任的方式，一般均可即時辦結，進一步方便納稅人、繳費人。

對于稅務管理基礎事項，也就是由納稅人、繳費人申請稅務機關審核確認的事項以及稅務機關依職權發(fā)起的日常基礎性管理事項，稅務機關將依據(jù)納稅人、繳費人的信用和風險信息實行差異化管理，進一步提高征管效率。

對于納稅信用與風險監(jiān)控事項，也就是稅務機關對納稅人、繳費人進行信用和風險畫像，并據(jù)此開展的風險預測、監(jiān)控、防范和應對事項，稅務機關將充分運用大數(shù)據(jù)，進一步提高征管智能化水平。

對于法律追責與救濟事項，也就是稅務機關處理涉稅違法違規(guī)行為，受理稅務行政相對人法律救濟的業(yè)務事項，稅務機關將細分為違法處置、稅款追征、行政救濟、相互協(xié)商程序4類，實行精細化管理，進一步維護好納稅人、繳費人合法權益。

——實施“信用 風險”動態(tài)監(jiān)控管理?！恫僮饕?guī)范》在信用動態(tài)監(jiān)控管理方面，對信用積分高的納稅人、繳費人提供更多更優(yōu)的增值服務；對信用積分低的納稅人、繳費人適度加大檢查頻次。在風險動態(tài)監(jiān)控管理方面，重點關注納稅人、繳費人的稅費遵從風險，實現(xiàn)事前服務提醒和提示更正、事中風險監(jiān)控和業(yè)務阻斷、事后快速響應和及時應對，并將風險應對結果計入信用積分，實現(xiàn)信用管理與風險管理的良性互動。

西南財經(jīng)大學教授湯繼強認為：此舉有利于對信用低、風險高的納稅人、繳費人實施精準監(jiān)管，對信用高、風險低的納稅人、繳費人在少打擾甚至不打擾基礎上提供更便捷的辦稅繳費服務，這是黨中央、國務院關于優(yōu)化稅務執(zhí)法方式、健全稅務監(jiān)管體系的要求在稅務部門落實落地的生動實踐。

——與新政策實現(xiàn)無縫銜接?！恫僮饕?guī)范》及時跟進個稅改革、深化增值稅改革以及各類最新減稅降費政策和“放管服”改革舉措，持續(xù)更新修訂相關業(yè)務事項。比如，對于分批次取消稅務證明事項、將增值稅扣稅憑證的認證時限由180天改為360天、實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式、減少小微企業(yè)40%的所得稅年度申報數(shù)據(jù)等改革事項均在《操作規(guī)范》得到體現(xiàn)。

稅務總局有關負責人表示，作為稅務系統(tǒng)“不忘初心、牢記使命”主題教育的成果之一，《操作規(guī)范》通篇貫穿了以納稅人和繳費人為中心的理念，積極回應納稅人、繳費人需求和基層稅務干部期盼，有利于進一步改善稅收營商環(huán)境，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

為更好適應國稅地稅征管體制改革后的新形勢、新要求，國家稅務總局日前制定出臺《稅收征管操作規(guī)范》，進一步規(guī)范稅費業(yè)務辦理，聚焦解決納稅人、繳費人痛點難點問題，進一步降低稅費遵從成本，提高稅費征管效率。

據(jù)國家稅務總局有關負責人介紹，新出臺的操作規(guī)范對原分國稅、地稅業(yè)務編制的稅收征管規(guī)范進行全面修訂，對所有稅收業(yè)務、社保費征繳共性事項、全國統(tǒng)一執(zhí)行的非稅收入業(yè)務事項進行全國統(tǒng)一規(guī)范，最大限度方便納稅人和繳費人，最大限度規(guī)范稅務人。

“操作規(guī)范還聚焦深化‘放管服’改革、優(yōu)化營商環(huán)境，通過清晰界定征納權責關系、充分利用信息共享數(shù)據(jù)、合理劃分業(yè)務類型等，推動業(yè)務流程優(yōu)化、報送資料和表證單書精簡?！眹叶悇湛偩终鞴芎涂萍及l(fā)展司司長饒立新說。

他表示，操作規(guī)范對同質(zhì)化流程進行整合精簡，比原征管規(guī)范中的業(yè)務事項精簡了50%；通過簡政放權，取消一批需納稅人、繳費人報送的資料，比原征管規(guī)范精簡了48%；通過充分利用現(xiàn)代信息技術，對現(xiàn)有紙質(zhì)表證單書進一步精簡，精簡幅度達到26%。

操作規(guī)范還按事項辦理主體及性質(zhì)將稅收征管事項劃分為自主辦理事項、稅務管理基礎事項、納稅信用與風險防控事項、法律追責與救濟事項4大類，進一步提高征管效率，維護好納稅人、繳費人合法權益。

根據(jù)操作規(guī)范，在信用動態(tài)監(jiān)控管理方面，將對信用積分高的納稅人、繳費人提供更多更優(yōu)的增值服務，對信用積分低的納稅人、繳費人適度加大檢查頻次?！按伺e有利于對信用低、風險高的納稅人、繳費人實施精準監(jiān)管，對信用高、風險低的納稅人、繳費人在少打擾甚至不打擾基礎上提供更便捷的辦稅繳費服務?！蔽髂县斀?jīng)大學教授湯繼強說。

此外，操作規(guī)范及時跟進個稅改革、深化增值稅改革以及各類最新減稅降費政策和“放管服”改革舉措，持續(xù)更新修訂相關業(yè)務事項。 2100433B

近日，為更好適應國稅地稅征管體制改革后的新形勢、新要求，國家稅務總局在深入開展“不忘初心、牢記使命”主題教育中邊學習邊調(diào)研邊檢視邊改進工作，加速制定出臺《稅收征管操作規(guī)范》（以下簡稱《操作規(guī)范》），進一步規(guī)范稅費業(yè)務辦理，解決納稅人、繳費人和基層稅務人反映最強烈的痛點堵點難點問題，降低稅費遵從成本，提高稅費征管效率。

《鞍山市稅收征管保障實施辦法》業(yè)經(jīng)2014年11月18日鞍山市第十五屆人民政府第45次常務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

2015年1月12日

第一條　為了加強稅收征收管理，保障稅收收入，根據(jù)《遼寧省稅收征管保障辦法》（遼寧省人民政府令第291號），結合我市實際，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱稅收征管保障，是指稅務機關以及有關部門、單位和個人為保障稅收收入及時、足額入庫所采取的監(jiān)管、協(xié)助等措施的總稱。

由稅務機關征收管理的社會保險費、殘疾人就業(yè)保障金等適用本辦法。

第三條　稅收征管保障工作堅持政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、法制保障、信息化支撐的原則。

第四條　鞍山市稅收征管保障工作領導小組負責督導、檢查、考核各有關部門依照規(guī)定履行職責的情況；負責定期組織召開協(xié)調(diào)會議，聽取各相關部門、單位的意見和建議，解決實施過程中存在的問題，營造良好的稅收征收管理環(huán)境。

各縣（市）區(qū)人民政府和稅收征管保障工作各有關部門應成立相應的組織機構，并配備相應的工作人員，具體負責涉稅信息網(wǎng)上傳遞、聯(lián)合監(jiān)管等稅收征管保障工作。

各縣（市）區(qū)人民政府要比照上述模式成立本地區(qū)的稅收征管保障體系，組織好轄區(qū)內(nèi)稅收征管保障工作。

第五條　根據(jù)有利于稅收征管和方便納稅的原則，稅務機關對零星分散或異地繳納的稅收可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和人員代征。

稅務機關應當按照規(guī)定與代征人簽訂委托代征協(xié)議。

第六條　有關部門應當履行稅收行政協(xié)助義務，按照與同級稅務機關商定的時間和方式提供涉稅信息，按照本辦法確定的環(huán)節(jié)實施稅收監(jiān)管，提高稅費征收質(zhì)量與效率。

（一）發(fā)展改革部門應提供重點項目開工建設進展情況，全市國民經(jīng)濟運行情況分析，重點投資項目審批、核準等信息；應提供公益性收費、經(jīng)營服務性收費、行政事業(yè)性收費、服務性收費項目許可情況及收費標準，經(jīng)濟適用住房價格等信息。

（二）經(jīng)濟和信息化部門應提供規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)運行情況分析，全市產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整方向和進展情況，節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟等工作資料和分析等信息。

（三）住房和城鄉(xiāng)建設部門應及時提供建設工程項目招標、投標、中標，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)審批，外來建筑企業(yè)備案等信息；提供市政基礎設施、道路亮化等工程開工進展情況（包括施工企業(yè)名單及工程款項支付和結算情況）等信息；為稅務機關查詢預售許可證、房屋銷售合同備案、商品房和二手房交易、房屋租賃等信息提供協(xié)助。

（四）國有資產(chǎn)管理部門應提供國有企業(yè)兼并、劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓、改組、改制等信息。

（五）農(nóng)業(yè)部門應提供農(nóng)業(yè)專項補助（針對農(nóng)村專業(yè)合作社、農(nóng)事企業(yè)）、糧食儲備補助以及用于工業(yè)商業(yè)用地的農(nóng)村土地承包相關信息；提供國有糧食企業(yè)名單等信息。

（六）教育部門應協(xié)助稅務機關對學校超過收費標準和規(guī)定范圍的收費以及社會力量辦學單位納稅情況進行檢查；提供新成立的各類辦學機構的審批信息，民辦教育機構年檢名單，除高校以外的外籍教師相關資料，普通高中收取的擇校費等信息。

（七）科技部門應當加強對高新技術企業(yè)的資格審查和技術合同的認定，提供高新技術企業(yè)認證和年檢、軟件企業(yè)與軟件產(chǎn)品認定和年審、專利技術轉(zhuǎn)讓、技術合同轉(zhuǎn)讓、全市高新技術企業(yè)發(fā)展情況等信息。

（八）公安機關應當與稅務機關建立長效工作協(xié)調(diào)機制，為稅務機關查詢納稅人、扣繳義務人身份證號碼，暫住人口居住，境外人員出入境等信息提供方便與協(xié)助；對稅務機關在查處涉稅違法行為中移送的涉嫌犯罪案件，應當及時立案偵查；提供各類駕駛員培訓學校辦理機動車駕駛證情況，機動車注冊登記（上牌數(shù)據(jù)），賓館旅店入住率，炸藥領用單位或個人以及炸藥的月使用量等信息。

（九）民政部門應依法核查、處理稅務機關提出的不符合認定條件的福利企業(yè)；提供社會團體、福利企業(yè)、民辦非企業(yè)單位的登記、變更、注銷情況，安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)名單等信息。

（十）財政部門應當加強與稅務機關的聯(lián)系，共同做好稅源的調(diào)研工作；應稅務機關要求提供財政性專項用途資金撥付文件及該項資金的資金管理辦法或具體管理要求；提供上年度城建資金預算編制情況和上年度城建資金決算情況等信息。

（十一）人力資源社會保障部門應提供社會保險登記及變更、醫(yī)療保險各藥店登記、藥店醫(yī)保劃卡消費額匯總、醫(yī)藥經(jīng)銷零售藥店的分月刷卡結算明細等信息。

（十二）規(guī)劃部門應提供建設工程規(guī)劃許可審批、已審批通過的城市規(guī)劃文件及規(guī)劃圖等信息。

（十三）交通部門應提供由其負責的道路橋梁建設項目計劃投資、工程進度、施工單位及工程款項支付等信息，提供具有營運資質(zhì)的納稅人的營運情況等信息。

（十四）水利部門應提供河道整治、堤壩修繕等水利工程建設項目規(guī)劃、工程進度、施工單位、工程款項支付等信息。

（十五）衛(wèi)生計生部門應提供醫(yī)療機構設置審批、變更、注銷，營利性和非營利性醫(yī)療機構的執(zhí)業(yè)登記等信息。

（十六）文化廣電新聞出版部門應提供文化、娛樂場所以及網(wǎng)吧的登記、注冊、變更、注銷信息；在大型營業(yè)性演出或其他文化娛樂活動舉辦前及時提供演出經(jīng)紀機構的名稱、住所、法定代表人和演員個人等與活動相關的信息。

（十七）環(huán)保部門應提供環(huán)保工程項目規(guī)劃、工程進度、施工單位、工程款項支付等信息。

（十八）體育部門應當在大型商業(yè)性體育比賽或其他重要體育活動前及時提供活動的相關信息；提供營業(yè)性體育健身和培訓機構、場所審批等信息。

（十九）統(tǒng)計部門應按照注冊類型及行業(yè)提供規(guī)模以上工業(yè)增加值、總產(chǎn)值、工業(yè)用電量、企業(yè)利潤；提供固定資產(chǎn)投資以及其他涉稅信息的綜合統(tǒng)計資料，如統(tǒng)計月報、統(tǒng)計分析等，特別是鞍山鋼鐵集團公司等大型企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)；提供國有、集體和其他各種所有制單位全部職工人數(shù)與工資總額情況（按企業(yè)、事業(yè)、機關分組）等信息。

（二十）旅游發(fā)展部門應提供旅游景點審批、旅游專項撥款、旅游項目建設等信息。

（二十一）人防部門應提供人防工程使用、建設、改造、拆除許可，人防工程的證明材料，人防工程使用費的收繳等信息。

（二十二）林業(yè)部門應提供特定納稅人使用林地的證明材料及征用、占用林地項目審批等信息。

（二十三）殘聯(lián)應提供《殘疾人證》發(fā)放信息，為稅務機關查詢《殘疾人證》發(fā)放信息提供協(xié)助。

（二十四）外經(jīng)貿(mào)部門應提供對外貿(mào)易、外商投資和經(jīng)濟技術合作信息，外商投資企業(yè)、外商獨資企業(yè)、中外合作企業(yè)設立、變更、合并、分立、終止情況，境外單位或個人向本市有關企業(yè)或個人轉(zhuǎn)讓商標權、專利權情況，全市招商引資項目情況和“走出去”企業(yè)在境外投資經(jīng)營情況等信息。

（二十五）公共資源交易管理部門應提供公共資源交易信息，包括:公共資源交易內(nèi)容、價款，國有（集體）企業(yè)產(chǎn)（股）權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置，采礦權交易和土地交易等信息。

（二十六）各級工商行政管理機關應提供上季度工商經(jīng)營業(yè)戶開業(yè)、變更、注銷、吊銷登記情況，戶外廣告登記情況等信息。

（二十七）國稅機關與地稅機關應交換納稅人開業(yè)、變更、注銷、非正常戶、個體工商戶停業(yè)信息等戶籍數(shù)據(jù)，交換查補的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)名稱、數(shù)額以及其他稅收數(shù)據(jù)，交換房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、外地來鞍建筑企業(yè)開票數(shù)據(jù)，互相簽訂代征稅款協(xié)議。

（二十八）國土資源部門應當為稅務機關查詢土地權屬情況提供協(xié)助；對特定納稅人使用荒山出具證明材料；提供國有土地使用權出讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的有關信息，上年度新增采礦權明細資料，政府收回國有土地使用權有關信息，礦產(chǎn)資源補償費征收數(shù)額，礦產(chǎn)開采企業(yè)的年開采量及動態(tài)監(jiān)測數(shù)據(jù)等信息。

（二十九）海關應依申請?zhí)峁┰诎吧胶ｊP通關的企業(yè)進出口報告數(shù)據(jù)等信息，并配合稅務機關對騙稅違法企業(yè)開展調(diào)查。

（三十）質(zhì)量技術監(jiān)督部門應提供企業(yè)、事業(yè)單位、社團組織及民辦非企業(yè)單位的組織機構代碼登記、變更、注銷等信息。

（三十一）審計部門應提供被審計單位涉稅違法情況等信息。

（三十二）鞍山鋼鐵集團公司應提供鞍鋼股份有限公司和鞍鋼礦山有限公司等所屬單位技改項目、新建建設工程項目等信息。

（三十三）服務業(yè)部門應提供每年報廢汽車數(shù)量、車型等信息。

（三十四）食品藥品監(jiān)管部門應提供醫(yī)療器械經(jīng)營單位相關信息。

（三十五）根據(jù)稅收征管實際，需要有關部門提供其他信息與協(xié)助的，經(jīng)鞍山市稅收征管保障工作領導小組同意，有關部門應當提供。

有關部門當期未產(chǎn)生信息的，實行零報送制。

第七條　市政府搭建“鞍山市稅收征管保障工作平臺”，通過網(wǎng)絡實現(xiàn)涉稅信息在相關部門和單位之間的互聯(lián)互通、即時傳遞和有效利用。

稅收征管保障工作領導小組辦公室按照規(guī)定向有關部門提出涉稅信息需求，包括:信息的提供范圍、具體方式、格式要求等。

第八條　稅務機關對有關部門和單位提供的涉稅信息要科學分析、綜合利用，不得用于稅收征收管理之外的其他用途并嚴格保密，不得泄露國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私。未履行保密義務造成嚴重后果的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法追究責任。

稅務機關應當認真組織信息比對，實地核查各部門傳遞的信息，及時利用信息實施稅務管理。

稅務機關應定期將涉稅信息接收和綜合利用情況向稅收征管保障工作領導小組反饋。

第九條　稅務機關應當依法為納稅人提供稅法宣傳、政策咨詢、納稅輔導、辦稅指南、權利救濟等服務，提高服務質(zhì)量與效率，依法保障納稅人的稅收知情權、參與權和救濟權，營造公開、公平、公正、和諧的稅收環(huán)境。

第十條　為確保稅收征管保障工作落到實處，稅收征管保障工作領導小組將定期組織對有關部門開展稅收征管保障工作情況進行檢查考評，考評結果納入年度績效考核。

檢查考評的內(nèi)容主要包括:

（一）有關部門對稅收征管保障工作責任的落實情況；

（二）有關部門向同級稅收征管保障平臺提供涉稅信息的及時性、完整性、準確性及代征、代扣、代繳稅款的規(guī)范性；

（三）有關部門與稅務機關對稅收協(xié)助、監(jiān)管職責的履行情況。

檢查考評工作由稅收征管保障工作領導小組辦公室負責，年終檢查考評結果報經(jīng)稅收征管保障工作領導小組審核同意后進行通報。

具體考評辦法另行制定。

第十一條　違本辦法>第六條規(guī)定，有關部門或單位未在規(guī)定時間內(nèi)按照要求向稅務機關提供涉稅信息，造成稅收損失的，由稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重和損失程度，向本級人民政府提出處理建議，由本級人民政府依據(jù)有關規(guī)定對有關部門和人員作出處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十二條　各縣（市）區(qū)人民政府應依據(jù)本辦法制定具體的實施細則。

第十三條　本辦法自公布之日起施行。

地方規(guī)章(類別)

白城市人民政府關于印發(fā)白城市城區(qū)個人出租房屋稅收征管辦法(暫行)的通知

白政發(fā)〔2009〕19號

洮北區(qū)人民政府、開發(fā)區(qū)(園區(qū))管委會,市政府各委辦局、各直屬機構:

《白城市城區(qū)個人出租房屋稅收征管辦法(暫行)》已經(jīng)市政府同意,現(xiàn)印發(fā)給你們,請結合實際,認真貫徹執(zhí)行。

二○○九年七月七日

《撫州市自用出租房屋稅收征管辦法》是撫州市政府2008年1月1日起施行的地方法規(guī)。

第一條 為規(guī)范本市生產(chǎn)經(jīng)營自用房屋和出租房屋稅收征收管理，堵塞稅收漏洞，公平稅負，維護納稅人的合法權利，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關稅收法律法規(guī)，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 凡本市范圍內(nèi)的單位和個人將房屋自用于生產(chǎn)經(jīng)營（以下簡稱自用房屋）或?qū)⒎课莩鲎獠⑷〉脩愂杖氲模瑧陥蠹{稅，該單位或者個人為納稅義務人。

前款所稱應稅收入，是指出租房屋取得的所有價款和其他經(jīng)濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第三條 各縣（區(qū)）成立由房管、公安、財政、地稅、國有資產(chǎn)等部門及街道辦事處組成的自用、出租房屋稅收征管協(xié)調(diào)領導小組，定期研究自用、出租房屋稅收工作，加強對自用、出租房屋稅收工作的指導和協(xié)調(diào)。成立專門機構，組織固定人員代征自用、出租房屋稅收。

主管地稅機關認真做好自用、出租房屋稅源資料的搜集整理工作，建立健全自用、出租房屋稅收的稅源登記檔案，加強日常動態(tài)監(jiān)控，加強與政府各部門的協(xié)調(diào)配合，建立完善稅源信息交換機制。

政府有關部門應密切配合主管地稅機關采集自用、出租房屋相關信息，定期傳遞相關涉稅信息。

第四條 本辦法所稱自用房屋、出租房屋，由地稅機關認定，符合下列條件之一的，為自用房屋：

（一）納稅人自用生產(chǎn)經(jīng)營用房必須是房屋所有權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、身份證等記載的名稱（姓名）相符；

（二）納稅人自用住宅必須是房屋所有權證、身份證、戶口簿記載人員姓名相符。

前款規(guī)定以外的，均為出租房屋。

第五條 納稅人自用房屋應按房產(chǎn)余值的1.2%繳納房產(chǎn)稅（稅法規(guī)定免征的除外），按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。沒有房產(chǎn)原值作依據(jù)的，由房屋所在地主管地稅機關參照同類房屋核定。

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的面積劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

無租使用的房產(chǎn)，視同自用房產(chǎn)，由使用人按規(guī)定計算繳納房產(chǎn)稅。

第六條 納稅人出租生產(chǎn)經(jīng)營用房應繳納下列稅費：

（一）按租金收入的5%繳納營業(yè)稅；

（二）按營業(yè)稅額的7%（市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（其他區(qū)域）繳納城市維護建設稅；

（三）按營業(yè)稅額的3%繳納教育費附加；

（四）按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅；

（五）按房屋實際占地面積及適用的等級稅額標準繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

（六）按租金收入的1‰繳納印花稅（不足一元按一元貼花）；

（七）企業(yè)所得稅或個人所得稅，其計算方式為：

1、單位出租房屋的，租金收入并入當期應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

2、個人出租房屋的，按應納稅所得額的20%繳納租金收入個人所得稅；個人所得稅應納稅所得額=每月租金收入－相關稅費－法定扣除費用－出租方發(fā)生的房屋修繕費；法定扣除標準：每次（月）收入額不超過4000元的，減除按稅法規(guī)定扣除費用800元；每次（月）收入額超過4000元的，減除費用20%；修繕費用的扣除標準：個人出租房屋，對能提供該出租房屋修繕合同及建筑業(yè)發(fā)票的，其實際開支修繕費用經(jīng)核準給予分次（月）連續(xù)扣除，直至扣除完為止，但每次（月）允許扣除以800元為限。

第七條 個人出租住宅用于居住的，營業(yè)稅適用稅率暫減按3%，房產(chǎn)稅適用稅率暫減按4%，個人所得稅適用稅率暫減按10%。個人所得稅計算方法與扣除標準按第六條第（七）項規(guī)定計算。

適用于個人的營業(yè)稅起征點：按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000元；按次納稅起征點為每次（日）營業(yè)額100元。營業(yè)額未達起征點的，免予征收營業(yè)稅；達到起征點的，應全額計算繳納營業(yè)稅。

第八條 稅款征收方式：

（一）納稅人自用房屋，經(jīng)主管地稅機關認定后，其房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，在進行稅款核定時一并確定；

（二）納稅人出租房屋，應繳納的稅費由出租人直接到地稅機關申報繳納稅款。

出租人不自行申報應繳納的稅款，地稅機關實行“以店管稅”，由承租人代扣代繳應納稅款；承租人屬核定征收的，其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款，由主管地稅機關在核定稅款時一并確定，每月與其他稅款一并繳納；承租人屬查賬征收的，其應代扣代繳的與房屋出租相關的稅款，每月隨其他稅款一并申報入庫；

（三）承租人將承租的房屋再出租，個人轉(zhuǎn)租房屋取得的租金收入，應按全額繳納營業(yè)稅；對能提供原承租合同及合法完稅憑證的，原支付的租金可分次（月）從租金收入中扣除計算繳納個人所得稅，但不再重復扣除基本費用標準。房產(chǎn)稅按租金差額繳納。

第九條 對拒不提供有效房屋租賃合同、協(xié)議或申報的租金明顯偏低，且無正當理由的，主管地稅機關有權比照其經(jīng)營地的同類地段、同類房屋的平均單位面積租金或有關部門指導性房租標準，核定其應納稅款。

第十條 主管地稅機關對納稅人自用房屋和出租房屋應納各稅可以委托房管、公安等有關部門和街道辦事處代征代繳，并依法向代征單位辦理委托代征手續(xù)，簽訂委托協(xié)議書。地稅機關應當對稅款代征工作進行監(jiān)督、檢查、指導，并對代征人員進行業(yè)務輔導和培訓。地稅機關按委托協(xié)議規(guī)定支付代征手續(xù)費。代征單位不得直接從代征稅款中坐扣代征手續(xù)費。房管、公安等有關部門及街道辦事處要密切配合。受委托代征稅款的單位應按委托協(xié)議書規(guī)定的權限行使職權，不得有超越規(guī)定權限的行為。

對納稅人實施稅務行政處罰，必須由地稅機關進行。

受委托進行代征代繳稅款的單位應與所在地地稅主管機關建立定期報告制度。對拒不繳稅的應及時向所在地地稅主管機關報告，配合地稅主管機關依法進行處理。

第十一條 出租和承租房屋的單位和個人，必須使用和接受由地方稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的《江西省撫州市服務業(yè)發(fā)票》，承租單位和個人必須取得《江西省撫州市服務業(yè)發(fā)票》方可支付租金。未按規(guī)定使用或取得合法《江西省撫州市服務業(yè)發(fā)票》的，依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處罰。

第十二條 納稅人對委托代征單位作出的代征稅款行為不服的，應當向委托地方稅務局的上一級地方稅務局申請行政復議。

第十三條 納稅人對地方稅務局作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第十四條 本辦法由撫州市地方稅務局負責解釋。

第十五條 本辦法自2008年1月1日起施行。