風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)主要意義

風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)即風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系，主要有兩類：獨(dú)立、相依。保險(xiǎn)中涉及到多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往假定它們是相互獨(dú)立的，如聚合風(fēng)險(xiǎn)模型中確定總理賠量分布的Panjer遞歸和DePeril遞歸都是基于個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)之間的獨(dú)立性假設(shè)的，再如壽險(xiǎn)中的多重生命模型，傳統(tǒng)的精算數(shù)學(xué)教科書中都假定所涉及到的被保險(xiǎn)人的剩余壽命是相互獨(dú)立的，獨(dú)立性假設(shè)可以帶來很大的方便。因?yàn)橛辛诉@一假設(shè)，大數(shù)定律和中心極限定理才有了應(yīng)用的前提。從而保險(xiǎn)公司可以通過風(fēng)險(xiǎn)集來有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性假設(shè)的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是，只要給出個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)計(jì)資料(邊際分布)，風(fēng)險(xiǎn)組合的統(tǒng)計(jì)資料聯(lián)合分布)就可以容易地得到，這給實(shí)際工作中的數(shù)學(xué)處理帶來了極大的方便。然而，在現(xiàn)實(shí)中的許多保險(xiǎn)問題中，風(fēng)險(xiǎn)之間還存在較強(qiáng)的相依性，忽略這種相關(guān)性顯得不是很確切，下面就舉凡個(gè)這樣的例子：

(1)在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，同一地區(qū)中地震或洪水風(fēng)險(xiǎn)組合中的個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)之間是相關(guān)的，因?yàn)閭€(gè)體索賠額的隨機(jī)性是基于同一地地震或洪水的發(fā)生和嚴(yán)重程度的；在干熱的夏天，所有木屋更大程度逸暴露予火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)；如果在某地區(qū)或組織中所承保風(fēng)險(xiǎn)的密度過大，則巨災(zāi)如冰雹、爆炸、地震、流行病等，可導(dǎo)致保險(xiǎn)人理賠的累積；

(2)作為一個(gè)金融例子，考慮債券組合，單個(gè)債券的違約風(fēng)險(xiǎn)可能條件獨(dú)立于給定的市場條件，但是基本市場環(huán)境(如利率)緩相似方式影響市場上靜所有債券；

(3)在人壽保險(xiǎn)中，有足夠的例證表明夫妻壽命會(huì)是正相關(guān)的，有一些因素可以解釋夫妻壽命的這種“同命鳥”式的關(guān)系；一般屬于同一社會(huì)階層，有相同的生活方式，生活環(huán)境一樣等，并且一般來說，配偶死亡后，另一方的死亡率會(huì)上升；

(4)人壽保險(xiǎn)中的另一個(gè)例子是退休基金，它提供供職于同一公司的人的退休金，這些人在同一環(huán)境下工作，乘相同電梯，明顯地這些人的死亡是相關(guān)的，至少在某一程度上是這樣的．在上面一系列的例子中，獨(dú)立性假設(shè)被觸動(dòng)了，從而不適合用來描述涉及到的隨機(jī)變量之間的關(guān)系。

從上面的介紹可以看出，在處理保險(xiǎn)中的許多問題是，獨(dú)立性假設(shè)并不準(zhǔn)確，因就研究相依風(fēng)險(xiǎn)之間的結(jié)構(gòu)是必要的，并已取得一系列成果，對正確理解問題有一定的現(xiàn)實(shí)意義，但對正相依情形下風(fēng)險(xiǎn)模型的研究是精算學(xué)研究的熱點(diǎn)之一。

最簡單的古典風(fēng)險(xiǎn)模型具有以下特點(diǎn)：

許多學(xué)者在古典風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上，做出了一系列符合保險(xiǎn)公司經(jīng)營現(xiàn)實(shí)的推廣。常見的推廣有以下幾類：

第一類：

將理賠到達(dá)過程攉廣力更新過程、廣義復(fù)合Poisson 過程、Cox 過程、Gamma過程和逆高斯過程等等．利用該模型，可以顧及到因季節(jié)或政治等因素所引起的理賠計(jì)數(shù)過程中其強(qiáng)度不是常數(shù)的性質(zhì)。

第二類：

將保費(fèi)到達(dá)過程推廣為Poisson過程、Cox過程、更新過程等．同時(shí)，保費(fèi)收入率不爵是一成不變的常數(shù)，麗是更貼近實(shí)際情況的隨機(jī)變量。

第三類：

引入剩率和投資因素，考慮擴(kuò)散過程等對盈余過程的干擾，或者考慮支付紅利情形，從而使得風(fēng)險(xiǎn)模型更接近保險(xiǎn)公司的實(shí)際運(yùn)作。

第四類：

將連續(xù)時(shí)間情形的各種風(fēng)險(xiǎn)模型平行推廣到離散時(shí)間情形。

第五類：

即各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間存在一定關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)情況是保險(xiǎn)人擁有的都是關(guān)予單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，即邊際分布的信息，而沒有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)之聞的相關(guān)信息的數(shù)據(jù)，即聯(lián)合分布的信 息，這就使得相依風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)處理少有規(guī)律可循。2100433B

內(nèi)容簡介

近年來，隨著人們對各種建設(shè)工程引發(fā)的環(huán)境和安全等問題的關(guān)注，工程中因各種不確定因素引起的風(fēng)險(xiǎn)正日益受到重視，相關(guān)的工程風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理也正在成為一項(xiàng)新興的技術(shù)和行業(yè)，并逐漸應(yīng)用于工程實(shí)際當(dāng)中。本書以概率論及可靠度理論為基礎(chǔ)，以南水北調(diào)中線工程為背景，從工程角度針對當(dāng)前了程風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)決策領(lǐng)域的熱點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行了研究，提出了基于可靠度的工程結(jié)構(gòu)的概率風(fēng)險(xiǎn)分析方法，分析了結(jié)構(gòu)在多因素作用下的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)行了結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)及力學(xué)意義下維護(hù)時(shí)間的決策研究，并從工程及非工程角度提出了降低工程風(fēng)險(xiǎn)損失的措施，特別提出了在水電工程中應(yīng)用功能設(shè)計(jì)理念的研究方法，以上研究均結(jié)合工程實(shí)踐進(jìn)行。 2100433B

控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分，正是因?yàn)榭刂骑L(fēng)險(xiǎn)的存在才導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在?？梢姡刂骑L(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)關(guān)系。在其他因素不變的情況下，控制風(fēng)險(xiǎn)越高，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；反之，控制風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)把好五關(guān)

評估風(fēng)險(xiǎn)

一是把好計(jì)劃關(guān)。研究確定計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮實(shí)行項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求，堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金審計(jì)，善于抓住典型，著力打造審計(jì)精品。

二是把好方案關(guān)。審前應(yīng)認(rèn)真搞好調(diào)查分析，深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況。開展內(nèi)部控制測評調(diào)查，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。明確審計(jì)的依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，制定切實(shí)可行的審計(jì)方案和風(fēng)險(xiǎn)控制辦法。

三是把好證據(jù)關(guān)。嚴(yán)格遵循《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求，嚴(yán)格執(zhí)法程序，收集具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。做到程序、取證合法，要素齊全，手續(xù)完備，確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性。

四是把好評價(jià)定性關(guān)。審計(jì)評價(jià)和定性處理時(shí)，要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，充分考慮各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策、制度的層次性、地域性、時(shí)效性。審計(jì)評價(jià)要謹(jǐn)慎、客觀、留有余地。審計(jì)處理要充分聽取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的陳述和申辯，做到定性準(zhǔn)確，處理處罰適度并且程序合法。注意對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。

五是把好責(zé)任關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》建立健全審計(jì)質(zhì)量控制、責(zé)任控制、風(fēng)險(xiǎn)控制體系，完善承諾制度，劃分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任。落實(shí)《審計(jì)人員執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》和《審計(jì)機(jī)關(guān)三級復(fù)核制度》，對重大問題實(shí)行報(bào)告制度，盡可能消除主觀因素引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

降低審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)要注意以下幾點(diǎn)：

中國《 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》 中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“ 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)， 而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有注冊會(huì)計(jì)師自身的主觀原因， 也存在審計(jì)方法的客觀原因。因此， 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須從注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部和其外部著手， 并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行， 才能取得良好的效果。

一、加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

注冊會(huì)計(jì)師的工作性質(zhì)決定了他所承擔(dān)的對社會(huì)公眾的責(zé)任。社會(huì)公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當(dāng)局編制的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)人員對會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見作為決策的依據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)幾乎滲透了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個(gè)層面， 既權(quán)威性又有危險(xiǎn)性， 如果職業(yè)道德觀念不強(qiáng)， 不能獨(dú)立、客觀、公正的對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見， 會(huì)給國家、投資者和債權(quán)人帶來損失， 相關(guān)事務(wù)所和關(guān)系人也難逃被處罰的厄運(yùn)。注冊會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法、會(huì)計(jì)法、刑法、民法通則等都有專門規(guī)定審計(jì)人員法律責(zé)任的條款，審計(jì)人員違法和過失都要承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任或刑事責(zé)任。有些對上市公司想方設(shè)法虛增利潤、優(yōu)化業(yè)績，使會(huì)計(jì)作假手段變得更加隱蔽，審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)加大。面對這種情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)積極開展審計(jì)技術(shù)和方法的研究，組織各方面的專家和審計(jì)一線人員， 深入剖析各種舞弊行為，研究作假的方式和方法， 研究和分析異常的交易行為、違規(guī)的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)， 積極尋求審計(jì)的技術(shù)和方法， 保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。尤其要加強(qiáng)對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識教育， 使審計(jì)人員始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)， 客觀公允地發(fā)表審計(jì)意見。風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄和缺乏必要的謹(jǐn)慎性可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差， 乃至審計(jì)失敗。而審計(jì)工作中一個(gè)重要缺陷就是審計(jì)人員到現(xiàn)場的時(shí)間太少，把大量的時(shí)間花在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核上， 僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)， 不關(guān)注被審計(jì)公司的舞弊現(xiàn)象。一旦被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真， 那么基于這些資料進(jìn)行的審計(jì)工作都將毫無意義。在這個(gè)問題上已有很多例證， 中天勤事務(wù)所過分相信銀廣夏提供的會(huì)計(jì)資料， 對很多關(guān)鍵證據(jù)都沒有親自取證。如報(bào)關(guān)單、銀行對賬單、重要出口單據(jù)等均由被審計(jì)單位提供， 沒有實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)ζ湔婕僮鲞M(jìn)一步的確認(rèn)； 擔(dān)任紅光實(shí)業(yè) 1996 年年審計(jì)的蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中， 對一些重大的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行必要的函證， 也沒有對公司的主要存貨進(jìn)行必要的盤點(diǎn)； ST 黎明采用大量虛假銷售、簽訂虛假合同等手段將 1999 年實(shí)際虧損3448 萬元謊報(bào)為盈利 5231 萬元， 為該公司出具境內(nèi)審計(jì)報(bào)告的華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有不可推卸的責(zé)任。以上這些事件的發(fā)生說明審計(jì)人員在接受委托時(shí)已經(jīng)喪失了職業(yè)謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)意識。

二、確立適合中國特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，合理分配審計(jì)資源

審計(jì)環(huán)境對審計(jì)質(zhì)量有很大的影響， 良好的環(huán)境有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 惡劣的環(huán)境會(huì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。步入 21 世紀(jì)的中國， 正處于政治體制和經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵時(shí)期， 資本市場正在不斷完善， 相關(guān)法規(guī)陸續(xù)出臺(tái)， 特別是審計(jì)法規(guī)在不斷補(bǔ)充并已初步形成了體系， 為審計(jì)人員規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了法律依據(jù)。即使如此， 上市公司的違規(guī)案件時(shí)有發(fā)生， 這些都加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此， 要建立適合中國特點(diǎn)的審計(jì)模型， 合理分配審計(jì)資源，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型一般是指“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。當(dāng)然， 也有對此模型加以修改的模型， 如美國一個(gè)審計(jì)學(xué)家把該模型修改為“ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)×抽樣風(fēng)險(xiǎn)”。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型既從理論上解決了注冊會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性， 又解決了審計(jì)資源的分配問題， 使注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)誤的領(lǐng)域。

三、深入研究被審單位的內(nèi)控制度， 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所建設(shè)

被審單位的內(nèi)控制度是否健全， 執(zhí)行得是否有效， 這些情況對審計(jì)人員來說極為重要。在審計(jì)時(shí)， 對內(nèi)控制度方面查出的問題不能就事論事， 處理完了就了事， 而是要順藤摸瓜， 找出問題的癥結(jié)， 分析深層次原因， 提出整改意見， 做到既治標(biāo)又治本。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為理性經(jīng)濟(jì)人參與市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 遵循的是成本效益原則， 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)充分體現(xiàn)了這一原則。因此， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在追求自身利潤最大化的過程中， 必須關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 選擇運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。在事務(wù)所內(nèi)部按照一定的方法提取風(fēng)險(xiǎn)基金。提取風(fēng)險(xiǎn)基金不僅可以提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的心理承受能力， 而且還能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行選擇， 回避高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目。在接受委托前， 事務(wù)所要對被審單位可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估， 放棄風(fēng)險(xiǎn)過大的項(xiàng)目。在計(jì)劃階段， 則要根據(jù)被審單位的情況安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。如果有可能應(yīng)借助外部的力量， 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之， 隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷發(fā)展， 上市公司舞弊造假的手段也不斷更新， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎， 在審計(jì)中保持懷疑觀點(diǎn)， 將財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)與查找舞弊并行。如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中能夠發(fā)揮積極的作用， 將會(huì)大大地減少和避免損失， 提高整個(gè)職業(yè)界的執(zhí)業(yè)水平， 對上市公司的舞弊也會(huì)產(chǎn)生很大的威懾力。2100433B