稅務(wù)稽查自檢與涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著國(guó)家稅收征管、稽查工作的不斷加強(qiáng)，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)日益成為其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要部分，稅務(wù)問(wèn)題處理不當(dāng)，不僅直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且還會(huì)受到法律的追究。本書(shū)旨在幫助廣大企業(yè)答疑解惑，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)及其動(dòng)向，促使企業(yè)盡量做到遵從稅收政策和準(zhǔn)確核算，合理交稅，從而有效規(guī)避企業(yè)可能會(huì)遇到的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第1章 稅務(wù)稽查掃描

1.1稅務(wù)稽查的概念和原則

1.2稅務(wù)稽查的內(nèi)容與職能

1.2.1稅務(wù)稽查的內(nèi)容

1.2.2稅務(wù)稽查的職能

1.3法律對(duì)稅務(wù)稽查權(quán)限的限制

1.3.1稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體

1.3.2稅務(wù)稽查的管轄

1.3.3稅務(wù)稽查的權(quán)限

1.4稅務(wù)稽查的內(nèi)部和外部流程

1.4.1稅務(wù)稽查的重點(diǎn)

1.4.2稅務(wù)稽查的形式

1.4.3稅務(wù)稽查的工作程序

1.4.4稅務(wù)稽查流程圖解

1.5常見(jiàn)的稅務(wù)稽查方法

1.5.1查賬方法

1.5.2調(diào)查方法

1.5.3分析方法

1.6稅務(wù)稽查人員的心理策略

1.7稅務(wù)稽查部門(mén)收集證據(jù)的方法

1.8稅務(wù)稽查體制的現(xiàn)狀分析

1.9 2005年稅務(wù)稽查重點(diǎn)解讀

第2章 稅務(wù)稽查的重點(diǎn)分析

2.1稅務(wù)登記表的稽查

2.2變更稅務(wù)登記的稽查

2.3材料采購(gòu)成本的稽查

2.4加工改制材料成本的稽查

2.5庫(kù)存材料的稽查

2.6出庫(kù)材料的稽查

2.7固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用的稅務(wù)稽查

2.10利息凈支出的稽查

2.11金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的稽查

2.12稅務(wù)稽查中的滯納金問(wèn)題

2.13出口退(免)稅的稽查重點(diǎn)

2.14生產(chǎn)成本的稽查

2.15銷(xiāo)售成本的稽查

2.16企業(yè)所得稅的檢查

2.17增值稅的納稅審查要點(diǎn)

2.18房地產(chǎn)行業(yè)的稽查要點(diǎn)

2.18.1房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)

2.18.2收入的確定

2.18.3成本的核算

2.18.4房地產(chǎn)企業(yè)的檢查方法

2.18.5主要涉稅問(wèn)題的檢查

2.19稅務(wù)稽查的調(diào)賬

第3章 企業(yè)納稅自查的指南

3.1納稅自查概述

3.2營(yíng)業(yè)稅的自查

3.2.1建筑業(yè)

3.2.2金融保險(xiǎn)業(yè)

3.2.3服務(wù)業(yè)

3.2.4交通運(yùn)輸業(yè)

3.2.5郵電通信業(yè)

3.2.6娛樂(lè)業(yè)

3.2.7文化體育業(yè)

3.2.8銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

3.2.9轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

3.2.10營(yíng)業(yè)稅自查的會(huì)計(jì)處理

3.3企業(yè)所得稅的自查

3.3.1納稅申報(bào)內(nèi)容的自查

3.3.2銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的自查

3.3.3銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本的自查

3.3.4管理費(fèi)用等費(fèi)用的自查

3.3.5納稅調(diào)整增加額的自查

3.3.6納稅調(diào)整減少額的自查

3.3.7稅率、已納稅額的自查

3.3.8所得稅自查案例說(shuō)明

3.3.9自查補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理

3.4一般納稅人增值稅的自查

3.5城市維護(hù)建設(shè)稅的自查

3.5.1城建稅的具體規(guī)定

3.5.2自查應(yīng)注意的問(wèn)題

3.5.3自查的會(huì)計(jì)處理

3.6印花稅的自查

3.6.1印花稅的基本規(guī)定

3.6.2自查應(yīng)注意的方面

3.6.3自查舉例

3.6.4自查的會(huì)計(jì)處理

3.7車(chē)船使用稅自查

3.7.1車(chē)船使用稅的基本規(guī)定

3.7.2自查應(yīng)注意的方面

3.7.3自查的會(huì)計(jì)處理

3.8房產(chǎn)稅自查

3.8.1房產(chǎn)稅的基本規(guī)定

3.8.2自查應(yīng)注意的問(wèn)題

3.8.3自查的會(huì)計(jì)處理

3.9稅務(wù)登記與納稅申報(bào)的自查

3.9.1稅務(wù)登記的自查

3.9.2納稅申報(bào)的自查

3.10使用發(fā)票自查

3.10.1發(fā)票的概述

3.10.2購(gòu)領(lǐng)、印制發(fā)票的自查

3.10.3開(kāi)具、取得發(fā)票的自查

3.10.4發(fā)票保管的自查

3.11外出經(jīng)營(yíng)的自查

3.12納稅人(自查)補(bǔ)繳稅款申報(bào)表

第4章 納稅風(fēng)險(xiǎn)控制

4.1不可忽視的納稅風(fēng)險(xiǎn)

4.1.1什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)

4.1.2企業(yè)常面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

4.1.3企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

4.2涉稅違法行為綜合談

4.2.1發(fā)票犯罪

4.2.2偷稅罪

4.2.3騙取出口退稅罪

4.2.4逃避追繳欠稅罪

4.2.5抗稅罪

4.3建立有效的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

4.3.1經(jīng)營(yíng)者的涉稅意識(shí)決定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成本

4.3.2建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系

4.4幾種值得借鑒的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

4.4.1搞好匯算清繳，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)

4.4.2先做納稅審查，改制少擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

4.4.3進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，降低收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

4.4.4發(fā)放年終獎(jiǎng)，風(fēng)險(xiǎn)要注意

4.4.5防范涉票風(fēng)險(xiǎn)，納稅人八項(xiàng)注意

4.4.6企業(yè)納稅籌劃，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要強(qiáng)

第5章 稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)策略

5.1明確稽查雙方的權(quán)利和義務(wù)

5.1.1接受稽查時(shí)，被稽查企業(yè)享有哪些權(quán)利

5.1.2接受稽查時(shí)，被稽查企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)

5.2端正接受稽查時(shí)的態(tài)度

5.3要明確的幾個(gè)問(wèn)題

5.3.1稅務(wù)稽查法定原則

5.3.2幾種不當(dāng)?shù)亩悇?wù)稽查行為

5.3.3其他需要了解的問(wèn)題

第6章 納稅人權(quán)益的維護(hù)

6.1什么是稅務(wù)行政復(fù)議

6.2什么是稅務(wù)行政訴訟

6.3什么是稅務(wù)行政處罰

6.4什么是稅務(wù)行政賠償

6.5專(zhuān)人理稅——借助于稅務(wù)代理

6.5.1建立稅務(wù)代理制度的意義和原則

6.5.2企業(yè)稅務(wù)代理人的選擇及稅務(wù)代理的范圍

6.5.3企業(yè)與稅務(wù)代理人之間的代理關(guān)系規(guī)范

第7章 典型涉稅案件解讀

7.1涉票案例剖析

【案例1】“票、貨、款”一致的背后

【案例2】合作協(xié)議原是虛開(kāi)合同

【案例3】虛假驗(yàn)資注冊(cè)，異地虛開(kāi)增值稅

【案例4】“高招”獨(dú)創(chuàng)“三票結(jié)算”

【案例5】用廢企業(yè)的小伎倆

7.2偷稅案例剖析

【案例6】曉慶公司偷稅案中的“一加二減三截留”

【案例7】高率低套，稅率上做手腳

【案例8】“預(yù)收賬款”還是“分期收款”

【案例9】“時(shí)間差”不能打

【案例10】“兌獎(jiǎng)”擠兌了稅款

【案例11】首例虛增固定資產(chǎn)偷稅案

【案例12】“差旅費(fèi)”中發(fā)現(xiàn)隱匿稅款

【案例13】惡意串通：物物交易說(shuō)成來(lái)料加工

【案例14】“恩威集團(tuán)”濫用稅收優(yōu)惠案

【案例15】籌劃不慎成偷稅

【案例16】改變稅種屬性，減小稅基偷稅

【案例17】應(yīng)收未收房款，怎能充抵應(yīng)付未付費(fèi)用

【案例18】合作建房原來(lái)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

【案例19】利用運(yùn)費(fèi)進(jìn)行偷稅

【案例20】錯(cuò)記科目原是為了逃稅

【案例21】混淹征免界限隱匿收入

【案例22】收入記借款，偷稅被移送

【案例23】違法進(jìn)行抵扣，籌劃為之泡湯

7.3騙稅案例剖析

【案例24】披著合法外衣的騙稅

【案例25】“以多報(bào)少”進(jìn)口，“以少報(bào)多”出口

【案例26】葆祥公司騙稅案

7.4其他典型違法稅案剖析

【案例27】不法分子新手法——以較輕的代價(jià)躲避稅務(wù)檢查

【案例28】不合本土制度，企業(yè)受懲改過(guò)

【案例29】忽視納稅申報(bào)，遭受沉重處罰

【案例30】稅法理解有盲點(diǎn)，稅款補(bǔ)繳還被罰

【案例31】理解有偏差，結(jié)轉(zhuǎn)出了錯(cuò)

【案例32】設(shè)置科目攤費(fèi)用，虛假計(jì)稅難過(guò)關(guān)

【案例33】稅未少交，仍屬違法

【案例34】錯(cuò)用稅率，少繳稅款

【案例35】營(yíng)業(yè)額隨意調(diào)劑，處罰2 000元作學(xué)費(fèi)

【案例36】加工費(fèi)偏低，原來(lái)是關(guān)聯(lián)企業(yè)定的價(jià)

附錄

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《整頓和規(guī)范稅收秩序工作規(guī)劃(2005—2007年)》的通知

稅務(wù)稽查工作規(guī)程

稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行辦法

參考文獻(xiàn)2100433B

出版社: 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社; 第1版 (2006年6月1日)

叢書(shū)名: 新編財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)培訓(xùn)叢書(shū)

平裝: 457頁(yè)

開(kāi)本: 16開(kāi)

ISBN: 7505855840, 9787505855847

條形碼: 9787505855847

尺寸: 22.9 x 17.1 x 2.8 cm

重量: 739 g

《稅務(wù)稽查與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技巧實(shí)務(wù)全書(shū)》由中國(guó)法制出版社出版。

《稅務(wù)稽查方法與實(shí)務(wù)》介紹了：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施與稅制進(jìn)一步改革后，需要相關(guān)人員學(xué)習(xí)、理解、掌握與運(yùn)用這些新行業(yè)規(guī)范。為了指導(dǎo)國(guó)家有關(guān)部門(mén)、企業(yè)、社會(huì)中介組織及有關(guān)單位正確處理稅務(wù)中的核算、管理、籌劃、代理、稽查與文書(shū)等工作，我們組織從事稅務(wù)理論和政策研究工作學(xué)者及具有實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家編寫(xiě)了這套新準(zhǔn)則新稅法下的稅務(wù)操作方法與實(shí)務(wù)叢書(shū)。

根據(jù)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，可以將其劃分為證據(jù)性風(fēng)險(xiǎn)、行為性風(fēng)險(xiǎn)和潛在性風(fēng)險(xiǎn)三類(lèi)。

(一)證據(jù)性風(fēng)險(xiǎn)。是指書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)或證人證言不真實(shí)、不充分或不合法，證據(jù)間關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，證據(jù)的證明力弱，由此帶來(lái)的稽查風(fēng)險(xiǎn)。例如沒(méi)有對(duì)證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真鑒別，出現(xiàn)了偽證和假證;賬面上存在重大疑點(diǎn)，與同行業(yè)相比，或與企業(yè)以往年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅收負(fù)擔(dān)相比，存在著涉稅違法的重大疑點(diǎn)，但在當(dāng)時(shí)的稽查背景下，無(wú)法尋找到充分可靠的證據(jù)，檢查人員只能發(fā)表無(wú)問(wèn)題的結(jié)論;稽查機(jī)構(gòu)認(rèn)為作出稽查意見(jiàn)的證據(jù)已充分可靠，但與行政復(fù)議、行政訴訟中的證據(jù)要求存在差距，以致在行政復(fù)議中不得不撤銷(xiāo)或變更行政決定，在行政訴訟中往往敗訴。

(二)行為性風(fēng)險(xiǎn)。是指應(yīng)該作為而不作為，不該作為而亂作為，可能受到行政責(zé)任或法律追究的風(fēng)險(xiǎn)。例如重實(shí)體、輕程序，執(zhí)法文書(shū)不到位;違反稽查取證法定程序，從而影響證據(jù)的合法性和證明力;被查對(duì)象故意讓財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿憑證發(fā)生錯(cuò)誤，但檢查時(shí)仍然未能發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致發(fā)表無(wú)問(wèn)題的結(jié)論;濫用自由裁量權(quán)，處罰顯失公正;適用稅收法律、法規(guī)和規(guī)章錯(cuò)誤;索賄受賄、玩忽職守或徇私舞弊，對(duì)被查對(duì)象的涉稅違法行為視而不見(jiàn)，甚至通風(fēng)報(bào)信助其逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，造成不補(bǔ)、少補(bǔ)稅款，可能被追究行政或刑事責(zé)任;稽查監(jiān)督管理部門(mén)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的稽查管理制度，選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)分工協(xié)作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)稽查行為失范;稅務(wù)檢查事后因缺乏監(jiān)督和管理，納稅人對(duì)檢查結(jié)果不作正確的賬務(wù)調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)再次偷稅。

(三)潛在性風(fēng)險(xiǎn)。是指被稽查對(duì)象經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)狀況、法律環(huán)境、行業(yè)性質(zhì)等方面的固有特點(diǎn)，引發(fā)的稅務(wù)稽查處理意見(jiàn)不當(dāng)?shù)目赡苄?。例如被稽查?duì)象的管理層為幾個(gè)投機(jī)取巧、不愿守法經(jīng)營(yíng)的成員所左右，或者財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，則會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可能性就會(huì)大大提高;當(dāng)企業(yè)遭受來(lái)自各方面的異常壓力，急欲達(dá)到期望的經(jīng)濟(jì)利益或滿足特定的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)就相對(duì)較大;臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異?；驈?fù)雜交易，如銷(xiāo)售收入大幅度下降、突擊性資產(chǎn)重組，關(guān)聯(lián)方之間的商品購(gòu)銷(xiāo)、資金往來(lái)、費(fèi)用分擔(dān)等交易價(jià)格明顯低于或高于市場(chǎng)的交易等，往往是被稽查對(duì)象在粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表;在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目、被誤記或漏記的交易和事項(xiàng)，例如營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣與折讓、按權(quán)益法核算投資收益等，與之相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)也較大;涉稅賬戶余額越大，企業(yè)性質(zhì)越復(fù)雜，稽查人員產(chǎn)生錯(cuò)誤的可能性也越大。