滯納金規(guī)定

納稅人、扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日，將取消信用卡滯納金。

2016年4月15日，央行發(fā)布《關(guān)于信用卡業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，取消滯納金，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)和持卡人協(xié)議約定違約金。

中國(guó)人民銀行發(fā)布通知，自2017年1月1日起，取消信用卡滯納金，對(duì)于持卡人違約逾期未還款的行為，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)與持卡人通過協(xié)議約定是否收取違約金以及相關(guān)收取方式和標(biāo)準(zhǔn)。 發(fā)卡機(jī)構(gòu)對(duì)向持卡人收取的違約金和年費(fèi)、取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)、貨幣兌換費(fèi)等服務(wù)費(fèi)用不得計(jì)收利息。

例如：

（1） 納稅人小劉1月應(yīng)納稅款為10000元，應(yīng)在2月15日繳納，但是小劉忘記了，到16日接到稅務(wù)局催繳通知后才繳納，那么小劉在繳納10000元稅款的同時(shí)，還需繳納1天的滯納金，即：10000元*1*0.05%=5.0元，滯納金最少5元人民幣。

（2）小馬的銀行信用卡應(yīng)于2013年3月25日還上月消費(fèi)金額40000元，但是小馬當(dāng)時(shí)只還了30000元，當(dāng)月28日收到工資后才能歸還剩余10000元，這樣小馬就需要繳納10000元對(duì)應(yīng)3天的滯納金，假設(shè)滯納金的比例是0.01%/天，那么歸還剩余款項(xiàng)時(shí)應(yīng)多繳納的滯納金為：10000*3*0.01%=3（元）。

具有法定性、強(qiáng)制性和懲罰性的特點(diǎn)。

所謂法定性，是指滯納金是由國(guó)家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項(xiàng)，個(gè)人和其他團(tuán)體都無權(quán)私自設(shè)立；

強(qiáng)制性，是指滯納金的征收是由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的；

懲罰性，指的是滯納金是對(duì)超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點(diǎn)，滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國(guó)家行使公共權(quán)力的過程中，比如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?

在一些公用事業(yè)領(lǐng)域，也經(jīng)常會(huì)有“滯納金”的發(fā)生，如《沈陽市城市燃?xì)夤芾硪?guī)定》中規(guī)定，“燃?xì)庥脩魺o正當(dāng)理由拒付或拖延繳納燃?xì)赓M(fèi)，按收費(fèi)通知單規(guī)定日期，每超過一日加收應(yīng)交燃?xì)赓M(fèi)1%的滯納金。”一般認(rèn)為，包括供氣合同在內(nèi)的公用事業(yè)的服務(wù)合同是平等主體之間簽訂的合同，受民事法律調(diào)整，這里的滯納金實(shí)際上是《合同法》中規(guī)定的遲延履行的違約金。既然是違約金，那么對(duì)于這筆費(fèi)用的收取，就應(yīng)該按照合同中的約定來履行，而不是在國(guó)家法律、法規(guī)中來規(guī)定；如果合同雙方?jīng)]有約定違約金的數(shù)額及比率，則應(yīng)按照當(dāng)時(shí)銀行的利率收取。

滯納金在民事領(lǐng)域中的頻頻露面，是因?yàn)橐恍┤缢?、電、燃?xì)獾裙檬聵I(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下具有行政管理的屬性，對(duì)遲延履行義務(wù)的一方征收滯納金是公權(quán)力行使的結(jié)果。改革開放以后，我國(guó)的水、電、燃?xì)獾裙檬聵I(yè)經(jīng)過一系列的改革，不再具有行政管理的職能，主體、地位發(fā)生了變化，這些公用事業(yè)單位從行政管理者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楹贤囊环街黧w。然而只有少數(shù)單位順應(yīng)改革的潮流，制定或修改了相關(guān)的規(guī)定，在其職能范圍內(nèi)廢除了“滯納金”制度，明確了“滯納金”的說法。如國(guó)家發(fā)展改革委和建設(shè)部對(duì)原國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部頒布的《城市供水價(jià)格管理辦法》有關(guān)條款作的修訂，就取消了其中“接到水費(fèi)通知單15日內(nèi)仍不交納水費(fèi)的，按應(yīng)交納水費(fèi)額每日加收0.5‰的滯納金”的規(guī)定。在《建設(shè)部關(guān)于對(duì)自來水水費(fèi)滯納金有關(guān)問題的復(fù)函（建辦綜函【2005】120號(hào)）》中，建設(shè)部明確表示“城市供水企業(yè)在具體執(zhí)行中，可按《中華人民共和國(guó)合同法》、《城市供水條例》的有關(guān)規(guī)定，通過與用戶協(xié)商，在供水合同中約定逾期付款的違約金標(biāo)準(zhǔn)；沒有約定的，按照最高人民法院的有關(guān)司法解釋，可參照中國(guó)人民銀行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)計(jì)收逾期利息的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量逾期付款違約金?！边@是國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公用事業(yè)中的“滯納金”的第一次明確否定。除此之外，大多數(shù)公用事業(yè)單位還是保留了“滯納金”制度，這是當(dāng)今“滯納金泛濫”的主要原因。

因此，在行政管理領(lǐng)域的中的滯納金制度，是行政強(qiáng)制執(zhí)行之一執(zhí)行罰的一種；而在公用事業(yè)領(lǐng)域中的“滯納金”則是合同法中規(guī)定的違約金。后者的“滯納金”，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的產(chǎn)物，隨著我國(guó)依法治國(guó)進(jìn)程的加快，“滯納金”這一名詞將在民事領(lǐng)域中逐漸退出歷史舞臺(tái)，而取而代之的應(yīng)該是我們常說的“違約金”。

2014年，滯納金為最低還款額未還部分的0.05%計(jì)算，最低5元人民幣或1美元。

計(jì)算公式為：滯納金=(最低還款額－截止到期還款日已還款額)×0.05%

如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外《水資源費(fèi)征收辦法》中也有類似的規(guī)定。

因?yàn)闇{金這一概念是屬行政法規(guī)的范疇，因此，在民商事裁判文書中涉及民事責(zé)任的承擔(dān)時(shí)是不應(yīng)該使用的。

滯納金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)基于納稅人未在規(guī)定期限繳納稅款的事實(shí)，而從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款一定比例的附帶征收。各國(guó)法律對(duì)滯納金的法律性質(zhì)的認(rèn)定并不一致，大體包括以下幾種：

1、損害賠償說。該說認(rèn)為，稅收債務(wù)是一種公法上的金錢給付之債。當(dāng)清償期屆滿時(shí)，如果納稅人不能如期履行義務(wù)，就會(huì)構(gòu)成遲延履行，進(jìn)而給債權(quán)人帶來?yè)p失，需要通過支付違約金或賠償損失等方式加以彌補(bǔ)?；诖?，滯納金的比例不能太高，雖然其可以高于金融機(jī)構(gòu)貸款的利息率，但是大致不能超出民間借貸的利息率太多。

2、行政處罰說。該說認(rèn)為，滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人未及時(shí)繳納稅款的一種經(jīng)濟(jì)制裁措施。持這種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為滯納金具有懲罰性，滯納金即罰款。

3、行政秩序罰說。依照此說，滯納金是對(duì)納稅人過去違反稅法義務(wù)行為的制裁。如果按照這種理解，滯納金與罰款實(shí)際上沒有任何差別，將滯納金列入稅收附帶債務(wù)也沒有合理性可言。

4、損害賠償兼行政執(zhí)行罰說。該說認(rèn)為，滯納金主要是一種遲延履行的損害賠償，但同時(shí)也兼有行政執(zhí)行罰的性質(zhì)。如果滯納金只是一種行政執(zhí)行罰，那么在征收滯納金的同時(shí)，還應(yīng)該加計(jì)利息。然而實(shí)際上，滯納金與利息從來不會(huì)同時(shí)課征。

可以看出，以上學(xué)說多是從行政法的角度認(rèn)定滯納金的法律性質(zhì)的。

滯納金案例一

一小區(qū)居民電費(fèi)晚交三天20元欠費(fèi)竟收30元滯納金。

本報(bào)濰坊12月24日訊　昨天諸城市楊春小區(qū)的安鋒杰到小區(qū)物業(yè)公司交電費(fèi)時(shí)，只因晚交了3天，20.4元錢的電費(fèi)竟被加收了30元的滯納金。

據(jù)安鋒杰介紹，他所在的楊春小區(qū)共有6棟樓、200余戶居民。他說這個(gè)小區(qū)是18日、19日兩天收電費(fèi)，每?jī)蓚€(gè)月收一次，過了這個(gè)日期就開始收滯納金。因?yàn)樗麆e處還有房子，所以一般很少回來居住。前幾天又在外面忙生意，所以錯(cuò)過了交費(fèi)時(shí)間，他回到家時(shí)已經(jīng)被停電。12月23日，他到物業(yè)公司交水電費(fèi)，上兩個(gè)月實(shí)際用電30度，加上7度的損耗，37度電共交了20.4元錢的電費(fèi)，但是他被加收了30元的滯納金。交上電費(fèi)和滯納金后，家里的電才來了。

記者看到安鋒杰收據(jù)上清楚地寫著30元的滯納金，開票日期是12月20日。安鋒杰還拿出一張他2005年10月的滯納金收據(jù)，上面顯示的數(shù)額也是30元。

安鋒杰說，這個(gè)小區(qū)被多收高額滯納金的還有好幾戶。他曾到電力部門問過，逾期不交電費(fèi)，電力部門一般采取停電或加收1‰滯納金的方式處理，按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，20.4元錢的電費(fèi)滯納金非常少。

隨后，記者來到物業(yè)辦公室，一位中年女子稱，每次收電費(fèi)總有幾個(gè)不及時(shí)交的，因此公司就找電工給不及時(shí)交費(fèi)的住戶掐電，交齊電費(fèi)和滯納金后，才能恢復(fù)供電，這是公司規(guī)定的。另一位女子則介紹，因?yàn)樽舨患皶r(shí)交費(fèi)她們也無法按時(shí)交給電力部門，所以就形成了滯納金，這30元的滯納金是根據(jù)有關(guān)規(guī)定收取的。但是，她們當(dāng)場(chǎng)沒有出示收取滯納金的依據(jù)，對(duì)于為什么在12月20日就開具滯納金收據(jù)的問題，她們都稱不太清楚，說領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)不在家無法答復(fù)。記者請(qǐng)她們與領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，她們都緘口不言。

滯納金案例二

天津的李小姐2004年以實(shí)名辦了一張青春校園卡，2005年下半年（具體時(shí)間已經(jīng)不清）莫名其妙地被一次性扣費(fèi)200余元，導(dǎo)致欠費(fèi)停機(jī)。李小姐當(dāng)即咨詢了1860，客服稱李小姐開通了上網(wǎng)業(yè)務(wù)包。“我并沒有開通這個(gè)業(yè)務(wù)包，我的手機(jī)是黑白屏，上網(wǎng)對(duì)我來說毫無意義。”盡管李小姐一再解釋，但天津移動(dòng)就是認(rèn)準(zhǔn)了她開通了該業(yè)務(wù)包。

在與客服交涉無果的情況下，李小姐決定不再使用該卡。當(dāng)時(shí)，天津移動(dòng)也沒有提醒她需要辦理注銷手續(xù)。就這樣，她把原來的卡扔了，換成了新的卡。讓她萬萬沒有想到的是，5年后竟然接到天津移動(dòng)的催費(fèi)電話，說她之前的手機(jī)號(hào)碼欠本金200多元，且產(chǎn)生了900多元的滯納金，讓她前往營(yíng)業(yè)廳繳費(fèi)。如不繳納，她的名字會(huì)進(jìn)入黑名單，會(huì)影響個(gè)人的信用額度，對(duì)按揭等方面也會(huì)有影響。

對(duì)于天津移動(dòng)的做法，李小姐表示難以理解：“為什么5年后才通知要繳納如此高額的滯納金？為什么當(dāng)時(shí)1860的客服不給我任何提示？而且我本來就是莫名其妙被扣費(fèi)的受害者，憑什么要我承擔(dān)這些責(zé)任？”

接到投訴后，315消費(fèi)電子投訴網(wǎng)將她反映的情況轉(zhuǎn)給了天津移動(dòng)，但至今未接到對(duì)方的任何回復(fù)。

7月6日，315消費(fèi)電子投訴網(wǎng)回訪李小姐時(shí)得知，天津移動(dòng)已與她聯(lián)系過，承諾可以給一定的優(yōu)惠——天津移動(dòng)承擔(dān)70%的費(fèi)用，其余的由李小姐承擔(dān)。

對(duì)于天津移動(dòng)的處理方案，李小姐還是覺得不太合理——“盡管減少了70%的費(fèi)用，但我還是覺得挺冤的。我當(dāng)時(shí)就跟移動(dòng)的客服開玩笑說，為什么不等到80年后再告訴我欠費(fèi)，那時(shí)候的滯納金豈不是更多?！?

據(jù)了解，此類“隱形收費(fèi)”問題在各大電信運(yùn)營(yíng)商中都有存在，有些電信運(yùn)營(yíng)商在消費(fèi)者欠費(fèi)后，只是采取了停機(jī)和收取滯納金的方法，并沒有通知消費(fèi)者及時(shí)補(bǔ)交欠費(fèi)。而有些電信運(yùn)營(yíng)商甚至不及時(shí)終止服務(wù)，致使消費(fèi)者產(chǎn)生額外費(fèi)用。

消費(fèi)者惡意欠費(fèi)固然有錯(cuò)，但對(duì)于部分不知情的用戶，其停機(jī)后不再使用時(shí)，電信運(yùn)營(yíng)商為何不能及時(shí)通知一下客戶，非得等到三年五年后產(chǎn)生了大量的滯納金才通知機(jī)主，運(yùn)營(yíng)商這樣做是否有坐等收高額滯納金之嫌？

一年半載時(shí)滯納金可能不算太多，如果是十年八年呢，抑或是更長(zhǎng)的時(shí)間，到那時(shí)，用戶豈不是要面臨巨額的滯納金？

黑名單事關(guān)個(gè)人的信用，尤其是與按揭貸款等息息相關(guān)，315消費(fèi)電子投訴網(wǎng)也建議廣大電信運(yùn)營(yíng)商不要只想著將欠費(fèi)用戶列入黑名單，以此來逼用戶交錢，還是提前給用戶通知一下為好，否則，這樣的錢用戶交得肯定不爽，運(yùn)營(yíng)商也可能讓人感覺“名不正，言不順”。當(dāng)然，也建議廣大用戶在使用相關(guān)產(chǎn)品時(shí)，停止使用前一定要查詢清楚是否欠費(fèi)，以免掉進(jìn)滯納金的“陷阱”之中。

稅收滯納金征收制度，是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的具體操作應(yīng)按下列程序進(jìn)行：1．先有稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，將依法按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2．從滯納之日起加收滯納金（加收滯納金的起止時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止）。3．拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，強(qiáng)行劃撥或者強(qiáng)制征收。2100433B

滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。

其計(jì)算公式為：

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

征收滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施。在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。在會(huì)計(jì)分錄核算中，屬于營(yíng)業(yè)外支出。

按照規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。征收滯納金，其目的在于使納稅義務(wù)人承擔(dān)增加的經(jīng)濟(jì)制裁責(zé)任，促使其盡早履行納稅義務(wù)。