新稅制通用計算全書

目錄

一 增值稅

1.什么是增值稅

2.增值稅的優(yōu)點

3.新的增值稅稅法同過去比較的主要變化

4.增值稅的納稅人

5.增值稅的征收范圍

6.混合銷售行為增值稅的計算

7.增值稅稅率

8.增值稅13%稅率的適用范圍

9.納稅人同時銷售兩種不同稅率的貨物以及應(yīng)稅勞務(wù)

增值稅的計算

10.增值稅的計稅依據(jù)

11.增值稅應(yīng)交稅金的計算

12.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額

合并定價方法銷售額的確定

13.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低并無正當(dāng)

理由時銷售額的確定

14.視同銷售貨物行為的銷售額確定方法

15.按外匯結(jié)算銷售額的增值稅的計算

16.什么是增值稅一般納稅人

17.申請認(rèn)定一般納稅人資格的方法

18.對于違反規(guī)定不申請認(rèn)定一般納稅人資格的納稅人

增值稅的計算

19.一般納稅人享有的權(quán)力和義務(wù)

20.什么是增值稅銷項稅額

21.什么是增值稅進(jìn)項稅額

22.購買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的計算

23.哪些項目的進(jìn)項稅額不能給予扣除

24.實行新的增值稅后，一般納稅人有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)的

會計核算

25.什么是增值稅小規(guī)模納稅人

26.確定增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

27.進(jìn)口貨物如何計算增值稅應(yīng)交稅金

28.增值稅減稅免稅政策

29.什么是增值稅起征點

30.什么是增值稅專用發(fā)票

31.哪些項目不能開具增值稅專用發(fā)票

32.企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意的問題

33.增值稅專用發(fā)票填開時間的規(guī)定

34.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓應(yīng)如何開具專用發(fā)票

35.憑專用發(fā)票進(jìn)項稅額的計算

36.使用計算機(jī)開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

37.增值稅納稅地點

38.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

39.增值稅納稅期限

40.福利企業(yè)和學(xué)校辦企業(yè)征免稅的規(guī)定

41.小規(guī)模企業(yè)由稅務(wù)所代開值稅專用發(fā)票的規(guī)定

42.一般納稅人增值稅納稅申報

43.一般納稅人按舊稅制的規(guī)定應(yīng)交稅金的計算

44.小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表

45.期初存貨已征稅款的處理

46.企業(yè)在1994年1月1日以前銷售貨物在1994年收到

貨款的，其應(yīng)交稅金的計算

二 消費稅

1.什么是消費稅

2.消費稅的納稅人

3.消費稅的稅率

4.消費稅的計稅依據(jù)

5.消費稅應(yīng)納稅額的計算

6.兼營不同稅率消費品的單位消費稅的計算

7.將不同稅率的消費品組成成套消費品消費稅的計算

8.自產(chǎn)自用消費品消費稅的計算

9.委托加工消費品消費稅的計算

10.進(jìn)口消費品消費稅的計算

11.按外匯結(jié)算銷售額消費稅的計算

12.消費稅“煙”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅的計算

13.消費稅“酒及酒精”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅

的計算

14.消費稅“化妝品”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅

的計算

15.消費稅“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅

的計算

16.消費稅“貴重首飾及珠寶玉石”稅目具體包括的產(chǎn)品

及其消費稅的計算

17.消費稅“鞭炮、焰火”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅

的計算

18.消費稅“汽油”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅的計算

19.消費稅“柴油”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅的計算

20.消費稅“汽車輪胎”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅

的計算

21.消費稅“摩托車”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅

的計算

22.消費稅“小汽車”稅目具體包括的產(chǎn)品及其消費稅

的計算

23.消費稅的納稅環(huán)節(jié)

24.消費稅的納稅期限

25.消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

26.消費稅的納稅地點

三 營業(yè)稅

1.什么是營業(yè)稅

2.營業(yè)稅的納稅人

3.營業(yè)稅稅目稅率

4.營業(yè)稅的計稅依據(jù)

5.營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

6.企業(yè)從事多種不同的營業(yè)項目營業(yè)稅的計算

7.混合銷售行為營業(yè)稅的計算

8.企業(yè)既經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又銷售增值稅征收范圍的

貨物、勞務(wù)的，應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額

9.交通運輸業(yè)的企業(yè)營業(yè)稅的計算

10.建筑業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的計算

11.旅游業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的計算

12.金融保險業(yè)單位營業(yè)稅的計算

13.保險企業(yè)營業(yè)稅的計算

14.從事郵政通信業(yè)的企業(yè)營業(yè)稅的計算

15.從事文化體育業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的計算

16.從事娛樂業(yè)營業(yè)稅的計算

17.服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的計算

18.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的計算

19.銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的計算

20.對立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)的收費征收營業(yè)稅

的規(guī)定

21.營業(yè)稅減免稅政策

22.營業(yè)稅的起征點

23.對銷售價格明顯偏低的征稅規(guī)定

24.按外匯結(jié)算營業(yè)額的企業(yè)營業(yè)稅的計算

25.企業(yè)銷售自建建筑物營業(yè)稅的計算

26.無償贈送不動產(chǎn)征收營業(yè)稅的規(guī)定

27.營業(yè)稅扣繳義務(wù)人

28.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

29.營業(yè)稅的納稅地點

30.營業(yè)稅的納稅期限

四 資源稅

1.什么是資源稅

2.資源稅納稅人

3.資源稅稅額（稅率）

4.開采不同稅目的礦產(chǎn)品資源稅的計算

5.資源稅的計稅依據(jù)

6.資源稅減稅免稅政策

7.資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

8.資源稅納稅期限

9.資源稅納稅地點

10.什么是資源稅扣繳人

五 企業(yè)所得稅

1.什么是企業(yè)所得稅

2企業(yè)所得稅相對原來三個企業(yè)所得稅所作的調(diào)整和變動

3.企業(yè)所得稅的納稅人

4.聯(lián)營企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)納稅人的確定

5.股份制企業(yè)的所得稅

6.企業(yè)所得稅的征稅對象

7.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定和計算

8.稅收條例中準(zhǔn)予扣除項目的含義

9.應(yīng)納稅所得額的計算程序

10.工業(yè)企業(yè)利潤總額和應(yīng)納稅所得額的計算

11.商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算

12.對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算

13.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息的扣除

14.對計稅工資的扣除

15.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費的扣除

16.納稅人支付的保險費的扣除

17.納稅人技術(shù)開發(fā)費的扣除

18.固定資產(chǎn)租賃費的扣除

19.納稅人支付的管理費的扣除

20.壞賬準(zhǔn)備金和其他準(zhǔn)備金的扣除

21.納稅人國債利息收入的扣除

22.職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費的扣除

23.納稅人的捐贈的扣除

24.清算所得的計稅

25.固定資產(chǎn)折舊的年限

26.固定資產(chǎn)折舊的方法

27.固定資產(chǎn)折舊的計算

28.無形資產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額中的扣除

29.納稅人的開辦費在計算應(yīng)納稅所得額時的攤銷扣除

30.在計算應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的項目

31.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

32.新辦的第三產(chǎn)業(yè)在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅的

具體內(nèi)容

33.高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容

34.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行

生產(chǎn)的所得定期減免所得稅的具體內(nèi)容

35.技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所得實行稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容

36.新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免稅的具體內(nèi)容

37.校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收

所得稅的具體內(nèi)容

38.福利生產(chǎn)企業(yè)減征或免征所得稅的具體內(nèi)容

39.年應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額以下的企業(yè)減征稅率的

優(yōu)惠內(nèi)容

40.企業(yè)在境外繳納的所得稅稅款的抵免

41.我國和有關(guān)國家簽訂的國際稅收協(xié)定中避免雙重征稅

的辦法

42.企業(yè)所得稅的納稅地點

43.企業(yè)所得稅的納稅期限

44.按實際應(yīng)納稅所得額預(yù)繳所得稅的計算

45.納稅人年終匯算清繳應(yīng)納所得稅的計算

六 個人所得稅

1.什么是個人所得稅

2.個人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

3.納稅人在中國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，而未超過5年

或超過5年的，其稅款的征收

4.個人所得稅的征稅對象

5.工資、薪金所得的內(nèi)容

6.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的內(nèi)容

7.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的內(nèi)容

8.勞務(wù)報酬所得的內(nèi)容

9.稿酬所得的內(nèi)容

10.特許權(quán)使用費所得的內(nèi)容

11.利息、股息、紅利所得的內(nèi)容

12.財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的內(nèi)容

13.偶然所得的內(nèi)容

14.個人所得稅的稅率

15.個人所得稅的按月征收和按次征收

16.工資、薪金所得個人所得稅的計算

17.工資、薪金所得征稅時費用的減除

18.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包

經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅的計算

19.速算扣除數(shù)及其作用

20.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅款的計算

21.對稿酬所得應(yīng)納稅額的計算

22.特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

23.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

24.利息、股息、紅利所得，偶然所得應(yīng)納稅額的計算

25.個人所得對教育和其他公益事業(yè)捐贈的扣除

26.同一納稅人兼有兩項以上應(yīng)納稅所得，其應(yīng)納稅額

的計算

27.兩人以上共同取得一項所得應(yīng)納稅的計算

28.夫婦并有同類收入，分別減除費用繳納個人所得稅

29.所得為實物和有價證券應(yīng)納稅的計算

30.所得為外國貨幣應(yīng)納稅的計算

31.納稅人境外所得應(yīng)納稅的計算

32.個人所得稅的免稅優(yōu)惠

33.個人所得稅的減征

34個人所得稅的繳納辦法

七 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

1.什么是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人

3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象

4.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的稅率

5.稅法中所說的“總機(jī)構(gòu)”和“來源于中國境內(nèi)所得”的

具體含義

6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算

7.涉外企業(yè)所得稅“納稅年度”的計算

8.制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的具體計算

9.制造業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算

10.服務(wù)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅額的具體計算

11.商業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的具體計算

12.外國企業(yè)設(shè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、而在中國境內(nèi)取得

的收入應(yīng)納稅所得稅的計算

13.外國航空、海運企業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅所得額的計算

14.外國石油公司應(yīng)納稅所得額的具體確定

15.不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)應(yīng)納所得稅的計算

16.企業(yè)的預(yù)提費用或準(zhǔn)備金在計算所得稅時的處理

17.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的實際應(yīng)酬費，在計算應(yīng)

納稅所得額時的列支

18.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)壞帳準(zhǔn)備、壞帳損失的計算

和處理

19.外國企業(yè)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費的列支

20.外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)代為采購或制造的機(jī)器

設(shè)備、建筑材料價款的扣除

21.外商承包工程作業(yè)、提供勞務(wù)服務(wù)的計稅

22.外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織和外商投資企業(yè)在中國

境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)匯總納稅和分別納稅

23.外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織和外商投資企業(yè)在中國

境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)的納稅期限和稅款的計算

24.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)收入的應(yīng)納所得稅規(guī)定

25.對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的收入或所得的征稅方法

26.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)自營商品貿(mào)易和代理商品貿(mào)易

的區(qū)分

27.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)收取傭金的計稅

28.對于不能提供完整、準(zhǔn)確成本、費用憑證或者收入憑證

的企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額的計稅和確定

29.稅法中所說的“所得為外國貨幣”的含義和計算

30.稅法中固定資產(chǎn)的含義

31.固定資產(chǎn)折舊的計算

32.直線法計算固定資產(chǎn)折舊

33.企業(yè)固定資產(chǎn)經(jīng)過擴(kuò)充等情況之后，其折舊的計算

34.企業(yè)在年度中間購進(jìn)或出售的固定資產(chǎn)，其折舊的計算

35.企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者變價處理固定資產(chǎn)收入的處理

36.企業(yè)的無形資產(chǎn)及其攤銷

37.企業(yè)的籌辦費及其攤銷

38.企業(yè)清算所得的計稅

39.外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織受聘于外商投資企業(yè)

進(jìn)行經(jīng)營管理服務(wù)所收取的管理費的計稅

40.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的含義及稅收優(yōu)惠

41.稅法中所說的“經(jīng)營期”和“開始獲利的年度”的含義

42.企業(yè)分階段建設(shè)、分階段營業(yè)，其獲利年度的確定

43.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的外商

投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅收優(yōu)惠

44.沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市

的老市區(qū)或國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)的

稅收優(yōu)惠

45.新稅法施行前國務(wù)院公布的免征、減征企業(yè)所得稅規(guī)定

的繼續(xù)執(zhí)行

46.外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接

再投資，其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅的退稅額

及計算

47.外國投資者再投資退稅手續(xù)的辦理

48.預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定

49.特許權(quán)使用費所得稅的減免規(guī)定

50.外商投資企業(yè)境外所得稅稅款扣除限額的計算

51.外國企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅

52企業(yè)分季預(yù)繳和清繳所得稅

八 土地增值稅

1.什么是土地增值稅

2.土地增值稅的納稅人和征收范圍

3.土地增值稅的征稅對象

4.土地增值稅的扣除項目

5.土地增值稅的稅率

6.超率累進(jìn)稅率和速算扣除率的計算

7.土地增值稅的計算

8.預(yù)售商品房土地增值稅的計算

9.土地增值稅的免征

10.按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的內(nèi)容

11.土地增值稅的納稅地點

12.土地增值稅的納稅手續(xù)

九 農(nóng)業(yè)稅

1.什么是農(nóng)業(yè)稅

2.常年產(chǎn)量

3.農(nóng)業(yè)稅的征稅對象

4.農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)

5.農(nóng)業(yè)稅的稅率

6.按常年產(chǎn)量繳納農(nóng)業(yè)稅的計算

7.農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

8.農(nóng)業(yè)稅平均稅率的計算

9.農(nóng)業(yè)稅實際負(fù)擔(dān)率的計算

10農(nóng)業(yè)稅的減免規(guī)定

十 關(guān)稅

1.什么是關(guān)稅

2.關(guān)稅的征稅對象及納稅人

3.關(guān)稅的繳納方式

4.關(guān)稅稅率的種類和適用范圍

5.關(guān)稅的完稅價格

6.完稅價格計算公式的推導(dǎo)

7.進(jìn)口貨物有到岸價格的應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算

8.進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅（或消費稅）的計算

9.進(jìn)口貨物無采購地正常批發(fā)價時應(yīng)納關(guān)稅的計算

10.出口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算

11.經(jīng)批準(zhǔn)減低關(guān)稅和增值稅稅率的進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額

的計算

12.對進(jìn)料加工貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算

13.對非貿(mào)易物品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅的計算

14.什么是進(jìn)口調(diào)節(jié)稅

15.進(jìn)口調(diào)節(jié)稅征收的品種

16.進(jìn)口調(diào)節(jié)稅稅目稅率

17.進(jìn)口調(diào)節(jié)稅應(yīng)納稅額的計算

18.什么是船舶噸稅

19.船舶噸稅征收范圍

20.船舶噸稅稅率

21.按三個月期繳納的應(yīng)納船舶噸稅的計算

22.按30天期繳納的應(yīng)納船舶噸稅的計算

23.船舶噸稅的免稅規(guī)定

十一 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

1.什么是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

2.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的特點

3.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人和征稅范圍

4.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計稅依據(jù)

5.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅地點

6.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的征收形式和方法

7.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅程序

8.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目、稅率

9.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的有關(guān)處罰規(guī)定

10.基本建設(shè)項目投資額應(yīng)納投資方向調(diào)節(jié)稅的計算

11.更新改造項目投資額應(yīng)納投資方向調(diào)節(jié)稅的計算

12.分項繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的計算

13.超計劃投資項目，應(yīng)補(bǔ)納稅款的計算

14.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表

15.國家禁止發(fā)展項目表

十二 城市維護(hù)建設(shè)稅

1.什么是城市維護(hù)建設(shè)稅

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

3.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

4.市區(qū)內(nèi)納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的計算

5.縣城、建制鎮(zhèn)內(nèi)的納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的計算

6.市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)以外的納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

的計算

十三 印花稅

1.什么是印花稅

2.印花稅的納稅人

3.辦理納稅貼花的手續(xù)

4.印花稅的減免規(guī)定

5.按固定資產(chǎn)自有流動資金總額繳納印花稅的計算

6.按固定資產(chǎn)自有流動資金未納稅總額繳納印花稅的計算

7.按記載資金的賬簿數(shù)量繳納印花稅的計算

8.按購銷合同金額繳納印花稅的計算

9.按加工或承攬合同收入金額繳納印花稅的計算

10.按建設(shè)工程勘察設(shè)計合同收取費用金額繳納印花稅

的計算

11.按建筑安裝工程承包合同金額繳納印花稅的計算

12.按財產(chǎn)租賃合同租賃金額繳納印花稅的計算

13.按貨物運輸合同運輸費用金額繳納印花稅的計算

14.按倉儲保管合同倉儲保管費用金額繳納印花稅的計算

15.按借款合同借款金額繳納印花稅的計算

16.按財產(chǎn)保險合同保險費收入繳納印花稅的計算

17.按技術(shù)合同所載金額繳納印花稅的計算

18.按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額繳納印花稅的計算

19.按權(quán)利許可證照件數(shù)繳納印花稅的計算

20.印花稅的有關(guān)處罰規(guī)定

十四 房產(chǎn)稅

1.什么是房產(chǎn)稅

2.房產(chǎn)稅的納稅人

3.房產(chǎn)稅的納稅地點和納稅期限

4.依據(jù)房產(chǎn)價值征收房產(chǎn)稅的計算

5.采用“系數(shù)法”征收房產(chǎn)稅的計算

6.單位房產(chǎn)原值計稅系數(shù)的計算

7.依據(jù)房產(chǎn)租金收入征收房產(chǎn)稅的計算

8.房產(chǎn)稅的減免規(guī)定

十五 契稅

1.什么是契稅

2.買契稅應(yīng)納稅額的計算

3.典契稅應(yīng)納稅額的計算

4.贈與契稅應(yīng)納稅額的計算

5.先典后買的買契稅應(yīng)納稅額的計算

6.交換的房屋土地契稅應(yīng)納稅額的計算

7.契稅滯納金的計算

十六 城鎮(zhèn)土地使用稅

1.什么是城鎮(zhèn)土地使用稅

2.城鎮(zhèn)土地使用銳的征稅范圍

3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額

6.城鎮(zhèn)土地使用稅的減稅、免稅

7.年應(yīng)納土地使用稅的計算

8.對占而未用土地實行加成征收土地使用稅的計算

9.對用地超過限額實行加成征收城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

十七 耕地占用稅

1.什么是耕地占用稅

2.耕地占用稅簡介

3.耕地占用稅的納稅人

4.耕地占用稅的納稅對象

5.耕地占用稅的單位稅額

6.耕地占用稅的征收管理

7.應(yīng)納耕地占用稅額的計算

十八 車船使用稅

1.什么是車船使用稅

2.車船使用稅的納稅人

3.車船使用稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)和適用稅額

4.車船使用稅的征收方法

5.車船使用稅的減免規(guī)定

6.車輛應(yīng)納車船使用稅的計算

7.載貨汽車年應(yīng)納稅額的計算

8.機(jī)動車的掛車年應(yīng)納稅額的計算

9.從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)應(yīng)納年稅額的計算

10.客貨兩用車（雙排座汽車）應(yīng)納年稅額的計算

11.其他機(jī)動車、非機(jī)動車的年應(yīng)納稅額的計算

12.每季應(yīng)納車船使用稅的計算

13.機(jī)動船年應(yīng)納稅額的計算

14.非機(jī)動船年應(yīng)納稅額的計算

15.拖輪年應(yīng)納稅額的計算

16.拖輪所拖的非機(jī)動船年應(yīng)納稅額的計算

17.新購車船應(yīng)納稅額的計算

18.車輛和船舶稅額表

十九 車船使用牌照稅

1.什么是車船使用牌照稅

2.車船使用牌照稅的征稅對象

3.車船使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)和稅額

4.車船使用牌照稅的減免規(guī)定

5.載貨汽車應(yīng)繳車船使用牌照稅的計算

6.其他機(jī)動車和非機(jī)動車應(yīng)納車船使用牌照稅的計算

7.機(jī)動船舶應(yīng)納車船使用牌照稅的計算

8.非機(jī)動船應(yīng)納車船使用牌照稅的計算

二十 城市房地產(chǎn)稅

1.什么是城市房地產(chǎn)稅

2.城市房地產(chǎn)稅的納稅人

3.城市房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率

4.城市房地產(chǎn)稅的減免規(guī)定

5.城市房地產(chǎn)稅的計算

二十一 國家能源交通重點建設(shè)基金

1.什么是國家能源交通重點建設(shè)基金

2.能交基金的繳納單位和繳納方式

3.能交基金的減免規(guī)定

4.全國271個貧困縣名單

5.地方財政的預(yù)算外資金應(yīng)繳國家能源交通重點建設(shè)基金

的計算

6.行政事業(yè)單位應(yīng)繳“國家能交基金”的計算

7.集體企業(yè)應(yīng)繳“國家能交基金”的計算

8.私營企業(yè)應(yīng)繳“國家能交基金”的計算

9.城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶應(yīng)繳“國家能交基金”的計算

二十二 國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金

1.什么是國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金

2.國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金的繳納人及繳納方式

3.國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金的征集對象及征集率

4.國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金的減征、免征規(guī)定

5.國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金征集方法

6.地方財政部門應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)基金的計算

7.全額預(yù)算管理的行政單位應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)基金的計算

8.全額預(yù)算管理的事業(yè)單位應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)基金的計算

9.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)基金的計算

10.自收自支和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)

基金的計算

11.交通部門收取的養(yǎng)路費、車輛購置附加費應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)

基金的計算

12.工商管理部門的市場管理費收入應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)基金

的計算

13.集體企業(yè)、私營企業(yè)及個體工商戶應(yīng)納預(yù)算調(diào)節(jié)基金

的計算

14.年終結(jié)算應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）預(yù)算調(diào)節(jié)基金的計算

二十三 教育費附加

1.什么是教育費附加

2.教育費附加的主要規(guī)定

3.教育費附加的計算

4.教育費附加有關(guān)征免規(guī)定

附錄

中華人民共和國增值稅暫行條例

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

增值稅若干具體問題的規(guī)定

關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定

中華人民共和國消費稅暫行條例

中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則

消費稅若干具體問題的規(guī)定

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則

中華人民共和國資源稅暫行條例

中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則

資源稅若干問題的規(guī)定

中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例

中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則

中華人民共和國個人所得稅法

中華人民共和國個人所得稅法實施條例

中華人民共和國土地增值稅暫行條例

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）

稅收制度概念

稅制體系是指一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。

稅收制度主要因素

(一)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(二)國家政策取向(三)稅收管理水平

稅制改革休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿(mào)易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經(jīng)濟(jì)國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運行規(guī)則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統(tǒng)理念及其運行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點將是增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅種?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

“增值稅設(shè)計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費型增值稅，以鼓勵企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍，如農(nóng)牧業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會服務(wù)業(yè)，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去。這可能會增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。

目前中國的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對內(nèi)一套，對外一套。中國的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無定論，但不會超過30%，為照顧外商實際利益和平穩(wěn)過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實施方式。

化妝品和護(hù)膚品等現(xiàn)在不再代表消費階層的商品將從消費稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。消費稅的消費對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費品。

稅制改革彌補(bǔ)個稅制度缺陷

國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達(dá)48%，2001年中國個人所得稅收入達(dá)995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算，個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個人收入調(diào)節(jié)稅并非針對普通百姓的，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會分配制度由過去的國家拿大頭，個人拿小頭發(fā)展為現(xiàn)在的個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒有反映出分配結(jié)構(gòu)的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風(fēng)暴就是針對中國個稅的流失而發(fā)生的，個人收入的多元化，支付過程中現(xiàn)金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。

中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。其次，在個稅征收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放在一起，統(tǒng)一收稅。

中國現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

賦稅制度春秋戰(zhàn)國

春秋戰(zhàn)國時期，隨著土地私有制的發(fā)展，各諸侯國先后進(jìn)行了賦稅制度改革。例如魯國在魯宣公十五年（前594）推行的“初稅畝”，就是最著名的賦稅制度改革。據(jù)《公羊傳·宣公十五年》的解釋：“初者何？始也。稅畝者何？履畝而稅也”。這就是說，“初稅畝”，就是開始按畝征稅。這一時期不論公田私田，一律按畝征稅。其稅率為收獲量的1/10，也就是所謂“什一之稅”。在魯國進(jìn)行賦稅制度改革之后，各諸侯國都先后進(jìn)行了賦稅改革。楚國在公元前548年“書土田”，量入修賦；鄭國于公元前538年“作丘賦”；秦國于公元前408年“初租禾”。

賦稅制度漢代

漢高祖劉邦汲取了強(qiáng)秦死亡的教訓(xùn)，在漢初采取了“輕徭薄賦”的政策?！稘h書·食貨志》中說:“漢興，按秦之敝，諸侯記起，民失作業(yè)，而大饑饉，凡米石五千，人相食，死者過半。高祖以是約法省禁輕田租，十五而稅一”。這就是說，從漢高祖時起，實行“十五稅一”的政策，及至漢文帝時期，又有“田租減半”之詔，也就是采取“三十稅一”的政策。并有13年“除田之租稅”。漢景帝時（前155年）復(fù)“三十稅一”之制。東漢時，劉秀曾經(jīng)實行過“什一之稅”，但不久又恢復(fù)“三十稅一”的舊制?？v觀兩漢賦稅制度，除桓帝、靈帝增加畝稅十錢以外，一般通行“十五稅一”或“三十稅一”的實物地租。

漢初還有所謂“口賦”，也就是人“人頭稅”。這是專指對7歲至14歲未成年人所征的賦稅。原規(guī)定:不分男女，每人每年繳納“口賦”20錢。漢武帝時，將起征年限改為3歲，20錢改為23錢。漢元帝時，又將起征年限改為7歲。

漢代還有所謂“算賦”，這是對成年人年征的“人頭稅”。高祖四年（前203）開始征收，凡年15以上至56歲，不分男女，每人每年征112錢，謂之“一算”。對于商人與奴婢則加倍征收。

漢代由于采取“輕徭薄賦”和“與民休息”的政策，調(diào)動了廣大農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，經(jīng)過70余年的經(jīng)營，神州大地出現(xiàn)了“文景之治”的盛世?！妒酚洝て綔?zhǔn)書》中對此有極為生動的描述:“漢興七十余年之間，國家無事，非遇水旱之災(zāi)，民則人給家足，都鄙廩庾皆滿，而府庫余貨財。京師之錢累巨萬，貫朽而不可校。太倉之粟陳陳相因，充溢露積于外，至腐敗不可食。眾庶街巷有馬，阡陌之間成群，……”這是中國歷史上值得大書的篇章。

賦稅制度曹魏

據(jù)《三國志·魏志·武帝記》記載，曹魏的賦稅制度是:“其收田租畝四升，戶出絹二匹、綿二斤而已，他不得擅興發(fā)?？叵啵鳈z察之，無令強(qiáng)民有所隱藏，而弱民兼賦也?！辈芪旱馁x稅制度，與漢代比較有兩個特點:（1）漢代的土地稅是按土地的收獲量分成征收，如“什伍稅一”、“三十稅一”等。而曹魏的土地稅則是按畝計算，畝收四升。（2）漢代的戶口稅是按人口征收錢幣的，而曹魏的戶口稅是按戶出絹二匹、綿二斤，也就是將征收錢幣改為征收實物。

西晉的“戶調(diào)法”

西晉在滅吳統(tǒng)一中國后，實行課田“戶調(diào)法”。也就是在占田制的基礎(chǔ)上，規(guī)定賦稅的數(shù)額?！百x”是戶調(diào)，稅是田租。據(jù)《晉書·食貨志》記載:“凡民丁課田，夫五十畝，收租四斛、絹三匹、綿三斤?！碧镒?丁男之戶，收租粟二斛，比丁男之戶減半。戶調(diào):丁男之戶，歲輸絹三匹、綿三斤。丁女及次丁男為戶主的減半，即輸絹一匹半、綿一斤半。戶調(diào)法的特點是:（1）以戶為單位，計征田租和調(diào)賦，也就是把土地稅和戶口稅合而為一，寓田賦于戶稅之中，不問田多田少，皆出一戶之稅。（2）戶調(diào)所征收的絹綿等實物，只是一個通用的標(biāo)準(zhǔn)，實際上當(dāng)會按照各地實際出產(chǎn)情況，折合通過標(biāo)準(zhǔn)物計征，不會只限于絹和綿。（3）西晉征收的田租和戶調(diào)，較曹魏時征收田租提高了一倍，戶調(diào)提高了半倍。

賦稅制度南朝

南朝宋齊的賦稅制度，大體上沿襲東晉的成例，采用“戶調(diào)法”，即按戶征收賦稅，民戶繳納調(diào)粟和調(diào)布。由于南朝產(chǎn)麻多，桑蠶少，民間織布多，織絹少，所以改征調(diào)布。丁男調(diào)布絹各二丈、絲三兩、綿八兩、祿絹八尺、祿綿三兩二分、租米五石、祿米二石。丁女減半。

南朝梁陳的戶調(diào)法與宋齊不同，宋齊是按民戶資產(chǎn)定租調(diào)，而梁陳則是按人丁定租調(diào)。

南朝除了正常的戶調(diào)田租兩稅以外，還有許多雜稅和雜調(diào)。

賦稅制度北朝

北魏在實行均田制以前，采用“九品混通”的辦法，把農(nóng)民的一戶與有大批依附農(nóng)民的地主的一戶，等量齊觀，作為負(fù)擔(dān)租調(diào)的單位，這對農(nóng)民是很不利的。當(dāng)時的租調(diào)定額很高，即帛二匹、絮二斤、絲一斤、粟二十石。實行均田制后的戶調(diào)制度，以一夫一婦為課征單位。據(jù)《魏書·食貨志》記載:“其民調(diào)，一夫一婦，帛一匹、粟二石。民十五以上未娶者，四人出一夫一婦之調(diào)。奴任耕、婢任織者，八口當(dāng)未娶者四?！庇纱丝梢姡蔽旱馁x稅制度，在推行均田制后基本上采取按口征稅的辦法。

北齊的賦稅制度，大致與北魏相同。在河清三年（564）重新頒行均田制后，同稅實行“租調(diào)法”。據(jù)《隋書·食貨志》記載:“率人一床，調(diào)絹一匹、綿八兩。凡十斤綿中，折一斤作絲。墾租二石，義租五斗。奴婢各準(zhǔn)良人之半。牛調(diào)二尺，墾租一斗，義租五升。”這里所說的“一床”，即以一夫一婦兩口為一征收單位，仍是人口稅為主。

北周的賦稅制度，據(jù)《隋書·食貨志》記載:“凡人自十八至六十有四，與輕癃者，皆賦之。其賦之法:有室者，歲不過絹一匹、綿八兩、粟五斛，丁者半之。其非桑土，有室者，布一匹、麻十斤，丁者又半之。豐年則全賦，中年半之，下年三之，若艱兇扎，則不征其賦。”

賦稅制度隋唐

隋代于開皇二年（582）頒布租調(diào)令，規(guī)定一夫一婦為“一床”，作為課稅單位。據(jù)《隋書·食貨志》記載:“丁男一床，租粟三石，桑土調(diào)以絹、絁，麻土以布絹。絁以疋，加綿三兩。布以端，加麻三斤。單丁及仆隸各半之。未受地者皆不課。有品爵及孝子順孫義夫節(jié)婦，并免課役。”開皇三年（583）正月又規(guī)定:“減調(diào)絹一匹為二丈”。開皇十年（590）五月又規(guī)定:“丁年五十，免役收庸”。

賦稅制度唐代

唐代前期實行“租庸調(diào)”法，后期實行“兩稅法”。

1、租庸調(diào)法

唐武德七年（624）在實行均田制的同時，推行“租庸調(diào)”的賦稅制度。所謂“租庸調(diào)”，就是:“有田則有租，有身則有庸，有口則有調(diào)?！保ā蛾懶肪?2）

租:就是農(nóng)民向政府繳納谷物，作為田稅。據(jù)《唐六典》記載:“每丁租粟二石?！?

調(diào):就是農(nóng)民向政府繳納當(dāng)?shù)氐耐撂禺a(chǎn)，一般指的是絹物等。據(jù)《唐六典》記載:“其調(diào)隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)陵、絹、絁各二丈，布加五分之一，輸綾、絹、絁者，綿三兩，輸布者，麻三斤?！?

庸:就是農(nóng)民為政府服勞役代替納物，艱險所謂“輸役代庸”。按規(guī)定:每丁每年須服勞役20日，閏月加2日，如不服勞役，則以納絹或布代替，每天折合絹三尺，或布三尺七寸五分。

在受災(zāi)時，則有減免之制。據(jù)《唐六典》記載:“凡水旱蟲霜為災(zāi)害則有分?jǐn)?shù)。十分損四以上免租；損六以上免租調(diào)；損七以上課役俱免。若桑麻損盡者，各免調(diào)，若已役已輸者，聽免其來年?！?

唐代前期的租庸調(diào)法，稅額較輕，尤其是采取“輸庸代役”的辦法，讓農(nóng)民有休養(yǎng)生息的機(jī)會，多少提高了農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，有利用唐代初期的經(jīng)濟(jì)繁榮。

但是，在開元以后（713～741），租庸調(diào)法則“陷于敗壞”。據(jù)《新唐書》記載:“開元以后，天下戶籍，久不更迭，丁口轉(zhuǎn)死，田畝賣易，貧富升降不實，乃盜起兵興，財用益絀，而租庸調(diào)稅法，乃陷于敗壞?！?

2、兩稅法

楊炎于德宗時任宰相，他鑒于當(dāng)時賦稅征收紊亂的情況，乃于德宗建中元年（780）介議實行兩稅法，為德宗所采納。據(jù)《舊唐書·楊炎傳》記載:“凡有役之費，一錢之?dāng)?，先度其?shù)而賦于人，量出以制入，戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差，不居處而行商者，在所郡縣稅三十分之一（后改為十分之一），度所（?。┡c居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年（779）墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進(jìn)退長吏，而以尚書度支總統(tǒng)焉”。由此可見，兩稅法的要點是:（1）按各戶資產(chǎn)定分等級，依率征稅。首先要確定戶籍，不問原來戶籍如何，一律按現(xiàn)居地點定籍，取締主客戶共居，防止豪門大戶蔭庇佃戶、食客，制止戶口浮動。依據(jù)各戶資產(chǎn)情況，按戶定等，按等定稅。辦法是:各州縣對民戶資產(chǎn)（包括田地、動產(chǎn)不動產(chǎn)）進(jìn)行估算，然后分別列入各等級（三等九級），厘定各等級不同稅率。地稅，以實行兩稅法的前一年，即大歷十四年（779）的墾田數(shù)為準(zhǔn)，按田畝肥瘠差異情況，劃分等級，厘定稅率征課。其中丁額不廢，墾田畝數(shù)有定，這是田和丁的征稅基數(shù)，以后只許增多，不許減少，以穩(wěn)定賦稅收入。（2）征稅的原則是“量出制入”。手續(xù)簡化，統(tǒng)一征收。即先計算出各種支出的總數(shù)，然后把它分配出各等田畝和各級人戶。各州縣之內(nèi)，各等田畝數(shù)和各級人戶數(shù)都有統(tǒng)計數(shù)字，各州縣將所需糧食和經(jīng)費開支總數(shù)計算出來，然后分?jǐn)偟礁鞯忍锂€和各級人戶中，這就叫“量出制入”，統(tǒng)一征收。（3）征課時期，分為夏秋兩季。這主要是為了適應(yīng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收獲的季節(jié)性，由于農(nóng)業(yè)的收獲季節(jié)是夏秋兩季，所以在夏秋兩季向國家繳納賦稅。（4）兩稅征課資產(chǎn)，按錢計算。因為要按資產(chǎn)征稅，就必須評定各戶資產(chǎn)的多少，就必須有一個共同的價值尺度，這就是貨幣（錢），所以兩稅的征收，都按錢計算，按錢征收。但是有時將錢改收實物，官府定出粟和帛的等價錢，按錢數(shù)折收粟帛。

對兩稅法的評說:（1）兩稅法是符合賦稅征課的稅目由多到少、手續(xù)由繁到簡、征收由實物到貨幣的發(fā)展規(guī)律的。它是適應(yīng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力提高、社會經(jīng)濟(jì)繁榮與貨幣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求的。按社會貧富等級、資產(chǎn)多寡征稅也是合理的、公平的。（2）兩稅法以“量出為入”作為征的標(biāo)準(zhǔn)，有一定的片面性。按理說，理財?shù)闹笇?dǎo)思想應(yīng)是“量入為出”。（3）兩稅法在按稅制估定資產(chǎn)之后，本應(yīng)隨著后來物價的變動作適當(dāng)調(diào)整，但實際上只是為了國家多收入，不適時調(diào)整資產(chǎn)價格和稅率，使農(nóng)民負(fù)擔(dān)不斷增加。

賦稅制度明清

明朝

1581年，明朝內(nèi)閣首輔張居正，為了緩和階級矛盾，改革賦稅制度，在全國推行一條鞭法。一條鞭法將原來的田賦，徭役，雜稅，“并為一條”，折成銀兩，把從前按戶，丁征收的役銀，分?jǐn)傇谔锂€上，按人丁和田畝的多寡來分擔(dān)。一條鞭法是我國賦役史上的一次重大改革，賦役征銀的辦法，適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的增長；納銀代役的規(guī)定，可以保證農(nóng)民的生產(chǎn)時間，相對減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，農(nóng)民對封建國家的人生依附關(guān)系也有所松弛。

清朝

1669年，康熙帝宣布原來明朝藩王的土地，歸耕種人所有，叫做“更名田”。

1712年，清政府規(guī)定以康熙五十年（1711）的人丁數(shù)，作為征收丁稅的固定丁數(shù)，以后“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝一上臺就推行“攤丁入畝”的辦法，把丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一的地丁銀。這樣，人頭稅廢除了，封建國家對農(nóng)民的人身控制進(jìn)一步松弛，隱蔽人口的現(xiàn)象也逐漸減少。攤丁入畝對我國的人口增長和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要意義。