營改增最新政策解讀建筑業(yè)營改增辦稅指南

建筑業(yè)是拉動我國經(jīng)濟發(fā)展的五大支柱產(chǎn)業(yè)之二，在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有舉足輕重的作用?！盃I改增”的推進有利于該行業(yè)提高管理水平，促進行業(yè)規(guī)范，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型提升。但在稅制改革的初期，由于建筑業(yè)當前征收鏈條、經(jīng)營模式、體制機制等因素不健全的影響，稅負可能有所波動。本論文結(jié)合建筑業(yè)的實際情況，重點分析了“營改增”對建筑業(yè)的企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營管理模式、會計核算和稅務管理四個方面的影響，提出了能夠推動建筑業(yè)“營改增”實施的具體措施。

1 建筑業(yè)營改增稅收指引 一、建筑業(yè)增值稅納稅人 （一）在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務的單位和個人，為增 值稅納稅人。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及 其他單位。 個人，是指個體工商戶和其他個人。 （二）增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩大類。 這兩類納稅人不僅有規(guī)模上的區(qū)別，更有稅制適用上的區(qū)別。從稅制 適用而言，一般納稅人適用增值稅稅率，其進項稅額可以抵扣，而小 規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，其進項稅額不可以抵扣。 二、征稅范圍 建筑業(yè)的征稅范圍主要按《銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》 中的建筑服務稅目執(zhí)行。該注釋規(guī)定，建筑服務，是指各類建筑物、 構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施 等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、 修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。 三、稅率和征收率 （一）建筑服務使用

建筑業(yè)營改增稅收政策指南 2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增 值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）（以下簡稱36號文），經(jīng)國務院批準，自2016 年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點，建筑業(yè)全部營業(yè)稅納稅人納入此次試點 范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。本指南對36號文和《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016 年17號）中有關(guān)建筑業(yè)的政策規(guī)定進行了整理。 一、納稅人和扣繳義務人 （一）納稅人范圍 １、基本規(guī)定 在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務的單位和個人，為增值稅納稅人。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 個人，是指個體工商戶和其他個人。 在境內(nèi)提供建筑服務是指建筑服務的銷售方或者購買方

自從融資租賃行業(yè)被納入\"營改增\"范圍以來,稅負不公的問題使得融資租賃企業(yè)的稅負大大增加。針對此問題,財政部和國家稅務總局先后出臺了不同的政策。

隨著'營改增'試點的全面推開,建筑業(yè)也一同被納入了'營改增'的范圍.建筑企業(yè)如何適應'營改增'的新變化,從而做出相應調(diào)整,實現(xiàn)新的發(fā)展.建筑企業(yè)的資本注冊額較大,資金周轉(zhuǎn)鏈條較長,因此稅務改革與其經(jīng)營狀況和盈利狀況關(guān)系密切.營業(yè)稅改增值稅征收是國家于2012開始實施的一項稅收政策,在經(jīng)過近五年試行的時間后,全面擴大其實行范圍,既包括推向行業(yè)的增加,也包括推行區(qū)域面積的增大,建筑行業(yè)也被納入其實行范圍當中.本文試圖分析'營改增'對于建筑業(yè)的影響,并對建筑企業(yè)如何應對提出一些意見建議,期望能給相關(guān)此類課題研究者以啟發(fā).

不動產(chǎn)用途改變涉及進項稅額抵扣的問題，財稅[2016]36號文件等“營改增”方面的文件對其操作方法和要求進行了規(guī)定。本文通過設置專門會計科目，探討不動產(chǎn)用途改變形成的不得抵扣（或可抵扣）進項稅額對該固定資產(chǎn)后續(xù)期間折舊損益影響的會計處理方法，以期為會計實務工作者處理該類業(yè)務提供參考。

建筑業(yè)營改增案例 1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接 a工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，該 項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械 等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。對a工程項目 甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需 繳納多少增值稅？ 答：一般計稅方法下的應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅 額 該公司5月銷項稅額為222/（1+11%）×11%=22萬元 該公司5月進項稅額為50×17%=8.5萬元 該公司5月應納增值稅額為22-8.5=13.5萬元 2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清 包工方式承接a工程項目（或為甲供工程提供建筑服務），5月 30日發(fā)包方按工程進度支付工程價款222萬元，該項目當月發(fā)生 工程成本

自2012年以來各地＂營改增＂試點不斷推出,經(jīng)過改革方案的不斷完善和調(diào)整,改革后大部分企業(yè)的稅負有所降低。建筑行業(yè)是我國的重要經(jīng)濟行業(yè),不僅關(guān)系到日常生活的各個方面,而且為社會提供了大量的就業(yè)崗位,對國家整體經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有重要作用。從2016年5月1日起,國務院將建筑業(yè)納入＂營改增＂試點范圍,文章將從建筑業(yè)＂營改增＂的必要性,實施過程中存在的困難以及應對措施3個方面進行探討。

建筑業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè),與我國經(jīng)濟發(fā)展水平、人民生活質(zhì)量的改善密切相關(guān)。對其進行\(zhòng)"營改增\"改革,允許增值稅進項稅額的抵扣,將促進建筑業(yè)及上下游產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展,但在實施過程中也將遇到一些問題。本文通過對建筑業(yè)\"營改增\"的相關(guān)理論分析,以及實施\"營改增\"對建筑業(yè)產(chǎn)生的影響,進而提出建筑業(yè)應對\"營改增\"問題的對策。

建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè),建筑業(yè)的健康發(fā)展對促進經(jīng)濟增長與拉動就業(yè)具有重要意義.對建筑業(yè)實行\(zhòng)"營改增\"能完善我國增值稅體系,消除重復征稅現(xiàn)象,是促進該行業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要手段.2016年5月1日,我國全面實施\"營改增\

建筑業(yè)“營改增”稅負測算 隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化 等是必須考慮的問題。方正稅務師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅 務總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明 確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅 人參考。 一、建筑業(yè)特點及主要風險 按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應交增值 稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險： 1.建筑業(yè)財務核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務核算主要由工程項目部門 按預算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務據(jù)實計賬。這一做法對營業(yè)稅 直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直 接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務不能取得增值稅專用發(fā)

我國建筑業(yè)要實行\(zhòng)"營改增\"。為此,首先,要解決好建筑業(yè)購進機械設備進項稅額抵扣的問題,同時對其他方面進項稅額也要加以合理抵扣。其次,要合理設置建筑業(yè)\"營改增\"后的稅率,合理實行建筑業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。再次,要解決好建筑業(yè)\"營改增\"后的納稅人、納稅義務發(fā)生時間和小規(guī)模納稅人的問題。

營改增,顧名思義,就是指營業(yè)稅改征增值稅,是將營業(yè)稅和增值稅的稅收范圍做了適當?shù)恼{(diào)整,改變了稅收的類別。具體來說,是將國內(nèi)進行正當交易的單位和個人繳納的所得營業(yè)額的稅務,轉(zhuǎn)變成繳納的關(guān)于商品流轉(zhuǎn)過程所產(chǎn)生的增值額的稅務。營改增的本質(zhì)目的是為了避免重復稅收,降低稅收壓力,從而提高企業(yè)的市場競爭力,推動企業(yè)的健康發(fā)展。但由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì),稅負反而有所上升。因此為了真正發(fā)揮其作用和效益,建筑業(yè)必須要針對自身的特征和特點,結(jié)合發(fā)展的實際情況,深入了解營改增的相關(guān)政策,加強意識,并不斷優(yōu)化和健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財務系統(tǒng),以實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

李克強總理對“營改增”“五步曲”所言，2014年繼續(xù)實行“營改增”擴大范圍到2015年基本實現(xiàn)“營改增”全覆蓋，建筑業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅的改革大勢所趨，這既是行業(yè)自身發(fā)展的要求，也是國家經(jīng)濟發(fā)展的需要。本文以建筑業(yè)營改增中的問題為切入點，并提出相應建議，以實現(xiàn)建筑業(yè)“營改增”平穩(wěn)、有序、順利進行。

2016年5月1日,\"營改增\"已全面實行,作為我國稅務制度改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理產(chǎn)生了巨大的影響.由于建筑業(yè)自身的特殊性和復雜性,在\"營改增\"的過程中將會遇到很多困難,需要及時解決.文章主要針對工程合同的管理、甲供材及清包工的問題、新老項目的銜接問題以及增值稅專用發(fā)票的管理進行探討.

2016年營改增最新政策36號文件 2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會 公布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅 [2016]36號)(以下簡稱36號文)，經(jīng)國務院批準，自2016年 5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點【營改增是 什么意思】，房地產(chǎn)業(yè)全部營業(yè)稅納稅人納入此次試點范圍， 由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。本指南對36號文中有關(guān)房 地產(chǎn)業(yè)的政策規(guī)定進行了歸納，隨著行業(yè)辦法等規(guī)定的出 臺，我們將一、納稅人和扣繳義務人(一)在中華人民共 和國境內(nèi)銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目的企業(yè)，為增值稅納稅 人。(二)納稅人的分類1.增值稅納稅人分為一般納稅 人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人不僅有規(guī)模上的區(qū)別，更 有稅制適用上的區(qū)別。從稅制適用而言，一般納稅人適用增 值稅稅率，其進項稅額可以抵扣，而小規(guī)模納稅人適用增值 稅征收

保險行業(yè)營業(yè)稅的現(xiàn)行規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行稅法體系,我國保險業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍,其營業(yè)稅稅率為5%。針對保險行業(yè),稅法又作出了一些具體的規(guī)定,主要是:一、免稅優(yōu)惠為鼓勵某些險種的發(fā)展,促進保險在社會中發(fā)揮風險分散、經(jīng)濟補償?shù)墓δ?同時也考慮到保險業(yè)的行業(yè)特性,國家給予特定保險業(yè)務營業(yè)稅稅收減免優(yōu)惠。

＂營改增＂是我國近年來稅收政策改革調(diào)整的一項重要舉措,＂營改增＂所帶來的變化不僅僅是稅收種類的改變,在實際的實施過程中對于一些行業(yè)而言,也會對從業(yè)者稅負造成一定的影響,企業(yè)如不能及時針對新的稅收政策做好自身的納稅籌劃,將極有可能造成實際稅負的增加,影響企業(yè)的利潤收益,基于此,本文就將以建筑業(yè)為例,圍繞＂營改增＂對建筑業(yè)稅負的影響及相關(guān)政策建議展開探討。

由于建筑作業(yè)具有流動性大、涉及面廣、建設周期長、參與主體多等特點,使其在現(xiàn)行營改增政策下,產(chǎn)生跨地域建筑項目機構(gòu)所在地和服務發(fā)生地稅收管理權(quán)分配不合理、總分包差額扣稅政策易引發(fā)\"低征高抵\"、納稅時點的差異導致稅款入庫波動大、簡易征收使得建筑業(yè)稅負\"不降反升\"、新興業(yè)態(tài)稅收政策適用缺位等問題。有關(guān)部門亟須對相關(guān)稅收政策進行完善,以規(guī)范建筑業(yè)的稅收管理。

經(jīng)國務院批準,自2016年5月1日起,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等營業(yè)稅納稅人納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍,自此,營業(yè)稅的稅目全部更為繳納增值稅。本文基于＂營改增＂政策,概述了建筑業(yè)納稅政策的變化,并進一步實證＂營改增＂前后建筑企業(yè)稅負的變化,得出了影響稅負變化的因素,最后針對以上分析給出了結(jié)論,提出了建議,以期對建筑企業(yè)發(fā)展提供一定的借鑒與參考。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及科學技術(shù)水平的提高,建筑行業(yè)的規(guī)模愈來愈大,且彼此之間的競爭力愈演愈激烈。另外,建筑行業(yè)的發(fā)展對于我國國民經(jīng)濟水平而言具有著十分重要的作用,因此,為了進一步促進建筑行業(yè)的發(fā)展,需要對其征收增值稅進行改革與調(diào)整,"營改增"的改革策略對建筑行業(yè)將會帶來一定的影響,在某種程度上有效促進了其全面、健康發(fā)展。

建筑業(yè)\"營改增\"推行試點轉(zhuǎn)眼間已一年了,當初的補救措施——\"五條預案\"沒能完全落地,是負擔不減反增的主要原因之一。建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅自2016年5月1日正式實施,至今已一年了。一年來,這項關(guān)系到全國80911家(《中國建筑業(yè)年鑒(2016年卷)》2015年數(shù)據(jù))建筑業(yè)企業(yè)減輕負擔的大政策,執(zhí)行情況怎么樣?企業(yè)有哪些反映?還有沒有需要建議有權(quán)部門進一步完善的地方?江蘇省建