工程材料價差審計

工程審計是什么?

工程審計是依據(jù)國家《審計法》等相關(guān)規(guī)定，對工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收入和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。審計是以基建項目為標(biāo)的，以會計師、審計師為主要從業(yè)人員。

工程審計包括兩大類型：工程造價審計和竣工財務(wù)決算審計

造價審計一般是對單項、單位工程的造價進(jìn)行審核，其審計過程與乙方的決算編制過程基本相同，即按照工程量套定額。這由造價工程師完成。

對于建設(shè)單位來說，由于造價審計只是審核單項、單位工程的合同造價，一個建設(shè)項目的總的支出是由很多單項、單位工程組成的，而且還有很多支出比如前期開發(fā)費用、工程管理雜費等是不需要造價審計的，所以還要有一個竣工財務(wù)決算審計，就是將造價工程師審定的，和未經(jīng)造價工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設(shè)成本和計劃外建設(shè)項目的現(xiàn)象等，來確定一個建設(shè)項目的總的造價。這由注冊會計師完成。

工程審計流程：

1

資料收集、審前調(diào)查

1、接收：對施工單位送達(dá)的資料應(yīng)填寫審計資料交接清單;

2、登記：對施工計單位送達(dá)的審計資料進(jìn)行登記(項目名稱、送達(dá)時間、聯(lián)系人及電話、送審金額、初審情況等);

3、調(diào)查：由審計組長將項目情況進(jìn)行審前調(diào)查，填寫項目信息表，并做好審前調(diào)查報告或記錄。

2

審計準(zhǔn)備

1、主審制定審計方案(可采取表格式或文本式);

2、主審負(fù)責(zé)草擬審計通知書(含承諾書、提供資料清單、審計公示、廉潔反饋單);

3、分管局長簽發(fā)。

3

審計實施

1、 對組織審計的項目，由工程主審負(fù)責(zé)對審計程序、質(zhì)量、進(jìn)度等進(jìn)行跟蹤檢查;

2、外聘人員在與施工單位核對前應(yīng)將初審情況告知工程主審，由工程主審與施工單位聯(lián)系并在審計局指定地點進(jìn)行核對，工程量的復(fù)核工程部、審計部、主審與施工單位四方進(jìn)行現(xiàn)場測量的，應(yīng)將測量結(jié)果形成書面勘察記錄;

3、對審計異議問題，科室負(fù)責(zé)人召集審計組商議，并請分管領(lǐng)導(dǎo)一并參加，形成一致意見的均應(yīng)形成業(yè)務(wù)會議紀(jì)要;與建設(shè)、施工等相關(guān)單位溝通協(xié)調(diào)的，應(yīng)形成協(xié)調(diào)會議紀(jì)要。

4、工程核定單經(jīng)登記后，由審核人簽字，建設(shè)、施工單位簽字蓋章(一式五份)后，送審計局，復(fù)核、批準(zhǔn)、蓋章后生效。建設(shè)、施工單位各執(zhí)壹份，主審留檔兩份，其余交科室專人留存。

工程審核明細(xì)一式三份，審計、建設(shè)、施工單位各執(zhí)一份。

5、一般項目在接到報審之日起30天內(nèi)完成，大型項目或有特殊情況的可適當(dāng)延長審計期限，但應(yīng)將延長理由告知被審計單位。

6、外聘人員負(fù)責(zé)編寫工程審核情況報告、審計日記、審計工作底稿;

7、工程復(fù)核負(fù)責(zé)對工程審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核;

8、工程審核人負(fù)責(zé)將工程結(jié)算審核結(jié)果進(jìn)行匯總，編寫工程結(jié)算審核情況報告遞交審計主審，內(nèi)容應(yīng)反映：工程概況、建設(shè)單位送審情況，業(yè)主、監(jiān)理初審情況，審核內(nèi)容、依據(jù)、方法及結(jié)果，主要核減情況、甲供材料及水電費等扣除情況、存在的主要問題、審計建議等。

9、主審將工程審計資料整理后，除存檔資料(施工單位送審結(jié)算匯總表、初審結(jié)果、資料交接清單及審計形成的資料等)留主審?fù)?，退還建設(shè)單位的資料(竣工資料、圖紙等)與之辦理相關(guān)手續(xù);

10、財務(wù)審計負(fù)責(zé)編寫財務(wù)審計工作底稿;

11、審計組長負(fù)責(zé)項目一級復(fù)核;

4

審計結(jié)案

1、主審對審計結(jié)果草擬審計報告征求意見稿，并將審計資料整理后一并送達(dá)科室負(fù)責(zé)人審核;

2、草擬的審計報告經(jīng)分管局長審核后送達(dá)被審計單位征求意見;

3、主審負(fù)責(zé)填寫審計報告反饋意見說明書;

4、主審負(fù)責(zé)編寫正式審計報告和審計決定;

5、科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)填寫審計報告審核意見書;

6、遞交法制部門復(fù)核;

7、主審負(fù)責(zé)審計結(jié)果文書的送達(dá)及審計決定執(zhí)行事項;

8、由主審將審計結(jié)果文書送達(dá)科室統(tǒng)計員進(jìn)行統(tǒng)計和上報;

9、審計回訪。

5

審計檔案

1、審計主審負(fù)責(zé)項目立檔，裝訂前由檔案專管員負(fù)責(zé)進(jìn)行審核;

2、原則上每季度將結(jié)案的項目立檔存放。

工程審計報告(包含內(nèi)容)

1.審查決算資料的完整性。

建設(shè)、施工等與建設(shè)項目相關(guān)的單位應(yīng)提供的資料：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告，初步設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單;

(2)工程預(yù)算(投標(biāo)報價)、結(jié)算書;

(3)同級財政審批的各年度財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算報表;

(4)各年度下達(dá)的固定資產(chǎn)投資計劃及調(diào)整計劃;

(5)各種合同及協(xié)議書;

(6)已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料;

(7)施工圖、竣工圖和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證，施工記錄;

(8)建設(shè)項目設(shè)備、材料采購及入、出庫資料;

(9)財務(wù)會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料;

(10)工程項目交點清單及財產(chǎn)盤點移交清單;

(11)其他資料，如收尾工程、遺留問題等。

2.竣工財務(wù)決算報表和說明書完整性、真實性審計。

(1)大、中型建設(shè)項目財務(wù)決算報表如下：表1，基本建設(shè)項目竣工決算審批表;表2，大、中型建設(shè)項目竣工工程概況表;表3，竣工工程財務(wù)決算表;表4，交付使用資產(chǎn)總表;表5，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

(2)小型基建項目財務(wù)決算報表如下：表1，竣工工程決算總表;表2，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

3.各項建設(shè)投資支出的真實性、合規(guī)性審計。

包括：建安工程投資審計;設(shè)備投資審計;待攤投資列支的審計;其他投資支出的審計;待核銷基建支出的審計;轉(zhuǎn)出投資審計。

4.建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性審計。

包括：約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項是否規(guī)范;工程設(shè)計變更價款調(diào)整事項是否約定;施工現(xiàn)場的造價控制是否真實合規(guī);工程進(jìn)度款結(jié)算與支付是否合規(guī);工程造價咨詢機構(gòu)出具的工程結(jié)算文件是否真實合規(guī)。

5.概算執(zhí)行情況審計。

包括：實際完成投資總額的真實合規(guī)性審計，概算總投資、投入實際金額、實際投資完成額的比較;分析超支或節(jié)余的原因。

6.交付使用資產(chǎn)真實性、完整性審計。

包括：是否符合交付使用條件;交接手續(xù)是否齊全;應(yīng)交使用資產(chǎn)是不真實、完整。

7.結(jié)余資金及基建收入審計。

包括：結(jié)余資金管理是否規(guī)范，有無小金庫;庫存物資管理是否規(guī)范，數(shù)量、質(zhì)量是否存在問題，庫存材料價格是否真實;往來款項、債權(quán)債務(wù)是否清晰，是否存在轉(zhuǎn)移挪用問題，債權(quán)債務(wù)清理是否及時;基建收入是否及時清算，來源是否核實，收入分配是否存在問題。

8.尾工工程審計。

包括：未完工程工程量的真實性和預(yù)留投資金額的真實性。

來源：會計網(wǎng)

編輯：渃涵

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