最新中國稅收制度

第一篇 稅收制度基礎(chǔ)理論

第一章 稅收與稅法

第一節(jié) 稅收的含義與特征

一、稅收的含義

二、傳統(tǒng)意義的稅收特征

第二節(jié) 稅法的含義與構(gòu)成要素

一、稅法的含義

二、稅法的構(gòu)成要素

第二章 中國稅收制度

第一節(jié) 中國稅收的起源與變遷

第二節(jié) 新中國的稅收制度

第三節(jié) 最新稅制改革的主要內(nèi)容

一、最新稅制改革的背景

二、最新稅制改革的主要內(nèi)容

第四節(jié) 現(xiàn)行稅收制度的基本情況

第二篇 商品稅類

第三篇 費(fèi)用稅類

第四篇 資本稅類

第五篇 其他稅類

第六篇 所得稅類

《最新中國稅收制度》從稅收基礎(chǔ)理論和基本知識入手，以介紹最新中國稅收制度為主要目標(biāo)，在內(nèi)容上強(qiáng)調(diào)理論性和實(shí)務(wù)性兼?zhèn)?，但以?shí)務(wù)性為主，闡述稅收制度、稅制結(jié)構(gòu)、稅制改革及具體稅種的操作實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)知識?！蹲钚轮袊愂罩贫取芳薪榻B了全部最新的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅政策，以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、煙葉稅等相關(guān)稅種及政策。可以說，囊括了中豳正在發(fā)揮調(diào)控作用的全部稅種，涵蓋了稅收領(lǐng)域的主要知識點(diǎn)。因此，《最新中國稅收制度》有助于讀者全面了解和掌握稅收實(shí)務(wù)，適合于希望了解和掌握最新中國稅收制度的所有人員及企業(yè)管理人員閱讀，可以作為從事經(jīng)濟(jì)管理工作的相關(guān)人員的培訓(xùn)教材和參考書。

稅收制度減免稅定義

是稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。

稅收制度減免稅包括

減免稅規(guī)定；起征點(diǎn)規(guī)定；免征額規(guī)定。

2008年個稅的免征額，從1600元調(diào)到了2000元，現(xiàn)在是3500元，稅收制度的改革過程當(dāng)中，國家出臺的一系列的政策都是圍繞著減負(fù)來進(jìn)行的。但是與此同時，中國也聽到另外一種不同的聲音?！陡２妓埂冯s志說，中國的稅負(fù)水平排在世界第二位。中國的稅負(fù)到底是重還是不重，這實(shí)際上就引出了理論上常說的兩個概念：一個叫法定稅負(fù)，就是一個國家的稅收制度的規(guī)定，是怎樣的稅收水平；另外一個叫實(shí)征稅負(fù)，就是憑借政府的征收能力真正能夠征收到的稅收。

《福布斯》雜志所以帶給中國的結(jié)論是不一樣的，它實(shí)際上依據(jù)的是前一種標(biāo)準(zhǔn)――法定稅負(fù)水平。另外一種的實(shí)征稅負(fù)，也是國際通用的，是國際貨幣基金組織用來比較各國的稅負(fù)差異的。這種指標(biāo)就是一個國家政府實(shí)際征稅的額度占它當(dāng)年GDP的比重。比如說2007年中國總共收的稅收額度加總求和是49449億，而當(dāng)年GDP總額是24.9萬億，實(shí)征稅負(fù)水平只不過20%上下，處于世界上中等偏低的水平。

綜合個人所得稅是個稅改革方向

現(xiàn)在個稅免征額已經(jīng)提升到3500元，有些朋友問，有沒有可能個稅的起征點(diǎn)提高到4000元、5000元，或者更高一些？是否有可能中國這樣的一個減除額，還能進(jìn)一步提升？現(xiàn)在的個稅免征額是一刀切的，但是收入相同的兩個人，他的家庭負(fù)擔(dān)可能會不同。比如說工資收入比你高，一個月一萬，你只有五千塊錢工資收入，但是你同時卻有一萬塊錢的利息所得。當(dāng)分類去計征的時候，是很難先進(jìn)行收入的比較，然后課征不同的稅收的。

那么怎么才能做到公平呢？

最公平的辦法，是以人為單位，把所有的收入加總之后再確定征稅的額度。那是什么所得稅呢？那叫做綜合個人所得稅。這是個人所得稅改革的方向。當(dāng)個人所得稅制按綜合計征辦法來征收的時候，諸如負(fù)擔(dān)人口、住房貸款的利息支出、醫(yī)療費(fèi)用的高低、偶然發(fā)生的某些意外損失等等問題，都可以進(jìn)入到扣除的領(lǐng)域了，而不是簡單的只扣除那3500塊錢，這應(yīng)該作為中國個人所得稅改進(jìn)的一個方向。

以美國為例，美國的個人所得稅有一項(xiàng)很具體的免稅規(guī)定，就是如果你個人花錢的目的是為了去賺錢，那這些所花的錢是可以用來抵稅的。當(dāng)老師的買了服裝可以用來抵稅，因?yàn)槔蠋熜枰诤芏嗳嗣媲叭ブv課，一套好的西裝是他工作的需要。在這樣一些原則指導(dǎo)下，為賺錢而花的錢可以從個人收入中間抵扣掉，不用交稅。這些都體現(xiàn)了西方的個人所得稅取之于民、用之于民這個理念。

物業(yè)稅將作為財產(chǎn)稅開征的先導(dǎo)

國家以后可能開征收物業(yè)稅。物業(yè)稅的本名叫房地產(chǎn)稅，一旦涉及到房地產(chǎn)的稅收的時候，在歸類上是把它放到財產(chǎn)稅的系列當(dāng)中去的，也就是說，課征物業(yè)稅的同時，實(shí)際上就等于課征了財產(chǎn)稅。那么如何來看待財產(chǎn)稅？在當(dāng)前中國的稅收制度體系當(dāng)中，還沒有嚴(yán)格意義上的財產(chǎn)稅存在，沒有財產(chǎn)稅意味著什么？那意味著政府缺乏對貧富差距進(jìn)行調(diào)節(jié)的手段。

在收入這樣的一個環(huán)節(jié)，有個人所得稅去調(diào)節(jié)；在消費(fèi)這個環(huán)節(jié)，有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅去調(diào)節(jié)；但是一旦到了財產(chǎn)環(huán)節(jié)，幾乎沒有任何的稅種可以去調(diào)節(jié)。所以從構(gòu)建和諧社會、拉近貧富差距這個角度來說，太需要開征財產(chǎn)稅了。物業(yè)稅是作為財產(chǎn)稅的先導(dǎo)，應(yīng)該是在不久的將來會開征的一個稅種。現(xiàn)在都是說房價太高，很多地方政府把房地產(chǎn)很快地發(fā)展起來，價格也就很快地漲起來。為什么呢？

這跟目前的稅制很有關(guān)系?，F(xiàn)在一次就把幾十年的稅錢收了，而國外的物業(yè)稅是通過細(xì)水長流、每年每年地收，可以減少買房子的成本。如果地稅或者是物業(yè)稅是一年一年收的話，這個稅就可以平攤下去，而現(xiàn)在等于一次性把七十年的稅全收了，所以也就造成中國現(xiàn)在房價非常高。如果現(xiàn)在加快物業(yè)稅改革，我覺得是把這個目前房地產(chǎn)的問題扭轉(zhuǎn)過來一個非常重要的部分。當(dāng)政府在某一個稅種上加大稅負(fù)的時候，勢必會在其他稅種上采取相應(yīng)地減少措施，且總的凈效是減而不是增，可以對此不必有太多的擔(dān)心。

稅收制度納稅期限定義

是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。

稅收制度納稅期限規(guī)定

(1)按期納稅(2)按次納稅