定額稅征收方式

定額稅解釋

是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此作為征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅和代征個人所得稅的計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。增值稅一般納稅人不適用定期定額征收方式。

定額稅流程

（一）自行申報。定期定額戶應當在辦理稅務(wù)登記后的10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)所辦理申報，并自行填報《定期定額戶自行申報納稅定額表》。

對未按照規(guī)定期限自行申報的定期定額戶，主管稅務(wù)所可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法規(guī)定的方法核定其定額。

（二）核定定額。主管稅務(wù)所應在受理申報后的10個工作日內(nèi)，根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，通過實地調(diào)查，采用下列一種或兩種以上方法核定定額：

1、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

2、按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

3、按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

4、按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

5、按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

6、按照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

7、按照從業(yè)人員人數(shù)核定；

8、按照其他合理方法核定。

（三）定額公示。主管稅務(wù)所應當將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳以公告形式進行公示，還可以在街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場或通過稅務(wù)網(wǎng)站等形式公布，接受公眾的監(jiān)督。

公示的主要內(nèi)容應當包括定期定額戶姓名、稅務(wù)登記證號，經(jīng)營地址、行業(yè)類別、主管稅務(wù)所初步核定的定額、應納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督電話等。公示期限為五個工作日。

（四）上級核準。主管稅務(wù)所根據(jù)公示意見結(jié)果維持或調(diào)整定額，并填報《個體工商戶定額核定(匯總)審批表》，將核定情況報稅務(wù)分局審核批準。

（五）下達定額。稅務(wù)分局審核批準后，主管稅務(wù)所填寫《核定定額通知書》，并送達定期定額戶執(zhí)行。 新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機關(guān)送達的《核定定額通知書》前，應當按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

（六）公布定額。主管稅務(wù)所將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。2100433B

定額稅的應納稅額，按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算，稅率不受課稅對象價格升降變化的影響。價格提高，稅額不變，則稅負相應減輕；價格降低，稅額不變，則稅負相應提高。因此，在價格變動的情況下，往往導致稅額的頻繁調(diào)整。

定額稅不易反映課稅對象質(zhì)的差別。有的商品量相同的質(zhì)不同，價格相差很大，按量規(guī)定稅額，稅負不盡合理，必須按質(zhì)分等定稅額，而為了分等，必須制定質(zhì)量標準。

定額稅對于收入水平不同的納稅人是一種等量負擔政策，即稅額相等，實際稅率不等，收入越高，實際稅率越低。因此，根據(jù)合理負擔、適當調(diào)節(jié)的稅收政策，定額稅是不合理的。

但是對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量和規(guī)格標準統(tǒng)一的產(chǎn)品，應盡量采用定額稅的形式，不僅因為定額稅計算簡便，更重要的在于：定額稅有利于企業(yè)改進包裝，提高售價而稅額不增，避免了從價征稅的缺點；定額稅還有利于促進企業(yè)提高產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量。在優(yōu)質(zhì)優(yōu)價、劣質(zhì)劣價的情況下，稅額固定，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的產(chǎn)品相應稅負輕，劣質(zhì)劣價的產(chǎn)品相應稅負重。

如中國現(xiàn)行消費稅中對汽油、柴油，直接規(guī)定每升消費稅稅額。土地使用稅按使用土地面積，規(guī)定每平方米稅額。車船使用稅對車輛從量規(guī)定幅度稅額、對船舶按凈噸位或載重噸位統(tǒng)一規(guī)定分類分級的固定稅額。

又如中國的資源稅對各稅目(如原油、煤炭、鹽等)均規(guī)定按噸(或立方米)征收一個固定稅額。

又如車船使用牌照稅規(guī)定按噸或按輛征收一個固定稅額。

中國現(xiàn)行稅制中的定額稅率有四種表現(xiàn)形式；

1、地區(qū)差別定額稅率，即對同一征稅對象按照不同地區(qū)分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。這種稅率具有調(diào)節(jié)不同地區(qū)之間級差收入的作用。

2、分類分級定額稅率，即把征稅對象按一定標志分為類、項或級，然后按不同的類、項或級分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。

3、幅度定額稅率，即在統(tǒng)一規(guī)定的征稅幅度內(nèi)根據(jù)納稅人擁有的征稅對象或發(fā)生課稅行為的具體情況，確定納稅人的具體適用稅率。

4、地區(qū)差別、分類分級和幅度相結(jié)合的定額稅率，即對同一征稅對象在按照地區(qū)差別或分類分級定率的前提下，實行有幅度的定額稅率。

分類分級定額稅是定額稅的一種。

按課稅對象的不同種類和等級，分別規(guī)定不同稅額的定額稅制。我國車船使用牌照稅采用此種稅制，即將車船分為機動車、非機動車、機動船、非機動船等幾大類，和乘人汽車、載重汽車、機器牌踏車、獸力車、人力車、自行車等若干種類，對各類車船有的按輛規(guī)定稅額，有的則分別按“凈噸位”或“載重噸位”的大小分為不同等級，對每一等級的車船，分別規(guī)定不同的稅額。 2100433B

定額稅率是自然經(jīng)濟中的主要稅率形式。商品經(jīng)濟中，當征稅對象的價值量難以計算或其價值量不代表納稅能力時，也需要按征稅對象的實物量規(guī)定定額稅率。實行這種稅率，稅額只隨實物量 的變化而變化。從經(jīng)濟方面看，它能促使提高單位征稅對象的利用效率或增加單位實物量的價值量，對提高經(jīng)濟效益有重要作用。但從貫徹社會政策角度看，它使稅收的負擔能力與負擔量相脫節(jié)，無法做到公平負擔。此外，由于征稅對象種類繁多，要分別對每種征稅對象規(guī)定單位稅額，也十分復雜，定額稅率已不是主要的稅率形式。

定額稅率一般適用于征稅對象的規(guī)格質(zhì)量規(guī)范、價格穩(wěn)定、收入均衡的稅種。如我國現(xiàn)行資源稅（幅度定額稅率，按照應稅資源產(chǎn)品的課稅單位來直接規(guī)定固定的稅額幅度，如，車船使用稅（從量定額征收，即以納稅人所擁有的車船數(shù)量或噸位為計征依據(jù)，實行從量定額征收。其中，在車輛征稅中，除載貨汽車按凈噸位計征外，其余均按輛計征；在船舶征稅中，機動車按凈噸位計征，非機動車按載重噸位計征）、城鎮(zhèn)土地使用稅（等級幅度稅額標準，以每平方米為計稅單位，按大（0.5-10元）、中（0.4-8元）、小城市（0.3-6 元）和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)（0.2-4元）及農(nóng)村分別確定幅度判別稅額。）以及消費稅中的部分稅目即采用了定額稅率（黃酒、啤酒、汽油、柴油；對于煙、白酒、化妝品、珠寶等，采用與稅價聯(lián)動的比例稅率）。