稅務(wù)統(tǒng)計(jì)表

稅務(wù)統(tǒng)計(jì)表具有統(tǒng)計(jì)表的一般特征。由總標(biāo)題、橫行標(biāo)題、縱欄標(biāo)題和指標(biāo)數(shù)值四個(gè)部分組 央，概括表明稅務(wù)統(tǒng)計(jì)表的內(nèi)容; 橫行標(biāo)題一般立在表的左方，是所要研究或說明的稅務(wù)對(duì)象，通常指表的主詞; 縱欄標(biāo)題一般立在表的上方，是說明稅務(wù)研究對(duì)象有關(guān)的指標(biāo)，通常稱表的賓詞; 指標(biāo)數(shù)值(即數(shù)字資料) 包括絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)和平均數(shù)，列在橫行與縱欄標(biāo)題的交叉處，是說明稅務(wù)現(xiàn)象數(shù)量特征的資料。

一）稅務(wù)籌劃步驟

第一步 收集信息

一、收集外部信息

1．稅收法規(guī)。

2．其他政策法規(guī)。

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)。

二、收集內(nèi)部信息

1．納稅人的身份。

2．組織形式。

3．注冊(cè)地點(diǎn)。

4．所從事的產(chǎn)業(yè)。

5．財(cái)務(wù)情況。

6．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

7．稅務(wù)情況。

第二步 目標(biāo)分析

一、納稅人的要求

1．要求增加所得還是資本增值。

2．投資要求。

二、目標(biāo)的限定

（一）納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇

1．稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的選擇。

2．稅務(wù)籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇。

（二）稅種間的限定

1．考慮整體稅負(fù)的輕重。

2．全面考察相關(guān)年度的課稅情況。

（三）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者的稅負(fù)情況

（四）特定稅種的影響

第三步 方案設(shè)計(jì)與選擇

一、風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇

二、組合籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇

（一）組合籌劃方案設(shè)計(jì)要考慮各種籌劃技術(shù)的相互影響

要考慮各種籌劃技術(shù)的相關(guān)性

要計(jì)算多種籌劃技術(shù)的組合收益期望值（率）

（二）兩種負(fù)相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（三）兩種正相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（四）組合籌劃方案的選擇

第四步 實(shí)施與反饋

二）稅收籌劃運(yùn)用技術(shù)

（一）減免稅技術(shù)：熟練掌握目前國(guó)內(nèi)稅法政策，尤其要掌握各稅種、各區(qū)域減免稅最新動(dòng)態(tài)；

（二）分割技術(shù)

1．分割技術(shù)的概念

2．分割技術(shù)特點(diǎn)

（1）應(yīng)用絕對(duì)收益籌劃原理。

（2）應(yīng)用稅基籌劃原理。

（3）適用范圍狹窄。

（4）技術(shù)較為復(fù)雜。

3．分割技術(shù)要點(diǎn)

（1）分割合理化。

（2）分割不違法。

（3）收益最大化。

三） 扣除技術(shù)

（一）扣除技術(shù)的概念

（二）扣除技術(shù)的特點(diǎn)

1．可用于絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃。

2．采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。

（三）扣除技術(shù)要點(diǎn)

1．扣除項(xiàng)目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。

四）稅率差異技術(shù)

（一）稅率差異技術(shù)概念

（二）稅率差異技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。

5．具有相對(duì)確定性。

（三）稅率差異技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

五）抵免技術(shù)

（一）抵免技術(shù)的概念

（二）抵免技術(shù)的特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)較為簡(jiǎn)單。

4．適用范圍較寬。

（三）抵免技術(shù)要點(diǎn)

1．抵免項(xiàng)目最多化。

2．抵免金額最大化。

3．抵免時(shí)間盡早。

六）退稅技術(shù)

（一）退稅技術(shù)的概念

（二）退稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)有難有易。

4．適用范圍較小。

（三）退稅技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化。

2．盡量使退稅額最大化。

七）延期納稅技術(shù)

（一）延期納稅技術(shù)的概念

（二）延期納稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用相對(duì)收益籌劃。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)復(fù)雜。

4．適用范圍大。

（三）延期納稅技術(shù)要點(diǎn)

1．延期納稅項(xiàng)目最多化。

2．延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。

八）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)

（一）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的概念

1．存貨計(jì)價(jià)。

2．折舊計(jì)提。

3．費(fèi)用列支。

4．營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。

（二）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的特點(diǎn)

1．技術(shù)復(fù)雜。

2．適用范圍較廣。

3．受其他因素影響較大。

（三）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的要點(diǎn)

1．注意會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)的差異。

2．注意稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的限制。

九）案例分析

一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。所謂以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

例如，某商場(chǎng)銷售一臺(tái)熱水器，價(jià)格為3000元，并上門為顧客安裝，另加安裝費(fèi)200元。按稅法規(guī)定，銷售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項(xiàng)銷售行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種。但該項(xiàng)銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費(fèi)又是因同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實(shí)際上是一種混合銷售行為。由于該商店是從事貨物的批發(fā)、零售企業(yè)，該店取得的200元安裝費(fèi)收入應(yīng)并入熱水器的價(jià)款一并繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。2100433B