電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法與操作規(guī)范實(shí)用手冊(cè)

2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)大事:

2003年3月4日審計(jì)署發(fā)節(jié)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

2003年4月12日中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)節(jié)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和10個(gè)內(nèi)部尹計(jì)具體準(zhǔn)則。

2003年5月22日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》和《內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育實(shí)施辦法》。

2003年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考點(diǎn)增至16個(gè)，全國(guó)報(bào)考人數(shù)達(dá)11362人。IIA將2003年度勞倫斯.B.索耶獎(jiǎng)授予中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，這是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)繼2001年后再次榮獲該獎(jiǎng)項(xiàng)。

湖南省、浙省率先在全國(guó)實(shí)現(xiàn)了在全省各地、省、州建立內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。

第一篇電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)總論

第—章內(nèi)部審計(jì)概述

第二章內(nèi)部審計(jì)制度

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員

第四章內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德

第五章內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

第六章內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有效協(xié)調(diào)

第二篇電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃與審計(jì)程序

第—章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

第二章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段

第二節(jié)內(nèi)部審工作的實(shí)施階段

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)終結(jié)階段

第三篇電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法與技術(shù)

第—章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)取證

第二章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作的—般方法

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的抽樣方法

第三章統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)

第四章賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)技術(shù)

第一節(jié)書面材料審計(jì)方法

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)方法

第三節(jié)分析性復(fù)核

第五章系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)

第一節(jié)內(nèi)部控制概述

第二節(jié)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

第三節(jié)內(nèi)部控制制度的評(píng)審

第四節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

第六章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序

第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)組織的關(guān)注

第七章計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

第一節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第二節(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

第三節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制測(cè)試

第四節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

第五節(jié)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的其他審計(jì)

第六節(jié)審計(jì)軟件簡(jiǎn)介

第四篇內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則及其操作

第—章審計(jì)計(jì)劃一內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃概述

第二節(jié)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的步驟與原則

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容與編制

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的審核附：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)一審計(jì)計(jì)劃

第二章審計(jì)通知書-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)通知書概述

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)通知書范本附：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則2號(hào)一審計(jì)通知書

第三章審計(jì)證據(jù)-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第四章審計(jì)工作底稿-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第五章內(nèi)部控制審計(jì)-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第六章舞弊的預(yù)防，檢查與報(bào)告-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié)舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告概述

第二節(jié)賬外固定資產(chǎn)審計(jì)的技術(shù)與方法

第三節(jié)虛增收入審計(jì)的技術(shù)與方法

第四節(jié)少列成本費(fèi)用審計(jì)的技術(shù)與方法

第五節(jié)隱瞞收入審計(jì)的技術(shù)與方法

第六節(jié)虛列成本費(fèi)用審計(jì)的技術(shù)與方法

第七節(jié)挪用專項(xiàng)資審計(jì)的技術(shù)與方法

笫八節(jié)截留專項(xiàng)資金審計(jì)的技術(shù)與方法

第九節(jié)挪用建沒(méi)資金審計(jì)的技術(shù)與方法

第十節(jié)虛假發(fā)票審計(jì)的技術(shù)與方法附：內(nèi)部審審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)一舞弊的預(yù)防，檢查與報(bào)告

第七章審計(jì)報(bào)告-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第八章后續(xù)審計(jì)-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)概述

第二節(jié)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)操作附：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)一后續(xù)審計(jì)

第九章內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)概述

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)操作附：內(nèi)部市計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)一內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)

第十章內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)-內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)概述

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)操作附：內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)一內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)

第五篇電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作實(shí)務(wù)

第—章電信企業(yè)內(nèi)部控制及其評(píng)審

第一節(jié)金融機(jī)胸內(nèi)部控制的意義與特點(diǎn)

第二節(jié)電信企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類與內(nèi)容

第三節(jié)內(nèi)部控制制度的審計(jì)方法

第四節(jié)內(nèi)部揸中制度的評(píng)審

第二章中央銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)貨幣發(fā)仃行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第二節(jié)再貸款與準(zhǔn)備金存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第三節(jié)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第四節(jié)金銀管理的內(nèi)部審計(jì)

第三章政策性銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)國(guó)家開發(fā)銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第二節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第三節(jié)中國(guó)進(jìn)出口銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第四章商業(yè)銀行存貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第五章商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)中間業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)概述

第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的審計(jì)

第三節(jié)銀行打仃卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第四節(jié)擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第六章電信企業(yè)往來(lái)的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)聯(lián)行往來(lái)的內(nèi)部審計(jì)

第二節(jié)同業(yè)往來(lái)的內(nèi)部審計(jì)

第三節(jié)人民銀行往來(lái)的內(nèi)部審計(jì)

第七章非銀行電信企業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第二節(jié)證券業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第三節(jié)金融信托與幀業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

第八章財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)成果的內(nèi)部審計(jì)

第二節(jié)所有者權(quán)益的內(nèi)部審計(jì)

第九章金融住處系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)金融信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)概述

第二節(jié)金融信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與方法

第三節(jié)金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)

第四節(jié)金融信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制的審計(jì)

第十章離任內(nèi)部審計(jì)

第一節(jié)離任內(nèi)部審計(jì)概述

第二節(jié)離任內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法

第三節(jié)法規(guī)制度招待情況的離任審計(jì)

第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的離任審計(jì)

第六篇電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部審計(jì)管理

第—章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用及其標(biāo)準(zhǔn)

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基本模式與寫作標(biāo)準(zhǔn)

第二章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理導(dǎo)論

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)矍管理的內(nèi)容

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量苷理的方法

第三章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)管理

第四章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檔案管理

第五章電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

第六章電信企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)技術(shù)與方法

第一節(jié)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用

第二節(jié)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的程序

第三節(jié)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)技術(shù)與方法

第四節(jié)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用

第五節(jié)主要業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

第七章通用審計(jì)文書寫作與范例附錄相關(guān)法律法規(guī)2100433B

主　講：本書編委會(huì)

出版社：銀聲音像

出版日期：2004年10月

卷冊(cè)數(shù)：四冊(cè) 1CD

各電信管理局、電話局

各中國(guó)電信、中國(guó)網(wǎng)通，中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)鐵通、中國(guó)吉通、

各電信設(shè)備制造企業(yè)

各圖書館、資料室

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的技術(shù)方法：

由于內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，目的是加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的履行，是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方式、方法、手段、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的需求程度以及內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的客觀性、科學(xué)性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對(duì)被審計(jì)單位作出一種就事論事的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)，而是要運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行總體的分析、判斷和評(píng)價(jià)，反映組織在管理、決策、經(jīng)營(yíng)、效益等方面存在的問(wèn)題，揭示其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的作用，創(chuàng)造組織價(jià)值。

（一）定量的方法

1.總量分析與評(píng)價(jià)：就是從總體上對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。通過(guò)檢查、核對(duì)有關(guān)賬戶金額、會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析，分析判斷組織的會(huì)計(jì)處理是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)的構(gòu)成比例及總額變化，對(duì)被審計(jì)單位成本費(fèi)用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營(yíng)運(yùn)能力等相關(guān)方面，進(jìn)行全面地分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性的情況作出一個(gè)總體上的分析、判斷，并形成審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用。

2.差量分析與評(píng)價(jià)：根據(jù)實(shí)際發(fā)生值與目標(biāo)值（設(shè)定值）之間差異的變化情況，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益，進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種方法。通過(guò)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)際提供的會(huì)計(jì)信息（資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等）同原來(lái)設(shè)置的目標(biāo)值進(jìn)行比較，兩者之間存在一個(gè)差異（正差異、負(fù)差異），通過(guò)對(duì)差量的分析判斷，可以反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況、盈利水平和營(yíng)運(yùn)能力，以考核被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，從而為被審計(jì)單位或項(xiàng)目作出一個(gè)恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛啵员憬M織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3.比率分析與評(píng)價(jià)：把組織同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中若干相互關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較，計(jì)算出比率，通過(guò)比率變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法，以反映組織的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果，揭示組織未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成項(xiàng)目占總體項(xiàng)目的比率，通過(guò)該比率的變化，反映組織財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)及存在的問(wèn)題。如：流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出的比率，通過(guò)該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的盈利水平及經(jīng)濟(jì)效益的高低。如：成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的比率，通過(guò)該比率的變化，可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間相互關(guān)系，分析組織的財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)發(fā)展前景，如：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。

4.趨勢(shì)分析與評(píng)價(jià)：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，計(jì)算百分比，通過(guò)百分比的變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。指出其存在的問(wèn)題，對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)績(jī)效、盈利水平及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出一個(gè)客觀的公正的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。如：比較財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較財(cái)務(wù)比率法。

5.相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個(gè)變量同另一個(gè)變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負(fù)相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個(gè)變量變化引起另一個(gè)變量的變化或者一個(gè)變量變化引起若干個(gè)變量的變化時(shí)，可以通過(guò)建立如y=a bx（a為常數(shù)項(xiàng)，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對(duì)變量之間的變化加以分析、判斷、評(píng)價(jià)，通過(guò)建立回歸模型，對(duì)組織變量之間的相關(guān)分析進(jìn)行量化，通過(guò)回歸模型估計(jì)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及誤差率并對(duì)新的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策、效益等方面存在的問(wèn)題，以便組織更好地加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）定性的方法

1.經(jīng)驗(yàn)判斷法：是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平、工作經(jīng)歷、主觀意識(shí)等多種因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論意見(jiàn)，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實(shí)性，不能真實(shí)地反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，所以在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，很少采用這種方法。

2.調(diào)查詢問(wèn)法，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，采取詢問(wèn)有關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會(huì)議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。同樣，這種評(píng)價(jià)方法也不能全面客觀地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，存在一定的局限性。

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與相關(guān)技術(shù)方法的關(guān)系：

（一）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)（報(bào)表）分析的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有內(nèi)在的聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表分析包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個(gè)方面，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以反映組織的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利水平并揭示未來(lái)組織的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論是否真實(shí)合理，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的有用性和客觀性，同樣，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所提供的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況的研究，將有助于內(nèi)部審計(jì)人員，分析、判斷和掌握組織財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，揭示未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以便更好地完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)具有一定的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容，既有真實(shí)性、合法性，又有效益性，內(nèi)部審計(jì)關(guān)于效益性的評(píng)價(jià)與管理部門業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)有一定的關(guān)系，但不能代替組織管理部門的績(jī)效評(píng)價(jià)，兩者在評(píng)價(jià)的程序、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)等方面存在著差異性。內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)可以為管理部門提供效益性方面的有關(guān)資料信息，滿足管理部門績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)需要，以幫助管理部門進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，確保管理部門績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)具有內(nèi)在的一致性。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也從單一財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，向內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多種領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策、服務(wù)等諸多方面，提供的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息具有全面性，能滿足相關(guān)方面對(duì)信息的需求。管理部門通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2100433B

第一章內(nèi)部審計(jì)概述 1

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義及特點(diǎn) 1

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 3

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系 5

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系 7

第五節(jié)內(nèi)部審計(jì)的方法與內(nèi)容 8

第二章內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則 24

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 24

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 29

第三章內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理 36

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 36

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià) 44

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員管理 47

第四章內(nèi)部審計(jì)過(guò)程 51

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程 52

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程 55

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告過(guò)程 59

第四節(jié)后續(xù)審計(jì) 61

第五章內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì) 67

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)中的兩個(gè)要素 67

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)和作用 70

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容 72

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的步驟 74

第五節(jié)完善內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的措施 76

第六章內(nèi)部控制審計(jì) 80

第一節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)概述 80

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 85

第三節(jié)公司治理運(yùn)行審計(jì) 89

第四節(jié)采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì) 91

第五節(jié)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì) 94

第六節(jié)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì) 97

第七章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 100

第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述 100

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的內(nèi)容 103

第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 108

第八章建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì) 111

第一節(jié)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)概述 111

第二節(jié)招投標(biāo)審計(jì) 113

第三節(jié)建設(shè)工程的合同管理審計(jì) 114

第四節(jié)工程管理審計(jì) 115

第五節(jié)工程造價(jià)審計(jì) 116

第六節(jié)竣工驗(yàn)收審計(jì) 116

第七節(jié)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì) 117

第八節(jié)后評(píng)價(jià)審計(jì) 118

第九章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 121

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述 121

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容 131

第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法 135

參考文獻(xiàn) 183

本書主要分為兩大塊內(nèi)容，一個(gè)是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的基本理論，另一個(gè)是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的基本理論主要體現(xiàn)在第一章到第五章，首先對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義、特點(diǎn)、目標(biāo)進(jìn)行了說(shuō)明，指出內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系，同時(shí)說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，進(jìn)而提出內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與方法。然后，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則進(jìn)行了說(shuō)明。接著，論述了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)以及內(nèi)部審計(jì)人員管理等。