營(yíng)改增后建筑業(yè)適用計(jì)稅方式業(yè)務(wù)

由于建筑作業(yè)具有流動(dòng)性大、涉及面廣、建設(shè)周期長(zhǎng)、參與主體多等特點(diǎn),使其在現(xiàn)行營(yíng)改增政策下,產(chǎn)生跨地域建筑項(xiàng)目機(jī)構(gòu)所在地和服務(wù)發(fā)生地稅收管理權(quán)分配不合理、總分包差額扣稅政策易引發(fā)\"低征高抵\"、納稅時(shí)點(diǎn)的差異導(dǎo)致稅款入庫(kù)波動(dòng)大、簡(jiǎn)易征收使得建筑業(yè)稅負(fù)\"不降反升\"、新興業(yè)態(tài)稅收政策適用缺位等問(wèn)題。有關(guān)部門亟須對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行完善,以規(guī)范建筑業(yè)的稅收管理。

建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)；是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱；也是關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的支柱性行業(yè)；自第四輪"營(yíng)改增"實(shí)施；建筑業(yè)成為"營(yíng)改增"試點(diǎn)范圍的新成員.對(duì)建筑行業(yè)而言；企業(yè)的收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)均在一定程度上受到影響；與此同時(shí)；也會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提出新的要求；并需要對(duì)稅務(wù)處理作出恰當(dāng)變更.

文章簡(jiǎn)要地闡述了“營(yíng)改增”的一般計(jì)稅方法的現(xiàn)狀，并總結(jié)了“營(yíng)改增”后的簡(jiǎn)易計(jì)稅，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合工程實(shí)例針對(duì)一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法兩種計(jì)稅方法進(jìn)行了對(duì)比分析，提出了施工單位甲供材項(xiàng)目選用簡(jiǎn)易計(jì)稅模式的必要性。

建筑業(yè)營(yíng)改增后一般納稅人異地預(yù)繳和工程分包這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)做了大量的宣傳與培訓(xùn)工作，還是有眾多企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)此業(yè)務(wù)感到力不從心。因此，本文借助案例著重對(duì)這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)解析，旨在推進(jìn)營(yíng)改增工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

本文以營(yíng)改增為背景，先講述了稅收籌劃對(duì)于建筑業(yè)企業(yè)的重要意義以及稅收籌劃的特點(diǎn)，再分析了營(yíng)改增后建筑業(yè)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，接著從納稅人身份、結(jié)算方式、銷售價(jià)格以及選擇供貨方的角度分別闡述了幾種稅收籌劃方法，又從不同結(jié)算方式、不同代銷方式的角度分析了兩個(gè)建筑業(yè)企業(yè)的典型稅收籌劃案例。最后，本文還對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的稅收籌劃做出了總結(jié)并提出了合理可行的建議。

為了有效降低企業(yè)的稅負(fù),我國(guó)從2011年開始全面實(shí)施\"營(yíng)改增\"政策?，F(xiàn)階段,隨著營(yíng)改增稅收政策的全面實(shí)施,對(duì)于建筑業(yè)企業(yè)帶來(lái)了深刻的影響。因此,本文從合同以及施工兩個(gè)方面對(duì)于建筑企業(yè)的稅收籌劃措施進(jìn)行了詳細(xì)的探索和分析。

近幾年來(lái),我國(guó)建筑行業(yè)迅猛發(fā)展,在此發(fā)展形勢(shì)下,甲供材已經(jīng)成為建筑業(yè)發(fā)展過(guò)程中的常見(jiàn)現(xiàn)象,在\"營(yíng)改增\"政策落實(shí)后,施工企業(yè)通常會(huì)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式對(duì)甲供材業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,過(guò)程中應(yīng)對(duì)甲供材業(yè)務(wù)所涉及的各類問(wèn)題全面分析,進(jìn)而為建筑企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考,從而使得甲供材業(yè)務(wù)的選擇更加科學(xué)合理,高效處理甲供材業(yè)務(wù)開展過(guò)程中的涉稅問(wèn)題,為建筑企業(yè)帶來(lái)一定的發(fā)展機(jī)遇,降低運(yùn)營(yíng)成本。而本文則主要針對(duì)\"營(yíng)改增\"政策落實(shí)后建筑業(yè)甲供材業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行探討,提出了自身的見(jiàn)解與思考。

建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)部門，在重復(fù)征稅方面矛盾突出，營(yíng)改增可以有效避免建筑業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象。但是由于建筑業(yè)的特殊性，建筑業(yè)營(yíng)改增也存在著很多困難，建筑業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增值得研究探討。

建筑業(yè)實(shí)行\(zhòng)"營(yíng)改增\"后,稅負(fù)上的變化較大,對(duì)建筑業(yè)的盈利水平產(chǎn)生了影響.面對(duì)建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"后的稅負(fù)變化,建筑業(yè)應(yīng)該在國(guó)家稅制改革的引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑業(yè)的進(jìn)一步規(guī)范化管理,建立方便有效地增值稅的管理方案,本文通過(guò)對(duì)建筑業(yè)企業(yè)在\"營(yíng)改增\"前后的稅負(fù)變化分析,找到建筑業(yè)企業(yè)\"營(yíng)改增\"后稅負(fù)增加的原因,為我國(guó)建筑業(yè)降低成本、提高效益找到方法.

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措,被列為\"十二五\"財(cái)稅體制改革的\"重頭戲\"。安徽省建筑業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均處全國(guó)中上位次,具有一定的代表性。本文以安徽省建筑業(yè)典型企業(yè)為樣本,分析省建筑業(yè)的基本情況和稅源特征,探討省建筑業(yè)實(shí)行\(zhòng)"營(yíng)改增\"后,建筑業(yè)稅源變化、企業(yè)稅負(fù)變化及財(cái)政受影響程度,并就相關(guān)稅收征管和納稅服務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了前瞻性思考。

\"十二五規(guī)劃\"綱要把\"營(yíng)改增\"作為一項(xiàng)重大的稅收改革政策,由于營(yíng)業(yè)稅實(shí)施的道道征收、全額征稅造成了重復(fù)征稅的問(wèn)題,增值稅采納的是環(huán)環(huán)征收、層層抵扣避免了這種問(wèn)題的產(chǎn)生。本文以建筑業(yè)為例,具體分析營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)有利及不利影響,從而提出具體優(yōu)化策略。

營(yíng)改增規(guī)范了建筑業(yè)和建材市場(chǎng),有效抑制了掛靠分包、亂開發(fā)票、偷稅漏稅等不良現(xiàn)象,繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額可以取得增值稅發(fā)票并抵扣,理論上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看,建筑業(yè)的實(shí)際稅負(fù)確在增加。本文分析了營(yíng)改增后建筑業(yè)稅負(fù)增加的原因,并對(duì)營(yíng)改增后如何進(jìn)行納稅籌劃提出了思考,以幫助建筑企業(yè)降低稅負(fù)、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

建筑業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一直都是十分重要的.近年來(lái),非流動(dòng)資產(chǎn)投資,新建項(xiàng)目數(shù)量相對(duì)減少以及建筑業(yè)生產(chǎn)方式粗放,并且企業(yè)的稅負(fù)繁重,人工成本、建筑業(yè)原材料生產(chǎn)設(shè)備等成本大幅上升,建筑企業(yè)目前的狀況不容樂(lè)觀.在2016年5月1日起,金融業(yè)、建筑業(yè)等都被納入營(yíng)改增范圍內(nèi),多年籌備的\"營(yíng)改增\"改革宣告完成,營(yíng)業(yè)稅全面被増值稅取代.將建筑業(yè)納入增值稅的征稅范圍是市場(chǎng)改革、供給側(cè)改革的重要轉(zhuǎn)變.

2016年3月23日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍,由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅.全面“營(yíng)改增”后,營(yíng)業(yè)稅便退出了歷史舞臺(tái),這是我國(guó)稅制改革的重大成果.本文基于建筑業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn),分析全面“營(yíng)改增”后建筑業(yè)在不同計(jì)稅方法下的稅務(wù)處理及納稅申報(bào)表的填寫.

中國(guó)在提升經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中,通常會(huì)結(jié)合中國(guó)實(shí)際發(fā)展的情況,制定科學(xué)的策略,并合理的利用建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,從而有效的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。尤其在＂十二五＂期間,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以成為財(cái)稅體制改革的重要手段。本文則將對(duì)建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行分析和研究,并提出相關(guān)的解決策略。

對(duì)建筑業(yè)來(lái)說(shuō),營(yíng)改增是機(jī)遇也是挑戰(zhàn),執(zhí)行營(yíng)改增之后,雖然采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅滿足條件可以抵扣,但是由于相關(guān)行業(yè)特征,會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象,所以納稅籌劃對(duì)于建筑業(yè)來(lái)說(shuō)就非常必要。本文從租賃業(yè)務(wù)、epc合同、選擇供應(yīng)商和運(yùn)費(fèi)等角度出發(fā),有效的進(jìn)行納稅籌劃,幫助建筑企業(yè)有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),減輕稅負(fù)。

建筑業(yè)營(yíng)改增案例 1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接 a工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該 項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元，其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械 等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。對(duì)a工程項(xiàng)目 甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該公司5月需 繳納多少增值稅？ 答：一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 額 該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/（1+11%）×11%=22萬(wàn)元 該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為50×17%=8.5萬(wàn)元 該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬(wàn)元 2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清 包工方式承接a工程項(xiàng)目（或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)），5月 30日發(fā)包方按工程進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生 工程成本

近年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也由初期的高利潤(rùn)時(shí)代發(fā)展到了依靠重管理、重經(jīng)營(yíng)才能達(dá)到較低利潤(rùn)的薄利時(shí)代,同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)屬于重稅行業(yè),因地產(chǎn)項(xiàng)目投資周期長(zhǎng),投資額大,資金占用成本高等特點(diǎn),導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管控過(guò)程中稅收籌劃變得異常重要,其重要性體現(xiàn)在對(duì)將來(lái)預(yù)期納稅風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別和評(píng)估,做好納稅籌劃布局,在法律允許的范圍內(nèi)合理降低稅收成本和納稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的盈利能力。本文結(jié)合地產(chǎn)top100某企業(yè)的具體情況,對(duì)地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目在營(yíng)改增過(guò)度階段計(jì)稅方式的選擇進(jìn)行合理的稅收籌劃。

近年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,房地產(chǎn)行業(yè)也由初期的高利潤(rùn)時(shí)代發(fā)展到了依靠重管理、重經(jīng)營(yíng)才能達(dá)到較低利潤(rùn)的薄利時(shí)代,同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)屬于重稅行業(yè),因地產(chǎn)項(xiàng)目投資周期長(zhǎng),投資額大,資金占用成本高等特點(diǎn),導(dǎo)致地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管控過(guò)程中稅收籌劃變得異常重要,其重要性體現(xiàn)在對(duì)將來(lái)預(yù)期納稅風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別和評(píng)估,做好納稅籌劃布局,在法律允許的范圍內(nèi)合理降低稅收成本和納稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的盈利能力。本文結(jié)合地產(chǎn)top100某企業(yè)的具體情況,對(duì)地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目在營(yíng)改增過(guò)度階段計(jì)稅方式的選擇進(jìn)行合理的稅收籌劃。

文章通過(guò)分析營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅制差異,基于建筑工程稅金“收支平衡”,建立了增值稅下建筑工程計(jì)稅方式的數(shù)學(xué)模型,并分析了“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響,提出了相關(guān)建議和措施。

自2012年以來(lái)各地＂營(yíng)改增＂試點(diǎn)不斷推出,經(jīng)過(guò)改革方案的不斷完善和調(diào)整,改革后大部分企業(yè)的稅負(fù)有所降低。建筑行業(yè)是我國(guó)的重要經(jīng)濟(jì)行業(yè),不僅關(guān)系到日常生活的各個(gè)方面,而且為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位,對(duì)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定有重要作用。從2016年5月1日起,國(guó)務(wù)院將建筑業(yè)納入＂營(yíng)改增＂試點(diǎn)范圍,文章將從建筑業(yè)＂營(yíng)改增＂的必要性,實(shí)施過(guò)程中存在的困難以及應(yīng)對(duì)措施3個(gè)方面進(jìn)行探討。

建筑業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè),與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人民生活質(zhì)量的改善密切相關(guān)。對(duì)其進(jìn)行\(zhòng)"營(yíng)改增\"改革,允許增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,將促進(jìn)建筑業(yè)及上下游產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展,但在實(shí)施過(guò)程中也將遇到一些問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)建筑業(yè)\"營(yíng)改增\"的相關(guān)理論分析,以及實(shí)施\"營(yíng)改增\"對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生的影響,進(jìn)而提出建筑業(yè)應(yīng)對(duì)\"營(yíng)改增\"問(wèn)題的對(duì)策。