滯納金特點

具有法定性、強制性和懲罰性的特點。

所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項，個人和其他團體都無權(quán)私自設(shè)立；

強制性，是指滯納金的征收是由國家強制力保障實施的；

懲罰性，指的是滯納金是對超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點，滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權(quán)力的過程中，比如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

例如：

（1） 納稅人小劉1月應(yīng)納稅款為10000元，應(yīng)在2月15日繳納，但是小劉忘記了，到16日接到稅務(wù)局催繳通知后才繳納，那么小劉在繳納10000元稅款的同時，還需繳納1天的滯納金，即：10000元*1*0.05%=5.0元，滯納金最少5元人民幣。

（2）小馬的銀行信用卡應(yīng)于2013年3月25日還上月消費金額40000元，但是小馬當時只還了30000元，當月28日收到工資后才能歸還剩余10000元，這樣小馬就需要繳納10000元對應(yīng)3天的滯納金，假設(shè)滯納金的比例是0.01%/天，那么歸還剩余款項時應(yīng)多繳納的滯納金為：10000*3*0.01%=3（元）。

納稅人、扣繳義務(wù)人未能按規(guī)定的期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第25號規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日，將取消信用卡滯納金。

2016年4月15日，央行發(fā)布《關(guān)于信用卡業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》，取消滯納金，由發(fā)卡機構(gòu)和持卡人協(xié)議約定違約金。

中國人民銀行發(fā)布通知，自2017年1月1日起，取消信用卡滯納金，對于持卡人違約逾期未還款的行為，發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)與持卡人通過協(xié)議約定是否收取違約金以及相關(guān)收取方式和標準。 發(fā)卡機構(gòu)對向持卡人收取的違約金和年費、取現(xiàn)手續(xù)費、貨幣兌換費等服務(wù)費用不得計收利息。

在一些公用事業(yè)領(lǐng)域，也經(jīng)常會有“滯納金”的發(fā)生，如《沈陽市城市燃氣管理規(guī)定》中規(guī)定，“燃氣用戶無正當理由拒付或拖延繳納燃氣費，按收費通知單規(guī)定日期，每超過一日加收應(yīng)交燃氣費1%的滯納金?！币话阏J為，包括供氣合同在內(nèi)的公用事業(yè)的服務(wù)合同是平等主體之間簽訂的合同，受民事法律調(diào)整，這里的滯納金實際上是《合同法》中規(guī)定的遲延履行的違約金。既然是違約金，那么對于這筆費用的收取，就應(yīng)該按照合同中的約定來履行，而不是在國家法律、法規(guī)中來規(guī)定；如果合同雙方?jīng)]有約定違約金的數(shù)額及比率，則應(yīng)按照當時銀行的利率收取。

滯納金在民事領(lǐng)域中的頻頻露面，是因為一些如水、電、燃氣等公用事業(yè)在計劃經(jīng)濟體制下具有行政管理的屬性，對遲延履行義務(wù)的一方征收滯納金是公權(quán)力行使的結(jié)果。改革開放以后，我國的水、電、燃氣等公用事業(yè)經(jīng)過一系列的改革，不再具有行政管理的職能，主體、地位發(fā)生了變化，這些公用事業(yè)單位從行政管理者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楹贤囊环街黧w。然而只有少數(shù)單位順應(yīng)改革的潮流，制定或修改了相關(guān)的規(guī)定，在其職能范圍內(nèi)廢除了“滯納金”制度，明確了“滯納金”的說法。如國家發(fā)展改革委和建設(shè)部對原國家計委、建設(shè)部頒布的《城市供水價格管理辦法》有關(guān)條款作的修訂，就取消了其中“接到水費通知單15日內(nèi)仍不交納水費的，按應(yīng)交納水費額每日加收0.5‰的滯納金”的規(guī)定。在《建設(shè)部關(guān)于對自來水水費滯納金有關(guān)問題的復(fù)函（建辦綜函【2005】120號）》中，建設(shè)部明確表示“城市供水企業(yè)在具體執(zhí)行中，可按《中華人民共和國合同法》、《城市供水條例》的有關(guān)規(guī)定，通過與用戶協(xié)商，在供水合同中約定逾期付款的違約金標準；沒有約定的，按照最高人民法院的有關(guān)司法解釋，可參照中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)計收逾期利息的標準計量逾期付款違約金?！边@是國家機關(guān)對公用事業(yè)中的“滯納金”的第一次明確否定。除此之外，大多數(shù)公用事業(yè)單位還是保留了“滯納金”制度，這是當今“滯納金泛濫”的主要原因。

因此，在行政管理領(lǐng)域的中的滯納金制度，是行政強制執(zhí)行之一執(zhí)行罰的一種；而在公用事業(yè)領(lǐng)域中的“滯納金”則是合同法中規(guī)定的違約金。后者的“滯納金”，是計劃經(jīng)濟時期的產(chǎn)物，隨著我國依法治國進程的加快，“滯納金”這一名詞將在民事領(lǐng)域中逐漸退出歷史舞臺，而取而代之的應(yīng)該是我們常說的“違約金”。

2014年，滯納金為最低還款額未還部分的0.05%計算，最低5元人民幣或1美元。

計算公式為：滯納金=(最低還款額－截止到期還款日已還款額)×0.05%

如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外《水資源費征收辦法》中也有類似的規(guī)定。

因為滯納金這一概念是屬行政法規(guī)的范疇，因此，在民商事裁判文書中涉及民事責任的承擔時是不應(yīng)該使用的。

滯納金是指稅務(wù)機關(guān)基于納稅人未在規(guī)定期限繳納稅款的事實，而從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款一定比例的附帶征收。各國法律對滯納金的法律性質(zhì)的認定并不一致，大體包括以下幾種：

1、損害賠償說。該說認為，稅收債務(wù)是一種公法上的金錢給付之債。當清償期屆滿時，如果納稅人不能如期履行義務(wù)，就會構(gòu)成遲延履行，進而給債權(quán)人帶來損失，需要通過支付違約金或賠償損失等方式加以彌補?；诖?，滯納金的比例不能太高，雖然其可以高于金融機構(gòu)貸款的利息率，但是大致不能超出民間借貸的利息率太多。

2、行政處罰說。該說認為，滯納金是稅務(wù)機關(guān)對于納稅人未及時繳納稅款的一種經(jīng)濟制裁措施。持這種觀點的學(xué)者認為滯納金具有懲罰性，滯納金即罰款。

3、行政秩序罰說。依照此說，滯納金是對納稅人過去違反稅法義務(wù)行為的制裁。如果按照這種理解，滯納金與罰款實際上沒有任何差別，將滯納金列入稅收附帶債務(wù)也沒有合理性可言。

4、損害賠償兼行政執(zhí)行罰說。該說認為，滯納金主要是一種遲延履行的損害賠償，但同時也兼有行政執(zhí)行罰的性質(zhì)。如果滯納金只是一種行政執(zhí)行罰，那么在征收滯納金的同時，還應(yīng)該加計利息。然而實際上，滯納金與利息從來不會同時課征。

可以看出，以上學(xué)說多是從行政法的角度認定滯納金的法律性質(zhì)的。

滯納金案例一

一小區(qū)居民電費晚交三天20元欠費竟收30元滯納金。

本報濰坊12月24日訊　昨天諸城市楊春小區(qū)的安鋒杰到小區(qū)物業(yè)公司交電費時，只因晚交了3天，20.4元錢的電費竟被加收了30元的滯納金。

據(jù)安鋒杰介紹，他所在的楊春小區(qū)共有6棟樓、200余戶居民。他說這個小區(qū)是18日、19日兩天收電費，每兩個月收一次，過了這個日期就開始收滯納金。因為他別處還有房子，所以一般很少回來居住。前幾天又在外面忙生意，所以錯過了交費時間，他回到家時已經(jīng)被停電。12月23日，他到物業(yè)公司交水電費，上兩個月實際用電30度，加上7度的損耗，37度電共交了20.4元錢的電費，但是他被加收了30元的滯納金。交上電費和滯納金后，家里的電才來了。

記者看到安鋒杰收據(jù)上清楚地寫著30元的滯納金，開票日期是12月20日。安鋒杰還拿出一張他2005年10月的滯納金收據(jù)，上面顯示的數(shù)額也是30元。

安鋒杰說，這個小區(qū)被多收高額滯納金的還有好幾戶。他曾到電力部門問過，逾期不交電費，電力部門一般采取停電或加收1‰滯納金的方式處理，按照這個標準計算，20.4元錢的電費滯納金非常少。

隨后，記者來到物業(yè)辦公室，一位中年女子稱，每次收電費總有幾個不及時交的，因此公司就找電工給不及時交費的住戶掐電，交齊電費和滯納金后，才能恢復(fù)供電，這是公司規(guī)定的。另一位女子則介紹，因為住戶不及時交費她們也無法按時交給電力部門，所以就形成了滯納金，這30元的滯納金是根據(jù)有關(guān)規(guī)定收取的。但是，她們當場沒有出示收取滯納金的依據(jù)，對于為什么在12月20日就開具滯納金收據(jù)的問題，她們都稱不太清楚，說領(lǐng)導(dǎo)出發(fā)不在家無法答復(fù)。記者請她們與領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，她們都緘口不言。

滯納金案例二

天津的李小姐2004年以實名辦了一張青春校園卡，2005年下半年（具體時間已經(jīng)不清）莫名其妙地被一次性扣費200余元，導(dǎo)致欠費停機。李小姐當即咨詢了1860，客服稱李小姐開通了上網(wǎng)業(yè)務(wù)包?！拔也]有開通這個業(yè)務(wù)包，我的手機是黑白屏，上網(wǎng)對我來說毫無意義?！北M管李小姐一再解釋，但天津移動就是認準了她開通了該業(yè)務(wù)包。

在與客服交涉無果的情況下，李小姐決定不再使用該卡。當時，天津移動也沒有提醒她需要辦理注銷手續(xù)。就這樣，她把原來的卡扔了，換成了新的卡。讓她萬萬沒有想到的是，5年后竟然接到天津移動的催費電話，說她之前的手機號碼欠本金200多元，且產(chǎn)生了900多元的滯納金，讓她前往營業(yè)廳繳費。如不繳納，她的名字會進入黑名單，會影響個人的信用額度，對按揭等方面也會有影響。

對于天津移動的做法，李小姐表示難以理解：“為什么5年后才通知要繳納如此高額的滯納金？為什么當時1860的客服不給我任何提示？而且我本來就是莫名其妙被扣費的受害者，憑什么要我承擔這些責任？”

接到投訴后，315消費電子投訴網(wǎng)將她反映的情況轉(zhuǎn)給了天津移動，但至今未接到對方的任何回復(fù)。

7月6日，315消費電子投訴網(wǎng)回訪李小姐時得知，天津移動已與她聯(lián)系過，承諾可以給一定的優(yōu)惠——天津移動承擔70%的費用，其余的由李小姐承擔。

對于天津移動的處理方案，李小姐還是覺得不太合理——“盡管減少了70%的費用，但我還是覺得挺冤的。我當時就跟移動的客服開玩笑說，為什么不等到80年后再告訴我欠費，那時候的滯納金豈不是更多?！?

據(jù)了解，此類“隱形收費”問題在各大電信運營商中都有存在，有些電信運營商在消費者欠費后，只是采取了停機和收取滯納金的方法，并沒有通知消費者及時補交欠費。而有些電信運營商甚至不及時終止服務(wù)，致使消費者產(chǎn)生額外費用。

消費者惡意欠費固然有錯，但對于部分不知情的用戶，其停機后不再使用時，電信運營商為何不能及時通知一下客戶，非得等到三年五年后產(chǎn)生了大量的滯納金才通知機主，運營商這樣做是否有坐等收高額滯納金之嫌？

一年半載時滯納金可能不算太多，如果是十年八年呢，抑或是更長的時間，到那時，用戶豈不是要面臨巨額的滯納金？

黑名單事關(guān)個人的信用，尤其是與按揭貸款等息息相關(guān)，315消費電子投訴網(wǎng)也建議廣大電信運營商不要只想著將欠費用戶列入黑名單，以此來逼用戶交錢，還是提前給用戶通知一下為好，否則，這樣的錢用戶交得肯定不爽，運營商也可能讓人感覺“名不正，言不順”。當然，也建議廣大用戶在使用相關(guān)產(chǎn)品時，停止使用前一定要查詢清楚是否欠費，以免掉進滯納金的“陷阱”之中。

稅收滯納金征收制度，是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的具體操作應(yīng)按下列程序進行：1．先有稅務(wù)機關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，將依法按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2．從滯納之日起加收滯納金（加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止）。3．拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實行強制執(zhí)行措施，強行劃撥或者強制征收。2100433B

滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算，起征點為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收。

其計算公式為：

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施。在海關(guān)監(jiān)督管理中，滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。在會計分錄核算中，屬于營業(yè)外支出。

按照規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。征收滯納金，其目的在于使納稅義務(wù)人承擔增加的經(jīng)濟制裁責任，促使其盡早履行納稅義務(wù)。