與上級(jí)往來

總預(yù)算往來款項(xiàng)是指各級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間、總預(yù)算與單位預(yù)算之間在預(yù)算執(zhí)行中所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的會(huì)計(jì)記錄。前一種情況是指在本級(jí)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)支大于收，動(dòng)用預(yù)算周轉(zhuǎn)金后仍不能保持收支平衡的條件下，可以向上級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)短期借款(不計(jì)利息)，年終前必須還清。其總預(yù)算會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： 借款時(shí)，下級(jí)財(cái)政記入“與上級(jí)往來”科目和“金庫存款”科目的收方，上級(jí)財(cái)政記入“與下級(jí)往來”科目和“金庫存款”科目的付方；還款時(shí)，作相反分錄。

如果借款轉(zhuǎn)作補(bǔ)助時(shí)，上級(jí)財(cái)政記入“與下級(jí)往來”科目的收方和“預(yù)算支出”科目的付方，下級(jí)財(cái)政記入“預(yù)算收入”科目的收方和“與上級(jí)往來”科目的付方。后一種情況，即各級(jí)財(cái)政總預(yù)算與單位預(yù)算之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)往來款項(xiàng)，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，總預(yù)算與單位預(yù)算之間因業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而發(fā)生的暫存、暫付款項(xiàng)。發(fā)生預(yù)算內(nèi)暫存款項(xiàng)時(shí)，記入“預(yù)算暫存”科目和“金庫存款”科目的收方；支付預(yù)算內(nèi)暫存款時(shí)，作相反的分錄。發(fā)生預(yù)算內(nèi)暫付款項(xiàng)時(shí)，記入“預(yù)算暫付”科目和“金庫存款”科目的付方；結(jié)轉(zhuǎn)或沖銷預(yù)算內(nèi)暫付款時(shí)，記入“預(yù)算暫付”科目的收方和其他有關(guān)對(duì)應(yīng)科目的付方或收方。

建設(shè)單位結(jié)算往來審計(jì)它是指以建設(shè)單位會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，對(duì)建設(shè)單位結(jié)算往來資金的真實(shí)性、正確性以及合法性的審計(jì)。結(jié)算往來審計(jì)分為應(yīng)收款的審計(jì)和應(yīng)付款審計(jì)。審計(jì)人員通過審閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、明細(xì)帳、記帳憑證和原始憑證、有關(guān)明細(xì)余額表，核查其數(shù)額是否真實(shí)，有無虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)，是否及時(shí)收回或歸還，有無長(zhǎng)期拖欠應(yīng)付款現(xiàn)象，以及是否存在弄虛作假、貪污舞弊行為，或隱匿利潤(rùn)的現(xiàn)象等。審查的具體步驟是：（1）列出全部結(jié)算往來結(jié)帳清單；（2）核查結(jié)算往來帳清單余額與結(jié)算往來各帳戶的余額是否相符；（3）逐戶清查結(jié)算往來帳發(fā)生的金額、時(shí)間、以及債權(quán)債務(wù)之間的正常往來情況；（4）抽查明細(xì)帳往來結(jié)算業(yè)務(wù)是否正確、合法；（5）查對(duì)明細(xì)帳、記帳憑證與原始憑證是否相符；（6）根據(jù)實(shí)際情況向有關(guān)單位調(diào)查。 2100433B

《往來業(yè)務(wù)核算(會(huì)計(jì)崗位項(xiàng)目化系列教材高等職業(yè)教育創(chuàng)新規(guī)劃教材)》(作者張大方、顧德夫)以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，內(nèi)容的選取著重突出了企業(yè)會(huì)計(jì)崗位往來核算素能培養(yǎng)，其理論知識(shí)的選取緊緊圍繞往來核算會(huì)計(jì)工作的具體任務(wù)完成的需要來進(jìn)行的。同時(shí)，為了充分考慮了高等職業(yè)教育對(duì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)的需要，本教材融合了相關(guān)職業(yè)資格證書對(duì)往來核算會(huì)計(jì)工作知識(shí)、技能和態(tài)度的要求，充分體現(xiàn)了教材的職業(yè)性、實(shí)踐性和開放性。