財務(wù)制度控制財務(wù)制度控制的原則

要有效地執(zhí)行財務(wù)制度控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1．確保制度的完整性和系統(tǒng)性

財務(wù)制度的完整性是指所制定的內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)涵蓋所有財務(wù)行為，使每一項財務(wù)行為都能找到相應(yīng)的制度予以規(guī)范。系統(tǒng)性是指所制定的內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)在縱向上具有層次性，在橫向上體現(xiàn)協(xié)調(diào)性。縱向?qū)哟涡允侵肛攧?wù)制度在層次上應(yīng)體現(xiàn)從綜合到具體的邏輯關(guān)系(這種邏輯關(guān)系對一般性公司而言，可描述)。橫向協(xié)調(diào)性是指同一層次上的財務(wù)制度應(yīng)是相互獨立，而又相互銜接、相互吻合的，避免相互交叉或重復(fù)，特別應(yīng)防止出現(xiàn)同一財務(wù)行為存在多個相互矛盾或相互抵觸的制度條款的現(xiàn)象。

2．確保制度的適應(yīng)性

該原則包括兩個方面：

一是公司內(nèi)部財務(wù)制度對國家統(tǒng)一財務(wù)制度的適應(yīng)性，即公司內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)是依據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)制度制定的，能體現(xiàn)統(tǒng)一財務(wù)制度規(guī)范的要求，避免出現(xiàn)與統(tǒng)一財務(wù)制度相矛盾或相抵觸的條款。

二是公司內(nèi)部財務(wù)制度對公司管理特點及管理要求的適應(yīng)性，即公司內(nèi)部財務(wù)制度的制定應(yīng)體現(xiàn)公司在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理層次等方面的特點以及優(yōu)化公司財務(wù)管理的客觀要求，防止形式化。

3．確保制度的嚴(yán)肅性

該原則包括兩層意思：一是公司各級財務(wù)人員在行使財務(wù)行為時，應(yīng)嚴(yán)格按財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，沒有合理理由，不得違反制度規(guī)定。這里的“合理理由”，主要指制度本身存在缺陷(如制度條款之間相互矛盾、制度明顯有失公乎等)，或因公司內(nèi)外環(huán)境變化而使制度規(guī)定不再適用。而無論何種理由，均應(yīng)由制度的制定機構(gòu)予以認(rèn)定。二是當(dāng)行為主體違反制度規(guī)定而又沒有合理理由時，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行懲罰措施，包括經(jīng)濟懲罰和行政處罰等。

公司財務(wù)制度控制的程序大致可分為以下三個步驟：

1．制定和頒布財務(wù)制度

原則上公司綜合財務(wù)管理制度由公司董事會根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)制度制定，由監(jiān)事會審閱，在經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)后頒布實施；日常財務(wù)管理制度、成本管理制度則由公司經(jīng)理班子根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)制度及公司綜合財務(wù)制度制定，由內(nèi)部審計機構(gòu)及財務(wù)總監(jiān)審閱，在報公司董事會批準(zhǔn)后頒布實施。對于規(guī)模較大、內(nèi)部管理層次多的一些大型集團公司，還應(yīng)分層次制定財務(wù)制度，如集團所屬分(子)公司根據(jù)總公司頒布的財務(wù)制度制定與本單位經(jīng)營特征及管理要求相適應(yīng)的日常財務(wù)管理制度和成本管理制度；生產(chǎn)廠或營業(yè)部根據(jù)分(子)公司的財務(wù)制度制定內(nèi)部成本管理制度或費用控制制度等。

2．執(zhí)行財務(wù)制度

執(zhí)行財務(wù)制度是各級財務(wù)行為主體以財務(wù)制度為依據(jù)，實施自我約束和調(diào)節(jié)的行為過程，從控制性質(zhì)看，它是一種行為控制，從控制時間看，它是一種事中控制。要確保財務(wù)制度的有效執(zhí)行，必須具備一些基本的前提條件，主要有：加強對財務(wù)制度的宣傳教育，使各級財務(wù)行為主體熟悉財務(wù)制度；強化財務(wù)行為主體的法規(guī)意識和職業(yè)道德修養(yǎng)，使他們能夠自覺依法按規(guī)行事；有完善的獎懲辦法和嚴(yán)格的獎懲程序，使各級財務(wù)行為主體具有依法按規(guī)行事的內(nèi)在動力和外在壓力。

3．檢查制度執(zhí)行情況

要使公司財務(wù)制度能有效執(zhí)行，有賴于建立健全嚴(yán)格的檢查、監(jiān)督制度并執(zhí)行相應(yīng)的程序。財務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督原則上應(yīng)由公司內(nèi)審機構(gòu)組織有關(guān)人員進行，檢查時間可采取定期檢查和適時檢查相結(jié)合。在制度執(zhí)行情況的檢查中，對偏離制度的行為應(yīng)進行客觀分析，明確是制度本身的問題還是執(zhí)行行為的問題，若屬于制度本身問題，應(yīng)及時修正和完善制度，若是執(zhí)行問題，則嚴(yán)格執(zhí)行獎懲程序，以維護制度的嚴(yán)肅性。

1 李立新主編.財務(wù)管理學(xué).機械工業(yè)出版社,2009.07.

2 郭復(fù)初編著.公司高級財務(wù).立信會計出版社,2001年02月第1版. 2100433B

財務(wù)制度第一條

為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

財務(wù)制度第二條

公司財務(wù)部門的職能是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

財務(wù)制度第三條

公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。

財務(wù)制度第四條

公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財務(wù)制度第五條

總會計師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)制度第六條

會計的主要工作職責(zé)是：

(一)按照國家會計制度的規(guī)定，記賬、算賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報帳。

(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財務(wù)制度第七條

出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

(六)配合會計做好各種賬務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財務(wù)制度第八條

審計的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。 (三)詳細(xì)核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。

(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

前者稱為國家統(tǒng)一財務(wù)制度。后者稱企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的依據(jù)是國家統(tǒng)一的財務(wù)制度。同時應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營特點以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括資金管理制度、成本管理制度、利潤管理制度。資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進貨制度；成本管理制度包括成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及分解等；利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配原則、股利政策等。

財務(wù)制度預(yù)算管理

預(yù)算、審核、預(yù)算編制、資金預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制

財務(wù)制度會計核算

憑證管理、記賬核算、成本核算、審核監(jiān)督、會計制度

財務(wù)制度財務(wù)管理

貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理

財務(wù)制度投融資管理

投資效益分析、投資決策管理、投資后管理、融資管理

財務(wù)制度審計監(jiān)察

預(yù)算審計、投資審計、財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、離任審計

財務(wù)制度的作用

國家統(tǒng)一財務(wù)制度

在社會主義經(jīng)濟制度下，國家作為生產(chǎn)資料的所有者，為了保護國有資產(chǎn)、約束企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系，有必要以國有資產(chǎn)所有者的身份統(tǒng)一制定財務(wù)制度，作為企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的依據(jù)。按照國家管理經(jīng)濟的傳統(tǒng)，且由中國經(jīng)濟法規(guī)的現(xiàn)狀所決定，國家統(tǒng)一制定的財務(wù)制度除了適用于國有企業(yè)外，也適用于集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等其它非國有企業(yè)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步確立以及經(jīng)濟法規(guī)的逐步健全，國家統(tǒng)一制定的財務(wù)制度應(yīng)要適用于國有企業(yè)。

國家統(tǒng)一制定的財務(wù)制度與經(jīng)濟體制有送密切的關(guān)系。在計劃產(chǎn)品經(jīng)濟體制下，國家對企業(yè)的經(jīng)營活動實行集中統(tǒng)一管理，國家統(tǒng)一制定的財務(wù)制度對企業(yè)資金來源、資金使用、費用開支、利潤分配等有嚴(yán)格規(guī)定，其中包括《固定資產(chǎn)折舊條例》、《成本管理條例》以及有關(guān)成本開支范圍、費用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。改革開放以后，按照建立社會主義市場經(jīng)濟體制的總體目標(biāo)，按照轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制、轉(zhuǎn)變政府部門管理職能的要求，對國家統(tǒng)一制定的財務(wù)制度進行了根本性改革，逐步建立起了以《企業(yè)財務(wù)通則》和行業(yè)財務(wù)制度為內(nèi)容的、新的國家統(tǒng)一財務(wù)制度。其中，《企業(yè)財務(wù)通則》是基本的財務(wù)法規(guī)，它規(guī)定了企業(yè)組織財務(wù)活動、處理了財務(wù)關(guān)系必須遵循的原則指導(dǎo)思想以及企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，也是國家管理企業(yè)財務(wù)活動、處理與企業(yè)財務(wù)關(guān)系的法律依據(jù)；行業(yè)財務(wù)制度是以《企業(yè)財務(wù)通則》為依據(jù)，根據(jù)行業(yè)財務(wù)特點制定的，用以規(guī)范某一行業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系，包括《農(nóng)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》、《鐵路運輸企業(yè)財務(wù)制度》、《郵電通信企業(yè)財務(wù)制度》、《施工企業(yè)財務(wù)制度》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》、《對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務(wù)制度》、《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》、《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度》。另外，針對股份制試點企業(yè)財務(wù)的特殊性，還制定了《股份制試點企業(yè)財務(wù)制度》。

新的財務(wù)制度體系相對于傳統(tǒng)的財務(wù)制度在以下幾個方面實現(xiàn)了重大改革：一是建立了資本金制度，且貫徹了資本保全原則；二是賦予企業(yè)與其獨立商品生產(chǎn)者地位相適應(yīng)的理賬自主權(quán)，其中包括籌資權(quán)、投資權(quán)、利潤分配、資產(chǎn)處置權(quán)；三是賦予企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展進步、技術(shù)創(chuàng)新等必要財力；四是建立了適應(yīng)企業(yè)作為獨立商品生產(chǎn)者地位的、新的財務(wù)考核指標(biāo)體系。